業(yè)財融合下企業(yè)精益財務管理轉型研究

文/王劍雯（中國航天科工集團有限公司）

在數字經濟的背景下，業(yè)財融合的觀念被廣泛地運用于企業(yè)，為公司的財務制度改革和財務角色的轉變奠定了良好的管理基礎。業(yè)財融合模型可以使企業(yè)的財務主管更多地關注組織的經營動態(tài)和過程的優(yōu)化，充分掌握商業(yè)運作的邏輯與風險，為市場分析、經營決策制定提供重要業(yè)績評價及數據支持；形成更加緊密的財務、業(yè)務之間的聯(lián)系。在“業(yè)財一體化”的基礎上，企業(yè)的財務系統(tǒng)進一步走向了精益化，更精細的財務處理和集中于核心的金融管理，從業(yè)務角度出發(fā)，對企業(yè)財務轉型的路徑進行了剖析，以信息化和智能化技術為依托，推動企業(yè)財務精益化的轉變。

一、業(yè)財融合的內涵

業(yè)與財的融合，又稱為業(yè)財一體化，即把企業(yè)經營活動和財務活動相結合，同時，運用信息化技術，使企業(yè)與金融部門的工作內容相互聯(lián)系，它的業(yè)務流、資金流、信息流等工作可以在互聯(lián)的基礎上進行共享，實施與發(fā)展有關的經營活動，如發(fā)展規(guī)劃、決策、控制與評估等。為公司的長期發(fā)展作出貢獻，使企業(yè)在財務與商業(yè)活動相結合的同時，取得更大的經濟效益。業(yè)財融合最終的目標就是讓企業(yè)在了解自身運營情況的前提下，以發(fā)展戰(zhàn)略為指導，利用有關的管理會計工具，讓公司更有效地利用現(xiàn)有的資源，在這一進程中，提高了企業(yè)的整體經營能力，持續(xù)改進公司的經營流程及財務管理。企業(yè)往往將財務工作與業(yè)務工作結合起來，在財務部門中推進特定的工作，同時，業(yè)務部門也將得到相應的發(fā)展，加強管理的意識和方式，與財務部門合作，這樣才能更快地完成公司的戰(zhàn)略目標[1]。

二、業(yè)財融合的必要性

隨著全球經濟的一體化，我國的經濟發(fā)展速度很快，目前，我國企業(yè)經營活動呈現(xiàn)出多元化、錯綜復雜的特點。為滿足社會和經濟發(fā)展的需要，我國的企業(yè)會計標準不斷地完善和優(yōu)化，但是，由于企業(yè)會計人員不懂得經營合同和其發(fā)展過程，單靠財務人員是不能全面反映公司的經濟狀況的。所以，財務人員要將其納入企業(yè)的經營活動中，了解公司經營活動的產生和運作流程，從而為公司發(fā)展提供可靠的市場信息和財務信息。但就實際情況而言，當前我國眾多企業(yè)的業(yè)務部門和財務部門都呈現(xiàn)相互獨立、相互對立、缺乏融合的狀態(tài)，這樣就使得商業(yè)人士對財務工作一竅不通，財務職員對公司的經營情況一無所知，這不但會制約公司的正常運作，同時也會限制公司的財政功能，從而影響到公司的戰(zhàn)略目標。甚至一些公司已經實現(xiàn)了“業(yè)財合一”，但也存在著財務部門單方面主導，缺少與業(yè)務部門合作的問題。所以，要使公司持續(xù)健康的發(fā)展，必須要做好業(yè)財一體化的高質量工作。

三、業(yè)財融合與精益財務管理轉型之間的關系與轉型要點

（一）關系

基于“業(yè)-財”的基礎理念可知，企業(yè)經營和業(yè)務經營是一體的，財務管理能夠對企業(yè)進行全面的控制，但是，在企業(yè)經營中，如果財務管理不善，業(yè)與財的結合將會喪失其基本的意義，因此，基于對企業(yè)整體控制和財務管理的品質考量，企業(yè)要注重自身的財務管理，這樣就誕生了精益財務管理轉型。所謂的“精益財務管理”，即在傳統(tǒng)的粗放式財務管理的基礎上，對經營活動做精益要求，目的在于解決管理中的粗放問題、填補漏洞、創(chuàng)新管理方法等，要求企業(yè)的管理要深入到企業(yè)的內部。由此可以看到，業(yè)財融合與“精益財務管理”轉變的關系是：業(yè)財融合使財務管理的環(huán)境發(fā)生了變化，讓大家認識到過去的財務管理工作過于簡單，而財務精益化的轉變，則是要解決企業(yè)的粗放經營，確保產業(yè)和資金的整合功能得到最大限度地發(fā)揮[2]。

