內控視角下民辦學校財務風險管理分析

李雯燕

一、前言

民辦學校在推動教育改革、促進教育公平等方面發揮著重要作用，是我國教育體系的重要組成部分。本文從內部控制（內控）角度出發，對民辦學校的財務風險的主要來源和表現進行分析，結合民辦學校的財務風險特性，進一步探討了內部控制理論在民辦學校財務風險管理中的應用。從完善治理結構、優化財務管理制度、加強內部審計等方面提出相應的解決對策及相關建議。

二、民辦學校財務風險特征

民辦學校財務風險是指在學校運營管理過程中，在各種不確定因素的影響下，導致學校財務狀況出現異常，不利于順利實現學校財務目標。因此，民辦學校財務風險的特征可歸納為以下幾個方面：

（一）復雜性

目前，我國民辦學校面臨的融資風險較大，辦學管理面臨諸多問題（如辦學規模、師資力量不足等），而且這些問題所引發的財務風險，很可能會對民辦學校的財務狀況、辦學質量及聲譽產生嚴重的負面影響，不利于推動學校的可持續發展。因此，積極防范和控制財務風險是民辦學校財務管理的重要任務之一。

（二）客觀性與不確定性

由于在事前難以準確預測風險的發生及其影響程度，以至于民辦學校在財務管理過程中無法及時采取行之有效的財務風險防范措施。畢竟財務風險是客觀存在的，與學校的經營活動密切相關。只要民辦學校開展財務活動，就會面臨一定的財務風險。

（三）普遍性與階段性

在各類民辦學校中，財務風險無處不在，無論是規模較大的民辦高校還是規模較小的民辦中小學，都可能面臨不同程度的財務風險。而且這些財務風險會隨著學校所處的發展階段和外部環境變化而變化。比如，在民辦學校的初創階段，籌資風險可能較為突出；而在學校成長階段，運營風險可能成為主要風險[1]。

（四）多樣性與系統性

民辦學校財務風險包括多種類型（如現金流風險、籌資風險、投資風險、運營風險等）。這些風險可能會相互影響、相互轉化，使得財務風險管理更加復雜。加之，財務風險涉及民辦學校的各個方面，相應的財務風險管理需要從全局出發，進行系統性應對。

三、民辦學校財務風險及其成因分析

經過深度探討與研究發現，民辦學校財務風險的成因主要包括：

第一，法律法規政策風險。我國民辦教育政策尚不完善，很可能導致民辦學校在辦學過程中，面臨著諸如政策變動引發學校收入減少、支出增加等類風險性問題。

第二，籌資風險。民辦學校普遍面臨資金短缺問題，需要多渠道籌資來維持學校的運營和擴張。在籌資過程中，可能面臨籌資成本高、籌資結構不合理，以及債權人信用風險等問題，導致學校財務狀況惡化。

第三，投資風險。民辦學校在發展過程中需要進行諸如基礎設施建設、教育教學設備購置、新校區建設等方面的投資[2]。一旦出現投資決策不當、投資項目管理不力等情況，很可能導致投資效益低下或投資損失，從而滋生更多財務風險。

第四，運營風險與財務管理風險。民辦學校的運營管理涉及多個方面（如招生、教學、后勤等）。運營管理不力可能導致成本上升、服務質量下降等問題，從而影響學校的整體辦學質量。在財務管理制度不健全、內部控制薄弱、財務管理人員能力不足等問題的影響下，民辦學校財務狀況一度處于混亂狀態，財務風險也會隨之增大。

第五，資產風險與外部經濟環境風險。一般來說，民辦學校的資產結構不合理、資產管理不力，也會引發資產損失、資產減值等問題，最終導致學校的財務狀況不良。加之，外部經濟環境變化很可能導致市場需求波動、競爭加劇等問題，這對民辦學校的財務狀況產生負面影響可想而知。比如，經濟衰退可能導致學生入學人數減少、學費收入下降等。

