探索套取卷煙零售終端建設(shè)資金的常見手法及審計思路
——以XX市卷煙零售終端建設(shè)資金審計為例

凌 紅

一、前言

近年來，隨著卷煙市場競爭的加劇，煙草商業(yè)企業(yè)不斷加大卷煙零售終端建設(shè)資金的投入，一些單位或人員為了獲取利益，采用各種手段套取建設(shè)資金，不僅影響了卷煙市場的公平競爭，也給企業(yè)帶來了巨大的潛在資金損失風(fēng)險。因此，本研究旨在探究套取卷煙零售終端建設(shè)資金的常見手法及審計思路，為加強(qiáng)資金監(jiān)管提供借鑒，保障煙草行業(yè)的健康發(fā)展。

二、套取卷煙零售終端建設(shè)資金的常見手法及審計思路

（一）套取手法的分類與概述

套取卷煙零售終端建設(shè)資金是一種常見的違規(guī)行為，常見的手法包括虛構(gòu)、套取、截留等等。根據(jù)資金的用途和特點，我們可以將套取手法分為以下幾類：

第一類是虛構(gòu)套??；第二類是截留套取；第三類是非法占用；第四類是肆意揮霍。為了減少套取行為的發(fā)生，審計部門需要充分了解套取手法的分類和概述，及時發(fā)現(xiàn)并制止違規(guī)行為的發(fā)生。

（二）套取手法的具體案例分析

首先，套取手法可分為虛構(gòu)支出、虛構(gòu)協(xié)議、騙取資金等多種類型。其中，虛構(gòu)支出指的是以虛假名義進(jìn)行的支出，實際上是用于套取利益的；虛構(gòu)協(xié)議是指通過虛假的合同或協(xié)議來套取資金；騙取資金則是以虛構(gòu)或夸大事實的形式獲得的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)貼。

審計人員在進(jìn)行審計時可以采取多種方式來發(fā)現(xiàn)套取行為。例如，可以通過重點關(guān)注高成本的支出，結(jié)合經(jīng)營數(shù)據(jù)深入分析，以拓展審計視野；同時，也可以通過實地走訪，電話咨詢供應(yīng)商的檢查等方式，對財務(wù)賬上的套取行為進(jìn)行查證。

在實踐中，審計人員還可以通過隨機(jī)抽樣、詢問銷售人員和零售客戶、現(xiàn)場實地勘查等方式，發(fā)現(xiàn)潛在的套取行為，并采取相應(yīng)的對策來防止該問題的發(fā)生。

（三）審計思路與方法的研究

在套取卷煙零售終端建設(shè)資金的審計過程中，審計人員需要采用科學(xué)、嚴(yán)謹(jǐn)、有效的審計思路和方法，確保審計結(jié)果可依據(jù)、可信、可用。

首先，審計人員需要充分了解套取手法的分類與概述，深入分析套取手法存在的原因與可能的手段，從而確定審計的關(guān)注點與深度。其次，審計人員應(yīng)當(dāng)進(jìn)行套取手法的具體案例分析，了解各種套取手法的應(yīng)用情況、典型特征和主要目標(biāo)，進(jìn)一步豐富審計思路和方法。

在審計思路與方法的研究過程中，需要特別注意審計人員的綜合素質(zhì)，例如思維能力、語言表達(dá)能力、溝通技巧等，以確保審計過程的順利進(jìn)行和審計結(jié)果的準(zhǔn)確傳達(dá)。同時，還需要加強(qiáng)應(yīng)用技術(shù)手段，利用數(shù)據(jù)挖掘、風(fēng)險預(yù)警和智能分析等先進(jìn)技術(shù)，提高審計人員效率和審計結(jié)果的科學(xué)性和精準(zhǔn)性[1]。

三、卷煙零售終端建設(shè)資金監(jiān)管現(xiàn)狀

（一）監(jiān)管機(jī)構(gòu)及職責(zé)分析

在卷煙零售終端建設(shè)資金監(jiān)管中，監(jiān)管機(jī)構(gòu)不可或缺。據(jù)了解，卷煙零售終端建設(shè)資金的管理和監(jiān)督主要由行業(yè)主管部門負(fù)責(zé)。一般來說，卷煙零售終端建設(shè)資金的監(jiān)管工作由省級卷煙專賣局、市卷煙公司承擔(dān)，他們負(fù)責(zé)制定相關(guān)的監(jiān)管規(guī)定和指南，確保卷煙零售終端建設(shè)資金的正確使用和管理。