（二）精益財務管理思路

精益財務管理模式的財務改革并非一蹴而就，其實質是對財務結構、基本流程、信息系統(tǒng)設計、制度規(guī)范等要素進行持續(xù)穩(wěn)定的優(yōu)化。先從財務方面的細節(jié)入手，改進基礎結構中的各個要素的價值貢獻、成本效益。可以保證企業(yè)的正常生產和運營。財務人員要在財務變革中重建財務管理的效率和效益，激活財務組織的活力和專業(yè)能力，從企業(yè)經營的根源出發(fā)，重新審視和解決財務問題。精益財務管理涵蓋了全面預算、財務信息化、財務組織保障、內部控制和規(guī)范化建設等多個方面。深入了解精益財務的變化，涵蓋整個財務流程的管理內容，以聯(lián)勤保障為基礎，從傳統(tǒng)的財務管理發(fā)展到精益的財務管理。

（三）轉型要點

根據業(yè)財融合和精益財務管理轉型間的關系了解到，企業(yè)必須實行精益化的財務管理，不過，為了保證轉型能夠順利進行，企業(yè)必須要明白轉變的關鍵。財政收支。在業(yè)與財的結合中，企業(yè)的財務管理應注重事前預防和事中控制，在這些措施中，預先防范就包含了預算管理，這是一項重要的工作，也是財務精益化的關鍵。預算管理是以業(yè)務數據、信息等為基礎，進行預先的預算，對商業(yè)活動核算所需的全部費用，然后再進行費用的分配，因此，在業(yè)務開展期間，根據費用分攤方案籌資，對其進行有效的管理，可以防止出現(xiàn)過高的費用。但實際上，目前許多公司的財務管理制度較為簡陋，沒有指導費用的分配，所以，分配的結果是有問題的，優(yōu)化的余地還很大。比如，一家以生產工業(yè)零部件為主的公司，某一次的采購訂單，由于工作人員并不了解整個訂單的操作流程，造成了費用分配計劃與實際情況不相符，而且，他對整個過程的所有細節(jié)都不太熟悉，造成組分的錯誤。因此，在實際生產中，成本不足、成本過度使用的現(xiàn)象十分普遍，表明該公司的財務管理比較粗糙，財務管理和業(yè)務間沒有明顯的關聯(lián)[3]。但若公司主強化財務管理和業(yè)務之間的聯(lián)系，有良好的交流，財務經理不會不知道自己的預算，相反，豐富的資料可以改善預算管理的品質，為商業(yè)提供良好的防范措施，生意當然會變得更好，因此，財務管理改革的重點是預算管理。

（四）監(jiān)督管理機制

預算管理的事先防范與規(guī)范相似，沒有主動的管理能力，因此，企業(yè)員工必須按照有關的規(guī)范來實施事中控制，這一工作的中心內容是對行政系統(tǒng)的監(jiān)管，也就是說，監(jiān)管制度首先可以對操作人員進行合理的心理控制，讓他們在任何時候都能保持清醒，注重經營成本支出和經濟收益的規(guī)模，并且按照正確的邏輯來進行操作。其次，可以讓監(jiān)管人員根據標準程序，及時發(fā)現(xiàn)存在的問題。然后，他會給出相應的信息，使業(yè)務人員的工作做得更好，給予經營成本支出、經濟收益以保證，所以，對其進行監(jiān)管是十分必要的。事實上，盡管很多公司在業(yè)財合一的觀念下，都讓財務人員來監(jiān)督和管理，但是，監(jiān)管制度仍然是傳統(tǒng)的。總體上有很多的缺陷和不合理的地方。例如，在傳統(tǒng)的制度下，公司的監(jiān)管工作由財務主管全權負責，公司的經營范圍很廣，造成財務經理受到人力資源的限制，未能及時、全面地執(zhí)行監(jiān)管工作，很多問題無法被及時解決，等他們反應過來的時候，已經來不及了。這就是監(jiān)管效率低下的原因。因此，企業(yè)應把監(jiān)管制度視為精益財務管理轉變的重點，做好監(jiān)管工作，使預算管理和其他規(guī)范要求得以有效實施。