因此，為了有效防控這些財務風險，民辦學校應充分認識各種財務風險的成因，從內部管理、外部環境等多個角度采取措施，提高自身財務風險管理水平。

四、內控視角下民辦學校財務風險管理策略

（一）完善治理結構，加強內部控制

在完善治理結構方面，民辦學校首先應明確董事會、校行政管理層、監事會等內部機構的職責與權限，確保權力分配合理，形成相互制約、相互監督的系統化管控機制。制定涵蓋預算管理、籌資管理、投資管理、資產管理，以及財務監控等方面內容的財務風險管理制度，確保學校各項經濟活動有章可循。與此同時，還應設立獨立的內部審計部門，定期對學校的財務狀況進行審計與評估，及時發現問題和風險隱患，督促相關部門進行有效改進。進一步強化財務管理人員的培訓和引進，充分利用網絡科技及現代化管理手段，暢通內部信息共享溝通渠道，持續增強其風險意識、管理能力及專業素養，以便更好地應對財務風險。通過建立相應的風險預警機制，對可能發生的財務風險進行實時監控和預警，以便增強風險防范能力，確保學校財務狀況穩定。

（二）強化預算管理，防范資金風險

民辦學校應建立全面預算管理制度，對各項收入、支出進行嚴格預算和監控。確保預算編制科學、合理、可執行，提高預算管理效率與精準性。合理分配辦學經費，確保教學、科研、行政管理等各項經費支出的有序安排。進一步優化支出結構，使資金使用效益得到有效提高。在強化現金流管理方面，可通過現金流預算或監控提前發現資金風險，確保學校有足夠的流動性來應對突發事件或經營風險。定期對學校的債權債務進行清理與監控，確保債權回收及時，債務償還有序。加強對預算執行情況進行績效評估，不斷總結經驗教訓，使預算管理體系得到持續優化，為預算管理的提質增效夯實基礎[3]。

（三）優化籌資結構，降低籌資風險

民辦學校應采取多元化籌資渠道，避免過度依賴某一類籌資方式（如尋求政府資助、基金會捐贈、社會募捐、發行債券等多種途徑籌集資金），使籌資風險最小化。在籌資過程中，應平衡長短期債務、權益資本以及債務資本的比例，使資本結構達到最佳，有利于降低資本成本，確保學校的財務保持穩定。通過加強籌資成本效益分析，能確保籌資成本的合理性。因此，民辦學校應與金融機構建立長期、穩定的合作關系，便于學校在需要時快速籌集資金，降低籌資難度和風險。此外，民辦學校還應努力提高自身資金使用效益，用有限的資金提供高質量的教育服務，形成良好的社會聲譽，從而吸引更多的資金來源。

（四）加強投資管理，提高投資效益

民辦學校應建立健全投資決策制度，對投資項目進行嚴格的可行性分析與風險評估，確保投資決策科學、合理。根據發展戰略和自身資源優勢，合理選擇投資項目，確保投資項目具有較好的發展前景及盈利能力。在投資項目實施過程中，應加強對項目進度、質量、成本等方面的合理管控，確保投資項目按照計劃順利實施。同時，還應持續完善相關的投資風險預警機制，對投資項目可能面臨的市場風險、技術風險、管理風險等給予充分關注，提前采取行動化解風險[4]。

（五）加強資產管理，防止資產流失

目前，我國民辦學校的投資方式分為長期投資和短期投資兩種。就學校來說，長遠投資重點在于教育和研究的需要，而短期投資是把學校的資金投入到資本市場中，從而使民辦學校取得效益。所以，學校的投資風險又可以劃分成資本運營風險和固定投資風險。因為民辦學校不太可能提高其費用，即便擴大了招生計劃，也不會帶來學生數量的增長，從而造成了大量投入的固定資產無法正常使用，造成固定資產的投資風險。所以，民辦學校要加大對固定資產、流動資產、無形資產等的管理力度，建立健全資產管理制度，確保資產的安全、完整。

在實操過程中，首先，應對民辦學校的固定資產進行有機整合，在提高固定資產使用效率的同時，明確學校資產的所有權、使用權、處分權、收益權，并建立相應的管理體系。

其次，根據學校的戰略發展規劃，制定并完善固定資產投資決策機制。在強化財務管理的同時，建立配套審批制度，使各職能部門都能充分利用自己的職責，最大限度發揮固定資產的多方面功能。除此之外，還可以借鑒汽車保險模式，建立民辦學校保險。以東莞市尚城學校為例，尚城學校通過以地方政府財政資金為主、自身資金為補充的模式，共同進行投資活動保險的購買，并建立完善、健全的計提風險基金制度，用以保證學校在辦學過程中因投資活動導致的非正常損失及相關費用損失。通過這種計提風險基金+保險賠付的方式，可以保證學校在發生財務風險時，及時獲得處置經費以及實現資金的快速籌措。

