基于內部控制視角的企業資金管理問題探討

高凍凍

摘要：企業生存和發展的根基、根本是資金，資金對企業一切經營活動都有較大作用。所以，企業在運行中，資金管理問題是最關鍵的問題，需要高度重視企業資金管理。在內部控制背景下，企業資金管理面臨許多問題，即內部控制執行較差、缺少風險防范機制、內部監督執行缺位等。對此，為解決資金管理問題，需要有效探索資金管理策略。本文主要概述內部控制與資金管理，對企業資金管理中的內控作用進行分析，根據管理問題，提出改進資金管理內部控制模式、建立資金管理風險防范機制等策略。

關鍵詞：內部控制視角；企業資金管理；問題

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引言

在現代企業管理日益完善的背景下，大部分企業意識到資金管理的重要性，將資金管理當作企業進行財務內部控制工作的重點，減少因為資金管理問題而帶來的不利影響，推動企業健康穩定運行。當前企業在基于內控的資金管理中，還存在內部控制執行較差、缺少風險防范機制、內控監督執行缺位等問題，這些問題影響企業資金管理，所以企業需要進一步探索有關內部控制環境下的資金管理方式。

一、內部控制與資金管理概述

企業董事會、監事會為達到控制目標而實施的過程就是內部控制。從公司經營管理角度而言，內部控制的根本目的是為公司經營管理合法合規提供保障，也會為資產安全和財務報告真實完整提供保障，使經營水平不斷提高，讓公司發展戰略有效落實。在進行內部控制的過程中，除了包含內部環境、信息溝通等要素以外，還涉及控制活動、內部監督要素。

資金管理是各項工作的總稱，其中的主要工作涉及企業計劃、控制資金來源等資金活動，還包含對資金使用等資金活動的計劃、控制，是構成財務管理的一部分。企業內部資金流轉的總稱是資金活動，其中包括籌資、投資等活動。企業主要從多個方面有效考慮資金管理，即資金安全性、流動性等，還會對資金使用、借貸等活動進行籌劃。

二、內部控制在企業資金管理中的作用

第一，為資金安全奠定基礎和提供保障。企業資產安全中的重點是資金安全，在為企業資產安全提供保障的過程中，主要采用內部控制方式，為資金活動各環節實現良好執行提供合理保證。并且最大限度地監督資金管理過程，讓監督工作到位。例如，采用分離不相容崗位方式，使資金舞弊問題和風險得到減少，采用對資金進行復核的方式，使資金錯付問題和風險得到減少。假如銀行賬戶和網銀在開設、運用的過程中，沒有經過重要的授權，則容易導致賬外設賬的情況出現，進而使一些舞弊事件不斷呈現出來。因此，要想合理規避資金管理中的一系列問題，就需要做好內部控制，通過良好的控制對一切資金管理行為展開約束。第二，能夠提高資金運用效果。企業的生存和發展需要依靠資金，這也是推動企業發展的基礎，但是資金是有限的。無論在哪個階段的發展中，企業資金短缺情況都有可能出現。假如企業出現破產情況，則這一情況的發生并非因為每一年的利潤有所虧損，而是因為缺少靈活的資金周轉。在資金周轉不靈活的因素制約下，企業會缺血，最終出現不能有效生存的情況。

三、基于內部控制視角的企業資金管理問題

（一）內部控制執行較差

大型企業在發展過程中，通常具有相對健全的資金管理內控設計，這種比較健全的設計通常是在大型的企業集團層面體現出來。然而，在一些分公司層面沒有將執行工作做好，進而導致執行環節出現很多問題，相關執行沒有落實到位的情況不斷呈現出來，同時，管理層對資金管理內部控制執行環節關注不足。比如，在內部控制角度下，要求必須有兩人參與到銀行辦事中，尤其是需要帶一些印章去銀行辦事，應該對相關印章進行有效管理。但是企業通常會優先考慮成本效益，通常不會派遣兩個人一起出差，上銀行辦事。另外，還有一種情況是，在審批人不夠方便，但資金支付比較急的情況下，就會出現在沒有書面授權的情況下代替操作的問題，復核審批資金支付環節有著很大的問題和瑕疵。