四、業(yè)財融合背景下企業(yè)財務管理轉型路徑

（一）核算型財務向決策支持型財務轉變

過去財政部門的職能主要是核算和監(jiān)督，根據我國制訂的會計標準，確認、計量和記錄進行的或已經完成的經濟業(yè)務，向有關各方提供金融資料。在此背景下，財務信息的真實性和可靠性都很高，但關聯(lián)性不強。在業(yè)與財的結合中，企業(yè)業(yè)務部門和財務部門將分享資訊資源，公司的財務部門可以對業(yè)務部門進行決策，業(yè)務部門可以向財務機構提供資料，從而提高了財務信息的相關性。拿公司的研究和開發(fā)部門來說，通常，研發(fā)活動要求的是技術人員，與財務從業(yè)人員關系不大。但在“業(yè)財合一”的大環(huán)境中，財務人員可以對研究和開發(fā)活動進行項目的可行性分析，并對工程的凈現(xiàn)值、投資回收期和回報率進行預測，這些基礎和數據對研究開發(fā)的進程起到了很大的作用。如果項目的投資回收期較長，凈現(xiàn)值較低，就必須對項目的研究和開發(fā)進行再確認。從這一點來看，從核算型財務到決策支持型財務的轉變，既可以提高會計信息的相關性，還可以使公司的股東參加決策，與此同時，業(yè)務部門可以和公司其他部門進行深度整合，以達到公司的戰(zhàn)略目的，提高公司的價值。

（二）將重心從業(yè)務后端提升至業(yè)務前端

將財務部門與其他部門分開，是因為以前的財務部門工作重點放在了后端。當企業(yè)進行一筆單證齊全的經濟業(yè)務時，會計應審查和記錄，過去，財政部門負責事后的反饋和監(jiān)督，這就造成了財務部門和其他業(yè)務部門之間關系的缺失。在業(yè)與財的融合中，財務部門要在事前、事后兩方面進行協(xié)調。在業(yè)務的前端，也就是說，在商業(yè)活動開始之前，財政部門就會插手，從各個角度對公司的財務和非財務數據作出預測，幫助公司作出決定。

（三）建立高效的信息化共享平臺

為了促進企業(yè)業(yè)務和財務的高效融合，促進企業(yè)綜合發(fā)展，企業(yè)則需要建立高效的信息化共享平臺，并將財務部門的工作網線與業(yè)務部門的工作網線相對接，以此形成較為完整的業(yè)財架構；建立縱橫交織的“業(yè)財”信息共享平臺，并將業(yè)務部門和財務部門工作過程中所產生的全部信息都集中到此平臺上，以此加強企業(yè)管理層對基層工作的全面了解、加強財務和業(yè)務體系的深度整合、實現(xiàn)從業(yè)務到財務的所有環(huán)節(jié)的實時分享，保證企業(yè)和財政部門信息數據的暢通。

（四）促進業(yè)財聯(lián)動，健全業(yè)財融合及與其對應的配套體系

業(yè)財融合所能達到的效果，主要取決于公司與金融部門之間的關系，這將直接影響到企業(yè)的財務轉型是否成功。建立企業(yè)的業(yè)財融合聯(lián)動機制，對企業(yè)進行財務轉型具有重要意義。公司財務主管或業(yè)務主管應帶領員工組建業(yè)財一體化機構，在這些項目中，財務是最重要的，經過一段時期的協(xié)作，對業(yè)務與財務的融合問題進行了剖析，找出解決辦法，使公司的財務和業(yè)務緊密結合。或者，可以由企業(yè)的財務人員輪換，建立商業(yè)交流機制，實現(xiàn)更深層的業(yè)務和財務的融合，確保企業(yè)業(yè)財融合的可持續(xù)發(fā)展。而且，為了企業(yè)之間的溝通和協(xié)作，還應樹立與之相適應的公司文化。比如樹立同樣的價值觀念，以互信與激勵等手段，推動產業(yè)和財富的深度整合。

（五）由關注結果轉換為關注業(yè)務的執(zhí)行過程

傳統(tǒng)財務部門在工作過程中，僅僅負責對企業(yè)票據的收發(fā)、對企業(yè)財務文件的整合、對企業(yè)財務報表的編制。但在當前業(yè)財融合的大環(huán)境下，財務部門的工作就由過去的單一財務變成了當下的“業(yè)務財務”。財務部門在工作過程中，不僅要結合業(yè)務部門工作的實際情況制定財務管理計劃，還要結合業(yè)務部門工作人員的實際需求，提供財務支持。以幫助企業(yè)盡最大可能將財務管理的工作結果向業(yè)務拓展的執(zhí)行結果轉換。與此同時，企業(yè)也要注意結合自身發(fā)展的實際情況制定相應財務管理工作制度和工作標準。財務部門在進行管理過程中，往往是通過ERP等管理系統(tǒng)來完成其管理工作，并通過財務文件和財務憑證的自動掃描，使其管理工作更為科學，因此，財務部門工作人員在落實管理工作時，就應當額外注意財務文件和財務憑證的準確性和真實性，以保障財務管理工作的科學性和可靠性[4]。