卷煙零售終端建設(shè)資金的監(jiān)管職責(zé)不僅僅限于煙草卷煙營銷部門，還需要相關(guān)的內(nèi)部審計、紀(jì)檢等部門加入其中。審計部門通過對卷煙零售終端建設(shè)資金的稽核、審計，發(fā)現(xiàn)問題，提出整改意見，確保卷煙零售終端建設(shè)資金的合規(guī)使用和監(jiān)管。

（二）監(jiān)管現(xiàn)狀的評估

為了保障卷煙零售終端建設(shè)資金的合法使用，國家煙草專賣局制定了一系列的監(jiān)管措施。國家煙草專賣局作為監(jiān)管卷煙行業(yè)的主管部門，負(fù)責(zé)制定相關(guān)政策、規(guī)章和標(biāo)準(zhǔn)，監(jiān)督和指導(dǎo)卷煙行業(yè)的生產(chǎn)、流通和市場，對于卷煙零售終端建設(shè)資金的審批和管理有著重要的作用。

從實際情況看，對于卷煙零售終端建設(shè)資金的監(jiān)管現(xiàn)狀還有待進(jìn)一步完善，需要加強(qiáng)監(jiān)管部門之間的溝通協(xié)作，加大違法違規(guī)行為的查處力度，加大對資金使用情況的監(jiān)督力度，以確保卷煙零售終端建設(shè)資金的合法使用，維護(hù)市場公平競爭和消費者權(quán)益。

四、卷煙零售終端建設(shè)資金的風(fēng)險控制

（一）風(fēng)險防范措施的設(shè)計與實施

在套取卷煙零售終端建設(shè)資金的風(fēng)險管理中，設(shè)計與實施風(fēng)險防范措施是非常重要的一步。首先，需要對各類可能引發(fā)風(fēng)險的環(huán)節(jié)進(jìn)行清晰地劃分，并在每個環(huán)節(jié)中制定有效的控制措施。例如，在采購貨物的環(huán)節(jié)中，可以制定規(guī)定只采購來自合法供應(yīng)商的產(chǎn)品，并嚴(yán)格執(zhí)行。其次，也需要對商戶進(jìn)行排查，減少風(fēng)險的概率。排查的方法可以包括對商戶的資質(zhì)進(jìn)行徹底審核，對商戶的經(jīng)濟(jì)實力、信譽(yù)等方面進(jìn)行評估，以避免出現(xiàn)商戶經(jīng)營不善或者惡意行為的情況。在風(fēng)險防范措施的實施中，建立明確的管理流程也是至關(guān)重要的。流程規(guī)范不僅能夠有效降低內(nèi)部人員的違規(guī)行為可能性，更能保證業(yè)務(wù)流程的嚴(yán)謹(jǐn)性，提高運作效率并降低風(fēng)險。

（二）風(fēng)險評估與監(jiān)控體系的建立

在套取卷煙零售終端建設(shè)資金的風(fēng)險控制中，風(fēng)險評估與監(jiān)控體系的建立是一個重要的環(huán)節(jié)。首先，需要針對零售終端建設(shè)資金的使用范圍、金額及時間等因素，建立有效的風(fēng)險評估機(jī)制，并將評估結(jié)果作為制定預(yù)防控制措施的重要依據(jù)。

其次，監(jiān)控體系的建立同樣至關(guān)重要。針對各操作環(huán)節(jié)建立情況，應(yīng)當(dāng)依托信息化手段，建立完備的監(jiān)控措施，并將其納入整個控制流程之中。例如，對于零售終端建設(shè)資金的申請、審批及使用等環(huán)節(jié)，可以逐一制定監(jiān)控方案，通過日志記錄、圖像監(jiān)控等手段，對這些環(huán)節(jié)的活動進(jìn)行實時監(jiān)測，確保資金使用的合規(guī)性。

