基于商業模式視角的財務眾包分析
——以芝麻菜會計作業眾包平臺為例

■/ 李 綺 陳書平

一、引言

在工業4.0即智能化時代背景下，大數據、云計算等技術的發展為財務工作流程的重構提供了新契機。財務共享服務中心自20世紀80年代首次設立至今，已在國內外眾多企業中實現了廣泛應用。由財務共享服務中心承擔各業務單元及部門簡單重復的、標準化的業務,通過財務集中核算和管理（張瑞君，2008），提高財務流程效率、提高管理效率、提升企業價值。但由于企業的財務工作存在著明顯的高峰期（如月末、季末、年末）和低谷期（何敏捷，2019），現行財務共享模式難以在相對穩定的人力資源配置和不穩定的業務量之間尋求平衡點，財務眾包應運而生。

按照“二八定律”，企業財務數據中影響重大的僅占20%，余下80%的數據均可眾包給外界。重復性強、可標準化的特征使部分財務工作吻合了眾包任務的要求，財務共享服務中心為財務眾包提供了平臺基礎，移動互聯、IoT、區塊鏈等技術的發展為財務眾包平臺的搭建提供了技術支撐。運用財務眾包模式，在業務量高峰期，將部分財務工作眾包出去，以此可以利用緊湊的人力資源配置適配企業在不同時期波動較大的業務量（Fincher etc，2013），不僅有助于解決財務共享模式流程構建難、人員流失快等痛點問題（胡重毅，2018），也可以為企業優化資源配置（董翠玲等，2020）、降本增效（班曉瑾，2013）。

目前關于財務眾包的研究大多聚焦于其必要性（孫玥璠、馬國芳，2019）和技術應用（丁淑芹，2019；孫玥璠等，2017）上，商業模式視角較為鮮見。因此，本文借鑒魏朱商業模式六要素模型（魏煒,2009），從商業模式的視角出發，分析財務眾包模式存在的風險和問題，并針對性提出解決方案。

二、相關概念

（一）眾包

眾包模式于2006年被美國雜志《WIRED》記者Jeff Howe 首次提出，指一個公司或機構把過去由員工執行的工作任務，以自由自愿的形式外包給非特定的（而且通常是大型的）大眾網絡的做法。由定義可見，眾包模式具有以下特征：第一，眾包模式以任務為紐帶，由三方構成——公司或機構作為任務發布方發布任務和提供報酬，大眾網絡作為任務接收方接受完成任務以獲取報酬，眾包平臺作為任務承載方提供雙方交流的媒介；第二：眾包模式不存在勞資關系，任務接收方不受任務發布方的雇傭，而是由任務吸引而來；第三，眾包模式強調社會差異化和用戶創造性，相比于外包的對象固定化和服務專業性，眾包更注重用戶的創新能力；第四，眾包模式包含“用戶共創價值”的理念，通過整合閑置資源，使任務接收方在獲取報酬、獲得成就感、實現自我價值的同時，解決問題、為任務發布方創造價值。

眾包模式的典型工作流程如圖1。

圖1 眾包典型工作流程

眾包模式已在服裝、餐飲、汽車、文化等諸多領域有所應用，不管是應用眾包模式的企業機構還是提供眾包服務的平臺網站，都出現了很多成功案例。寶潔公司為解決研發成本高但營收不理想的問題，在“創新中心”（InnoCentive）網站公開征集創新方案，研發能力提升了60%，研發成本下降了20%。亞馬遜推出了Mechanical Turk（Beta 版），公司可以在這個眾包服務平臺上以數美分起價外包簡單的計算任務，個人用戶通過完成任務來獲得小額報酬。中國眾包服務交易行業的領頭羊豬八戒網的服務涵蓋LOGO 設計、UI 設計、營銷推廣、網站建設、裝修設計、工業設計、文案策劃等各大品類。