（六）加強財務監控，防范財務風險

民辦學校應建立健全財務監控體系，使其充分涵蓋預算管理、收支管理、投資管理、資產管理等方面內容，進一步加強對學校各項經濟活動的財務審核，確保財務活動合法、合規、合理。通過信息化手段，搭建財務監控平臺，實現財務數據的實時監控與信息共享，提高財務監控效率。完善財務監控問責制度，對財務風險事件進行嚴肅追責，確保財務監控體系有效運行。建立健全財務信息披露制度，確保財務信息的準確性與及時性。進而根據民辦學校自身特點，建立財務風險預警指標體系（如現金流、負債率、投資回報率等）。通過監測這些指標，能在提前發現財務風險的同時，快速評估與分析風險來源、風險等級和風險影響[5]。針對不同財務風險，制定相應的應對措施，進一步加強內部信息溝通與共享，確保學校各級部門和員工能夠及時獲取和共享財務信息，切實提高風險防控效果。

（七）加強人才培養，提升風險管理能力

民辦學校在強化人才培養方面，可從設立專門的財務風險管理課程入手。比如，在財務管理等相關專業中增設財務風險管理課程，使學生掌握財務風險識別、評估、控制等方面的理論知識和專業技能。也可以通過分析國內外民辦學校財務風險管理方面的成功案例或失敗案例，使學生深刻理解財務風險管理的重要性，以及必要的實際操作方法。民辦學校應支持教師開展財務風險管理的相關研究，全方位提高他們的學術水平和實踐應用能力，使其能將研究成果更好地應用于學校財務風險管理實踐當中。定期組織財務風險管理專題培訓，提高財務管理人員和其他相關人員的財務風險管理能力及其對財務風險的思想認知程度?；蛘呶哂胸攧诊L險管理專業背景的人才加入學校，提高學校財務風險管理的整體水平。

五、民辦學校財務風險管理的政策環境分析與相關建議

由于我國民辦教育法律法規體系不夠完善，相關規定較為籠統，缺乏詳細的操作細則和配套的實施辦法，導致部分民辦學校在財務風險管理方面無法可依。當政府對民辦學校的財政扶持力度不足時，部分民辦學校在籌資和運營方面不得不承受較大壓力，最終導致財務風險增加。雖然國家出臺了相關稅收優惠政策，但部分地方政策落實不到位，導致民辦學校無法充分享受到稅收優惠。加之，教育行政部門對民辦學校的監管力度不夠，以至于部分學校財務管理不夠規范，接踵而至的便是各類財務風險。

對此，相關建議如下：

一是完善法律法規體系。制定并完善民辦教育法律法規，明確學校舉辦者、管理者和辦學者的權利義務。在規范學校財務行為的同時，加大政府對民辦學校的財政扶持力度（如完善財政補貼、稅收優惠等政策措施），減輕學校財務壓力及風險。

二是完善教育監管體系。教育行政部門應加強對民辦學校的監管，定期開展財務檢查與評估，督促學校完善財務管理的各項制度，提高財務透明度并加強社會監督。鼓勵民辦學校成立行業組織，加強行業自律。與此同時，政府和教育行政部門還應積極關注民辦學校的辦學質量和特色發展，提高教育質量，吸引更多生源，降低招生風險。

六、結語

綜上所述，內控視角下民辦學校財務風險管理具有較強的復雜性，涉及學校治理結構、財務管理制度，以及內部控制等層面內容，是一項系統性工程。通過完善治理結構、優化財務管理制度、加大內控管理力度等一系列措施，能幫助民辦學校更有效地抵御各類財務風險，從而促進學校的高水平發展。在未來研究中，可以進一步結合具體案例，深層次分析民辦學校財務風險管理的實踐效果，以多措并舉的方式持續完善財務風險管理體系。此外，還應密切關注法規政策的相關變化，及時調整學校發展戰略，妥善應對不確定的財務風險，為相關領域的研究和實踐提供更有針對性的理論支持與實踐指導。