（二）缺少風險防范機制

當下社會，隱私和信息安全正面臨很大的威脅和挑戰，無論從事哪種活動，都存在相應的風險。企業在經營發展的過程中亦是如此，大多數的決策都會存在很大的風險性，然而，對于相應的風險又是很難避免的。在企業資金管理中，資金流動性特點更是使其存在較大的風險。對此，企業需要構建風險防范機制，進而實現防范未知財務風險的目標。然而，就當前大部分企業構建風險防范機制的情況來說，效果不理想，缺少風險防范機制。與發達國家相比，我國企業在財務風險內控水平方面還有待提升。就當前形勢來說，還未能構建更加健全的、系統化的風險防范機制，對資金管理仍存在不利影響。

（三）內控監督執行缺位

在企業財務內部監督管理中，一些中型和大型企業一般有兩條線，通過兩條線對財務內部進行有效的監督。第一條線是財務線，企業通過內部自查的方式，對資金管理執行做好內控監督工作。比如，定期檢查資金管理的過程，季度是自查的主要頻率。第二條線是審計線，企業通過監督檢查的方式，內部控制監督資金管理執行。在具體工作中，采用專項審計對問題進行識別和查找。然而，在內部控制的角度下，這兩條線都有著相應的問題。在財務線進行自查的過程中，會出現一邊檢查一邊修改的現象，而且也存在不如實上報問題的現象。還有一種情況是因為企業自身專業素質不足，所以不能從本質上及時發現問題，進而導致自己檢查不能達到監督效果。在審計線條中，一些問題主要體現在審計內容方面，即未能充分檢查資金內部控制方面的工作，未能加大資金內部控制方面的檢查力度，進而無法及時發現問題。

（四）管理者素質有待提高

在企業資金管理中，出納是重要的資金管理人員。一般情況下，企業對財務會計人員的專業素質要求比較高。與財務會計人員相比，企業對出納人員的專業素質要求相對較低。通過一些調查和統計發現，很多企業都存在未能通過正常渠道招聘員工的問題。在財務部門員工的安排方面，通常會將出納人員安排到沒有較高經驗和資歷要求的出納崗位。由于公司要求和人員來源渠道等原因的影響，企業出現相關出納人員專業素質不高的情況。并且，企業在對員工進行招聘篩選的過程中，還存在很大的局限性，這就造成企業不能科學合理評估出納人員的職業素養。在檢驗專業能力的過程中，雖然可以采用一些手段對人員有初步的了解，比如資格證書、筆試、面試等，然而，在一些軟實力方面，如職業道德、思想水平等，就缺乏較好的檢測方法和渠道，很難對有關人員德才是否兼備進行充分判斷。

四、基于內部控制視角的企業資金管理策略

（一）改進資金管理內部控制模式

目前企業在資金管理中，需要將內部控制工作做好，在內部控制的基礎上，加強資金管理的合理化發展。在實際管理中，企業最應該改進資金管理內部控制模式，只有讓內控模式更加完善，才可以實現資金的有效管理。首先，對資金管理內控制度展開優化和創新，優化和完善工作需要涉及多方面，除了包括頂層的內部控制手冊的資金管理制度以外，還包括下級項目公司的資金管理制度，第一時間對制度進行創新和完善。還要做好適當的修改工作，讓相關制度更好地匹配企業業務發展。其次，重視內部控制機制的完善，發揮機制流程的作用，增強第一時間發現問題的機制，還可以強化問題解決機制。比如，通過定期輪換機制加強關鍵崗位的定期輪換，為多個人員經手一個業務奠定基礎，從而及時發現問題。發現問題可以有效提升信息傳遞機制的建設，通過逐級匯報方式對問題進行匯報。例如，假如上一級長時間不對問題做出結果反饋，為防止問題擴大，則可以越級向上匯報，進而增加實際的管理效果。在重大問題出現時，需要第一時間上報給決策層，還要第一時間解決。最后，利用會計和資金信息系統，在流程設計中充分落實內部控制要求。例如，在不同環節對不同人員進行配置的過程中，需要符合分離不相容的崗位要求。并且還需要對企業授權管理規定進行分析，在分析的基礎上結合相關規定，對財務授權審批制度進行設置，進而實現資金的有效管理。企業還需要采用資金計劃系統和會計支付系統資金融合發展的方式，最大程度對相關問題進行規避，比如，計劃外支付問題。同時，也應該充分運用信息系統流程設計，落實資金管理內部控制的要求，提高管理水平。