最后，需要完備的風(fēng)險管理效果評估機(jī)制，對風(fēng)險控制措施的實際貫徹效果進(jìn)行評估，對不足之處及時糾正補(bǔ)救，不斷優(yōu)化完善風(fēng)險管理體系，提高防范風(fēng)險能力，實現(xiàn)零售終端建設(shè)資金的有效控制和管理。

（三）風(fēng)險事件應(yīng)急預(yù)案的制定與實施

針對套取卷煙零售終端建設(shè)資金的風(fēng)險，應(yīng)建立應(yīng)急預(yù)案，以應(yīng)對可能發(fā)生的風(fēng)險事件。

對于風(fēng)險預(yù)測和應(yīng)對措施的制定，應(yīng)考慮到所有可能存在的風(fēng)險事件，包括但不限于資金占用、虛構(gòu)支出、虛列設(shè)備、裝修材料等，對于各種風(fēng)險事件要進(jìn)行分類并制定應(yīng)對措施?？刹捎寐┒搭A(yù)防策略，建立風(fēng)險檢測機(jī)制，如使用內(nèi)部審計、財務(wù)稽核等方式來發(fā)現(xiàn)風(fēng)險點。

其一，應(yīng)急預(yù)案的制定時需考慮包含的內(nèi)容，如響應(yīng)、組織架構(gòu)、指揮體系、資源配置等具體方案。在應(yīng)急預(yù)案制定過程中，應(yīng)重點做好預(yù)警工作。通過建立危機(jī)預(yù)警機(jī)制，提前洞察潛在風(fēng)險點和風(fēng)險變化趨勢，制定應(yīng)對預(yù)案和求助技巧。

其二，對于已經(jīng)發(fā)生的風(fēng)險事件，應(yīng)采取快速應(yīng)對措施，采取額外措施控制風(fēng)險范圍。應(yīng)及時采取行動、開始調(diào)查以及升級風(fēng)險事件的級別，同時應(yīng)當(dāng)向相關(guān)部門報告及時處置。

經(jīng)過以上的風(fēng)險應(yīng)急預(yù)案制定與實施，可以有效地減輕風(fēng)險的發(fā)生與蔓延所造成的損失，提升套取卷煙零售終端建設(shè)資金的安全性和保障效果，實現(xiàn)風(fēng)險的有效控制。

（四）風(fēng)險管理效果的評估

首先，應(yīng)該明確風(fēng)險管理的目標(biāo)，即采取措施控制風(fēng)險，并盡可能減少風(fēng)險對企業(yè)的影響。其次，在風(fēng)險管理的過程中，需要不斷地進(jìn)行數(shù)據(jù)采集和風(fēng)險評估，以確保管理措施的準(zhǔn)確性和及時性。在評估風(fēng)險管理的效果時，建議采用數(shù)據(jù)分析的方法，以更加客觀、全面地評估風(fēng)險管理措施的有效性。另外，我們還需要不斷地反思和總結(jié)，以便及時發(fā)現(xiàn)不足之處，并在日后的工作中加以改進(jìn)。

實際上，風(fēng)險管理是一個不斷完善的過程。通過不斷地評估和總結(jié)，我們可以更好地適應(yīng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化和企業(yè)自身風(fēng)險情況的變化，做到風(fēng)險管理的有效性和持續(xù)性。

五、審計實踐與案例分析

（一）分析與總結(jié)

通過對套取卷煙零售終端建設(shè)資金的典型案例進(jìn)行深入剖析，總結(jié)出一些規(guī)律性的問題及解決思路。在審計實踐中，對于典型案例的審計過程要有一個清晰的認(rèn)識，包括審計步驟、審計方法、案件分析、總結(jié)等。

首先，應(yīng)該全面調(diào)查核實案件事實。在調(diào)查過程中，要重視證據(jù)的搜集和鑒別。特別是對于現(xiàn)金流的追溯和分析。其次，要認(rèn)真核實套取卷煙零售終端建設(shè)資金的行為成分并分析原因，明確構(gòu)成要件和是否存在明顯違規(guī)行為。

在分析案件的過程中，應(yīng)該著重考慮以下問題：是否存在相關(guān)部門貪污行為？是否存在虛報資金用途的行為？在使用資金時是否存在濫用的情況？這些問題都需要在審計實踐中認(rèn)真地分析。