（二）財務眾包

在“互聯網+”的時代浪潮下，眾包模式與財務工作的融合，帶來了財務眾包模式。與眾包的定義相對應，可將“財務眾包”理解為“公司或機構把過去由員工執行的財務工作任務，以自由自愿的形式外包給非特定的（而且通常是大型的）大眾網絡的做法。”在業務高峰期，將部分可標準化、可顆粒化、重復性高的簡單工作交由大眾網絡完成，企業內部員工則著力于完成難標準化、難顆粒化、專業性強的重要工作。利用社會人群的碎片化的時間來進行處理簡單基礎的流程環節，可以為企業優化資源配置、提高財務管理（董翠玲等，2020）。即使使用同樣的成本，在人員管理上和輕資產化方面帶來的收益也能夠給企業帶來價值（張慶龍、王澤，2017）。

（三）商業模式

“商業模式”一詞自上世紀提出以來，受到學界廣泛關注。商業模式的概念及構成要素眾說紛紜，目前已逐步形成Amit &Zott、Christensen、Osterwalder &Yves Pigneur、魏煒和朱武祥等幾類較主流的看法。其中，魏煒和朱武祥教授認為，商業模式是從事業務活動的利益相關者的交易結構（魏煒等，2020），各利益相關者擁有的資源能力的權力切割重組所形成的交易結構就構成了商業模式。包含業務系統、定位、盈利模式、關鍵資源能力、現金流結構和企業價值六個要素，即商業模式六要素模型。魏朱商業模式的定義及構成要素關注企業所處商業生態系統，以完整、系統、獨立的視角分析企業的商業模式體系，具有借鑒意義。

財務眾包是對財務共享做出的商業模式的創新。商業模式的定義涉及了業務活動、利益相關者、交易結構三個概念。業務活動方面，財務眾包將財務共享中心完成的流程化工作進行分類，選擇性地將其中一部分通過財務眾包平臺交予網絡大眾完成，改變了其業務活動的選擇和安排方式。利益相關者方面，財務眾包將可完成財務眾包任務的網絡大眾納入外部利益相關者范疇。交易結構方面，財務眾包將財務共享設計的資源能力基于自身需求進行了切割重組再配置。對財務眾包的商業模式進行分析，有助于評判創新的商業模式的可行性和盈利水平、識別商業模式存在的風險和問題，以便公司做出改進、保證交易的持續進行。

三、財務眾包的商業模式

（一）財務眾包商業模式六要素

利用魏朱商業模式六要素模型對財務眾包的商業模式進行分析，可以看出，在財務眾包模式下，商業模式各要素的表現（見圖2）：

圖2 魏朱商業模式六要素模型

1.定位。提供B2C 服務的第三方財務眾包平臺。其中B 為需要將財務工作眾包給網絡大眾的企業，C為經訓練可以完成簡單的財務工作的網絡大眾用戶。

2.業務系統。財務眾包模式下，企業通過平臺網站發布任務，平臺對任務進行審核、拆分和發布，用戶經瀏覽選擇后接受任務，確認完成后，平臺收取一定比例的報酬，向用戶支付報酬。另外，平臺還可與高校會計專業或會計培訓機構合作，一方提供實操平臺，另一方為平臺注入新用戶。

3.盈利模式。依靠服務能力，獲取交易額一定比例的分成。

4.關鍵資源能力。財務眾包的關鍵資源為通過平臺建立的企業合作關系及活躍用戶數量，關鍵能力為提供安全可靠的服務。

5.現金流結構。主要現金流入為合作企業委托任務的交易額的分成，主要現金流出源于平臺建設、運營和推廣，當合作企業和用戶數量增長達到一定規模時，現金流入也會逐漸增長至穩定，發展速度一定程度上取決于投入的資金量。