（二）建立資金管理風險防范機制

雖然一些財務風險是企業在運行中無法避免的，但是企業可以采用防范的方式，有效對風險問題進行規避。在資金管理中，企業可以對自身發展的不同階段和情況進行分析，然后通過構建短期和長期資金管理風險防范機制的方式，提升風險防范能力。通過短期的風險防范機制，能夠最大程度地避免短期內企業財務風險的出現。并且企業還需要對現有資金流量情況進行分析，也需要針對現有資金的支出狀況定期展開動態監測，進而對風險的發生進行預防和應對。企業在構建長期的風險防范機制時，會面臨比較復雜的問題。因此，財務管理人員除了要對企業具體情況進行分析外，還要對盈利情況進行分析，結合實際情況進行工作，讓財務管理工作有效配合各部門的工作，對財務管理工作進行合理的細化。

（三）完善資金管理內部監督體系

在資金管理中，企業需要結合內控要求，對資金管理內部監督體系進行完善。首先，在內部監督方面營造良好氛圍，加強內部的有效監督，還可以對相應的機制進行建設，比如獎勵懲罰機制。相關內部人員需要更為明確和清晰地了解資金管理業務，在日常工作中多留心，及時發現明顯的內部控制執行缺位問題。在資金管理中，出納人員通常情況下會長期持有銀行制單，還有相應的復核盾，為了防止資金管理問題的發生，需要發揮監督舉報和獎懲機制的作用，才能更好地避免相關問題發生。在資金管理監督方面，企業范圍內的監督可以采用評價資金管理的方式，有效解決其中的問題。比如日常業務報銷等方面的資金管理評價，內部員工可以第一時間反饋和投訴其中存在的問題。還需要在日常考核體系中落實反饋和投訴機制，進而為資金日常管理工作的合理開展奠定基礎。其次，無論是上級單位，還是下級單位，都需要在日常工作中落實內部監督機制，將這方面的工作更好地落實到位。就上級單位而言，可以嘗試通過定期資金管理稽查方式提升監督力度。在監督過程中，包括資金管理的資金收付、融資管理等各個方面，進而為全方位的定期體驗資金管理提供保障，第一時間發現和解決問題。最后，在內部監督進行中，還需要將內部審計的力量發揮出來，并且借助這方面的力量，實現多個視角全面監督資金管理的目標。在工作期間，企業需要為內部審計機構作用的發揮提供保障，還要為人員配備和工作獨立性應有作用的發揮提供保障。

（四）提升資金管理者的專業能力

企業在進行資金管理中，要想將內部控制做好，需要提升資金管理者的業務能力。企業需要將人員聘請的關口把握好，尤其是十分重要的崗位，應該有效明確崗位職責，與能力有關的標準要更為明確，堅持德才兼備的用人觀念。企業需要提升員工專業能力培養力度，加強知識培訓的有效實施，采用一系列的方式方法，提高資金管理人員專業素養。企業應該加強警示教育的宣傳力度，加強職業道德學習的開展力度，提升相關人員對學習知識的理解能力，促進資金管理者專業能力的顯著提升。企業還需要加強黨風廉政建設，推動資金管理人員道德素養的顯著提升，進而增強人員培養和發展的效果。

五、結束語

總之，為了將問題解決好，在資金管理中，企業需要改進資金管理內部控制模式，建立資金管理風險防范機制，還要對內部監督體系進行完善，增強管理者的專業能力，進而增強實際管理效果。

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