套取卷煙零售終端建設(shè)資金的行為存在著各種各樣復(fù)雜的情況。為了規(guī)范卷煙零售終端建設(shè)資金的使用，防范和打擊套取行為，審計人員需要不斷深入研究整個過程，不斷總結(jié)經(jīng)驗并加強(qiáng)實踐[2]。

（二）審計實踐的經(jīng)驗與教訓(xùn)

在審計實踐中，我們發(fā)現(xiàn)套取卷煙零售終端建設(shè)資金的手法層出不窮，但是最常見的手法還是虛構(gòu)費用、弄虛作假、虛開發(fā)票等。對于這些常見手法，審計工作人員應(yīng)該采取相應(yīng)的審計方法，比如采取同行比較、合理性評價、檢查現(xiàn)場等方法，全方位地核實相關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動。此外，還需要對相關(guān)的政策法規(guī)進(jìn)行了解，確保審計工作的嚴(yán)謹(jǐn)性。

在審計實踐中，我們也遇到了一些典型案例，這些案例可以為我們提供寶貴的經(jīng)驗和教訓(xùn)。比如，在一起虛開發(fā)票的案例中，我們發(fā)現(xiàn)審計工作人員沒有進(jìn)行現(xiàn)場核實，導(dǎo)致了審計結(jié)果的失真。因此，我們應(yīng)該在實施審計過程中加強(qiáng)現(xiàn)場核實工作，提高審計結(jié)果的準(zhǔn)確性。

總之，在審計實踐中，我們需要采取一系列的措施，確保審計工作的順利開展。通過不斷地總結(jié)經(jīng)驗和教訓(xùn)，加強(qiáng)專業(yè)素養(yǎng)和審慎態(tài)度的培養(yǎng)，提高審計工作人員的工作質(zhì)量和水平，為套取卷煙零售終端建設(shè)資金的防范和發(fā)現(xiàn)提供強(qiáng)有力的保障[3]。

六、總結(jié)與啟示

（一）研究成果的總結(jié)

在今后的審計工作中，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對這些手法的審計，盡可能地發(fā)現(xiàn)和打擊卷煙建設(shè)資金的套取行為，維護(hù)煙草企業(yè)的合法權(quán)益，確保資金的合法、合規(guī)、合理使用，提高企業(yè)資金的使用安全性。

（二）啟示與展望

本文對套取卷煙零售終端建設(shè)資金的常見手法進(jìn)行了探索，并對審計思路提出了幾點建議。未來審計工作可以從以下方向拓展：

首先，可以對國內(nèi)外類似行業(yè)的資金使用情況進(jìn)行深入調(diào)研，探究套取資金的新手法和模式。這有助于拓寬研究視野，豐富研究內(nèi)容。

其次，可以對監(jiān)管部門和企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)控體系進(jìn)行系統(tǒng)分析。這可以了解現(xiàn)有監(jiān)控體系存在的薄弱環(huán)節(jié)和問題，從而尋找有效的監(jiān)控方式和手段。同時，可以對卷煙零售終端建設(shè)中的潛在風(fēng)險和可能出現(xiàn)的問題進(jìn)行預(yù)警和提醒。

最后，可以深入剖析卷煙行業(yè)的現(xiàn)狀和未來趨勢，了解行業(yè)變化的動向，并關(guān)注政策的發(fā)展和變化，從而為卷煙零售終端建設(shè)提供更全面和前瞻性的建議。未來需要注重信息共享、交流合作，共同推進(jìn)卷煙零售終端建設(shè)資金管理的進(jìn)一步完善。

七、結(jié)語

通過對XX 市卷煙零售終端建設(shè)資金的審計案例進(jìn)行詳盡地分析，不僅認(rèn)識到了潛在的風(fēng)險和問題，還提出了一系列應(yīng)對策略和建議。在未來，建議繼續(xù)深化對這一領(lǐng)域的研究，探索更多的審計創(chuàng)新方法，以應(yīng)對不斷演變的風(fēng)險和威脅。只有通過不懈地努力和專業(yè)的實踐，才能確保卷煙零售終端建設(shè)資金的合法使用，保障公共利益的最大化。