6.企業價值。作為商業模式的落腳點，企業價值是企業各項表現的綜合體現，財務眾包平臺通過整合社會資源、提供服務，以期滿足各利益相關者需求，從而獲取價值。

（二）芝麻菜財務眾包的商業模式分析

本文以國內首個財務眾包平臺——芝麻菜會計作業眾包平臺為例，使用魏朱六要素商業模式畫布，分析財務眾包存在的局限及問題。

1.芝麻菜會計作業眾包平臺現狀。2016 年10月17 日，陽光保險集團股份有限公司推出的陽光財務眾包平臺開創了“互聯網+會計”的新模式，成為我國財務眾包的初探。2017 年9 月2 日，陽光財務眾包平臺更名為芝麻菜會計作業眾包平臺（下稱“芝麻菜平臺”），由北京令才科技有限公司運營，其創始人兼CEO王澤、技術總監梁發正、產品總監翁崇凌均曾就職于陽光保險財務共享服務中心。芝麻菜平臺仍為陽光保險集團提供財務眾包服務，運營主體和名稱的改變沒有影響其業務狀況。北京令才科技有限公司目前仍處于初創期，以有財務眾包需求的企業和可完成會計作業的網絡用戶為目標顧客，組織提供財務眾包服務平臺——芝麻菜平臺，該平臺的業務系統呈現出以下流轉程序：

為保障任務的順利完成，芝麻菜平臺對用戶和任務進行雙重分類，并設立相應的指導訓練和一定的獎懲措施，既能提高任務正確率，又有助于加強用戶粘性。

（1）用戶分類。芝麻菜平臺將用戶按照任務量和正確率劃分為六個等級，不同等級的用戶完成任務的報酬也不盡相同，用戶上傳身份信息實名認證后即可接單完成任務，提交任務經審核無誤后即可獲取報酬，如經審核為不正確則不能獲得報酬，連續錯誤不僅影響報酬，還會有相應懲罰措施。用戶在保證正確率的情況下積極接單完成任務，將有利于等級提升，對于相同的任務，每一等級可獲得的報酬較上一等級高出10%（如表1）。這種“闖關式”設置一方面有助于平臺對不同用戶進行分級管理，另一方面也可以激發用戶不斷接單并保證正確率以升級的動力。

表1 芝麻菜平臺的用戶分級規則

（2）任務分類。芝麻菜平臺將任務分為提單頁類型、影像類型、科目類型三大類，其中影像類型又細分為發票、合同影像、清單影像、預算審批表影像、銀行回單影像。系統為每種類型的任務都設置了實戰訓練，以便任何用戶都可以順利上手。其中，科目類型的任務，只有達到4 級的用戶才可以接單，借此提高重要財務工作的門檻，對任務的完成率和準確度加大了保障。

2.芝麻菜會計作業眾包平臺商業模式。完整的商業模式可以用魏朱六要素商業模式畫布描述，芝麻菜平臺商業模式可以用魏朱六要素商業模式畫布描述（如表2）。

表2 芝麻菜平臺的魏朱六要素商業模式畫布

四、商業模式視角下財務眾包存在的問題

朱武祥教授提出：評價一個商業模式的優劣，重點是評價交易能否持續下去。包含了四個方面的指標：關鍵資源能力的供應是否充足可控；利益分配是否合理；交易風險的管理與分配是否得當；現金流能否平衡。這四個指標存在緊密的內部聯系：關鍵資源能力的供應會影響利益的分配方式，利益相關者即交易主體所獲得的收益和承擔的風險應該相匹配，利益相關者的投入與產出的不平衡會帶來交易風險（朱武祥，2014），從而產生自身現金流缺口，加大財務危機風險。因此可以總結出以芝麻菜平臺為例的財務眾包平臺的商業模式存在的問題。

（一）關鍵資源能力不足

作為B2C的服務平臺，關鍵資源包括B端企業資源和C 端用戶資源，關鍵能力包括信息管理、任務分成、網絡推廣等方面的能力，對于涉及敏感的財務信息的財務眾包平臺來說，信息安全管理能力是重中之重，平臺必須通過建設足夠安全可靠的信息管理系統來獲取信任、發展業務。目前，芝麻菜平臺面臨著“關鍵能力無法獲得信任→B端企業不愿與之合作→平臺可發放的任務量小→吸引不到C端用戶”的窘境。平臺業務量取決于合作企業派發的任務量，但出于財務信息的敏感性和財務眾包平臺的稀缺性，財務眾包這一模式尚未取得廣泛信任，加之平臺自身推廣不足等原因，導致目前與芝麻菜平臺合作的企業僅有陽光保險集團一家，遠遠未形成規模。因此導致了用戶資源的匱乏。平臺的用戶包含合作高校輸入和個人注冊用戶，但由于企業數量少、派發任務少等原因，平均每日活躍用戶約300人，考慮到芝麻菜已與十余所高校建立合作關系，可以看出平臺的用戶活躍比例不高，雖然目前的活躍用戶已足以滿足當下較小的任務量需求，但未產生網絡效應。