（六）由財務管理中心轉換為財務共享服務中心

建立財務共享服務中心，實質上是對財務過程的重構。財務部門執(zhí)行下列操作程序：應收賬款，總賬，資產，成本，費用報告等，既可以進行業(yè)務的統(tǒng)一處理，還可以減少人力費用。財務共享服務中心可以對已有的財務文件進行整理，根據企業(yè)會計準則和內部控制準則，持續(xù)地改善和優(yōu)化，使財務共享業(yè)務規(guī)范化和過程化。

（七）業(yè)財融合下財務人員的轉型

1.不斷學習

在業(yè)財一體化的大環(huán)境中，財會人員應充分運用自身的專業(yè)技能，提高財政效益，并以此為基礎，與各業(yè)務單位進行協(xié)作。另外，財稅政策也在快速地調整，這需要財務工作者持續(xù)地學習，只有這樣，他們才能適應不斷變化的政策和學習新知識，為公司經營決策提供有效的基礎。

2.轉變思維模式

財務管理者要充實自己的業(yè)務頭腦，從整體上對公司的經營進行全面的分析。財務管理者不但要對自己的企業(yè)經營模式有全面的認識，如主要的顧客和供貨商，還要全面地了解目前的產業(yè)趨勢和競爭對手。運用自己的財務技巧來幫助企業(yè)進行業(yè)務管理，提供業(yè)務數據和評估，挖掘業(yè)務利潤的新增長點，為公司帶來更多價值。

3.加強溝通能力

目前許多財務從業(yè)人員的專業(yè)能力都比較強，擁有大量的專業(yè)技術。但是，一些財務人員在與企業(yè)進行合作和交流時，往往會遇到一些困難。有些業(yè)務人員沒有財務方面的知識，在業(yè)務和財務領域，存在著“語言”上的隔閡。所以，要做到“業(yè)”與“財”的融合，要學會交流，把財會語言轉換成簡單明了的商業(yè)用語，將財務思想和有關知識傳遞給商業(yè)人士，如果公司的每個員工都有基本的財務思維，在業(yè)財融合的時候，就沒有什么阻礙了[5]。

（八）結合業(yè)財融合落實全面預算管理工作

公司在當前的發(fā)展模式上，應該從業(yè)財一體化的視角進行創(chuàng)新，全面實施預算管理，達到全面的配置，確保充分利用資源，協(xié)調人力、物力和財政資源，利用業(yè)財相結合的優(yōu)勢，促進公司的整體發(fā)展。全面預算管理的實施，將直接影響到目前的財政和企業(yè)的一體化程度，這是目前最重要的融合方式。必須更多地關注，從多個方面進行革新，建立一個全新的系統(tǒng)，支持公司的經營。綜合預算管理工作的范圍很廣，例如，幾乎所有的業(yè)務活動都與全面的預算管理有關，靈活運用自己的經營優(yōu)勢，能促進企業(yè)在財務、業(yè)務方面有效地控制投資，對現(xiàn)有的發(fā)展模式進行優(yōu)化，促進公司的整體發(fā)展。在這一管理程序中，員工可以結合實際，對企業(yè)和財政進行全面的分析，搜集各種資料，基于當前宏觀經濟形勢，加強目標的綜合預算管理；清晰地了解將來的發(fā)展動向，提高企業(yè)的經營能力；為下一步的工作做好準備，以業(yè)務部門為基礎，開創(chuàng)一個新的格局，實現(xiàn)預算和預算管理的銜接，提高管理的總體水平，確保預算管理的優(yōu)越性，為實現(xiàn)業(yè)財一體化提供依據。從當前業(yè)務與財務的結合來看，企業(yè)的經營單位要主動地利用自己的優(yōu)勢，有針對性地進行優(yōu)化，使自己和財務部門之間的關系得到最好的改善，合理地進行預算管理，深入推進企業(yè)的業(yè)財一體化，動員可利用的資源，最大限度地分配資源，做好相關資料的搜集和整理，實現(xiàn)綜合管制，支持公司的發(fā)展[6]。

五、結語

在數字化經濟時代，業(yè)財結合是企業(yè)精益財務管理變革的必然選擇。企業(yè)會計人員要按照業(yè)務發(fā)展規(guī)律，以數據為導向，強化業(yè)務、財務整合協(xié)同，運用諸如大數據等智能技術來理解戰(zhàn)略、理解產品，掌握公司價值鏈的生成和業(yè)務邏輯，發(fā)現(xiàn)新的利益增長點，以精益財務為核心，推動公司的可持續(xù)發(fā)展。