（二）交易風險的管理與分配不當

利益相關者在交易過程中，獲得的收益和承擔的風險應該相匹配，才能保證交易的持續。平臺涉及兩個利益相關者：企業和用戶，他們分別可能面臨以下風險：

1.企業可能面臨財務信息泄露風險和任務完成質量低的風險。將財務信息眾包給網絡大眾，雖然平臺本身會對信息進細化拆分，但不排除存在不良目的人群通過黑客技術或網絡漏洞竊取關鍵信息。由于網絡大眾業務水平參差不齊，甚至可能存在部分用戶惡意渾水摸魚，通過低質量的回答騙取傭金，導致企業可能會面臨任務完成質量參差不齊的風險。

2.用戶可能面臨個人信息泄露風險。為保障平臺有序運行，用戶必須實名注冊賬號才能接單，但平臺是否能妥善保管好用戶的個人信息是影響用戶參與度的重要因素。

企業通過平臺實現降本增效，用戶通過平臺賺取報酬。但這些對利益相關者所獲得的收益和承擔的風險不匹配，導致平臺的交易風險增加。

（三）現金流不平衡

平臺的搭建和日常運維需要較大的現金流出，但由于上述種種問題的限制，導致平臺自身的現金流缺口大，財務危機風險也隨著增加。

五、商業模式視角下財務眾包問題的解決方案

財務眾包平臺現有商業模式尚不成熟，由于信息安全管理等關鍵能力不足，導致難以獲取充足的關鍵資源，利益相關者所獲得的收益和承擔的風險不相匹配，引起了財務風險的增加。在現有商業模式下，財務眾包平臺難以實現長期穩定的發展。

為完善現有的商業模式，針對財務眾包平臺現存的問題，可以從以下幾個方面做出改進。

（一）推進信息保障

平臺涉及的信息包括企業財務信息和用戶身份信息。平臺一方面需要通過加大系統安全建設、加強信息監督管理來保障企業的財務信息和用戶個人信息不被竊取，另一方面也要加強運維來保障任務信息的順利流轉。作為一個去中心化的分布式數據庫，區塊鏈去中心化、開放透明、不可篡改、可追溯等特點可與財務眾包相結合，不僅有助于保障信息安全可靠，還可以監督管理信息流轉。同時，利用智能合約實現標準化區塊的識別和評估，可以對財務信息進行標準化處理，有助于提高接包方任務完成質量及提高審核效率。

（二）擴充關鍵資源

在保障眾包任務運行穩定、安全、可靠的基礎上，平臺可以采用重點企業實驗、提供試用等方式獲取合作企業客戶資源。合作企業數量的增多，不僅可以豐富平臺的關鍵資源，也可以通過加大的任務量來混淆視聽，降低完整的財務信息被獲取的可能。同時，通過高校合作、會計實操培訓機構合作、加大網絡宣傳投入等方式，擴大影響范圍，不斷吸納新用戶并提高老用戶活躍度。除此之外，也應考慮在網站中加入廣告等元素來拓寬企業收入來源、增加收入渠道。

（三）加強任務管理

目前在平臺中已有實踐訓練項目，但不具備強制性。應將實踐訓練和真實的接單任務聯合起來，要求用戶必須通過實踐訓練才能接到對應類型的任務，并且在接單過程中，對于用戶提交任務的質量進行獎懲評價。同時可將任務進行極致拆分，一方面有助于降低用戶通過拼合任務碎片獲取完整財務信息的可能，另一方面也能讓盡可能多的用戶參與進一項任務之中，增大用戶接到任務的可能性，以提高用戶的活躍度。