企業內部控制存在的問題與解決對策探討

郝龍鳳

內部控制管理是保持企業內部運營穩定的重要因素之一，在建設和發展過程中，現代化企業面臨的外部發展環境變得更加復雜，這不僅需要企業擁有良好的外部經營實力，還需要擁有優秀的內部運行能力，這樣才可以將企業正常運轉起來。然而，目前，我國的企業在內部控制管理方面，還存在著許多不足之處。

目前，企業的內部控制體系和績效考核體系存在缺陷，是導致上市企業內部控制失敗的根本原因。企業內部控制制度的強化和完善并非一朝一夕之功，更不可能僅僅依靠企業自己的努力，國家應為企業營造一個注重發展與研究的大環境。

在國內，無論是立法機構還是其他專業機構，都應全面地研究企業的內部控制，為企業的內部控制的構建奠定基礎，并為企業的內部控制建設提供可資借鑒的基礎；與此同時，企業自身也應該加強對內部控制制度執行情況的檢查和評估，并構建出一套行之有效的激勵機制，構建出一個良好的信息溝通體系，從而提升企業的內部控制效果。

企業內部控制

在企業內部控制的概念中，它是指企業為達到最終目的，而采取并執行的一系列對自身進行調節、約束和控制的一系列完備的措施和方法。

目前，企業的內部控制體系，主要包括了基本規范和配套指引，其中包括了資金活動、采購業務、工程項目、財務報告等許多方面的內容。尤其是像企業這種生產型企業，其研發、采購、生產、質量檢驗、銷售、倉儲、運輸、基礎建設等環節，都屬于內部控制的范疇，因此，做好細節管理就顯得尤為重要。

企業內部控制存在的隱患

內控控制不健全 第一，缺乏完善的組織結構設計。在企業的組織結構中，治理結構是一個非常重要的組成部分，它是一個非常重要的組成部分。由于企業內部存在著大股東的實際控制權，使得監事會、董事會很難參與到企業內部的管理工作中來，企業內部的各個機構之間也沒有形成有效的相互制約關系，還會對企業的決策產生重大的影響。

第二，缺乏積極的企業文化。作為一個企業的核心，企業文化對企業的發展起著不可忽視的影響。負面的企業文化對員工的工作情緒在某種程度上有消極作用，消極的氛圍會對員工的工作能力和工作效率產生影響，這樣下去，對企業的正常運作也將產生很大的影響。很多企業之所以會被淘汰，就是因為他們沒有做好企業的文化建設。企業的經理們不注重誠信，不注重道德，只看到了短期的利潤，對長遠利益的忽視讓企業陷于泥潭。

需要改進風險評估過程 第一，目標設置不當。一些企業在設定目標時，沒有將自身的能力與現實狀況相結合，而是一窩蜂地將一種產品投入到市場中去。因此，從整體上來看，這個商品的供應量遠遠超過了這個商品的需求量。

因為供應過剩，企業的產品賣不出去，不能銷售，還有很多庫存。庫存積聚指的是一家企業在生產初期投入的時間、資金和人力等資源無法轉化為現金，或在生產開始階段所做的工作沒有取得預期的效果，會導致企業經營業績下降，企業的資本流動不暢，企業整體經營風險增大。

第二，使用無效的風險應對策略。當前，國內有些企業對于風險處理的情況僅僅停留在處理這一層面，一些企業更是將其視為“處理”一類無關緊要的事情而對其置之不理。即便是一些企業已經建立起了對風險的認識，但這些認識僅僅停留在一種形式上，而沒有真正實現對風險的有效應對。一些企業在出現風險之后，并未對其進行深入剖析，也未對其進行有效的評價，而是單純地依賴于“萬能”的處理方法，試圖將其控制住，由于忽視了風險本身的特殊性，因此，對于風險應對策略的最佳效果并不是很好。

缺少恰當的控制活動 第一，一人身兼數職，極易產生舞弊。企業的經濟活動是由多個環節共同構成的，每一個環節都具有自己的特征。然而，目前國內許多企業仍有一人身兼數職的現象。這一現象給企業的運作和管理帶來了很大的負面影響，還很容易讓員工產生舞弊的不良想法，從而導致違法犯罪的發生。

第二，授權審批流程不合理。所有的經濟業務活動，都必須經過批準，在滿足相關政策規定的條件下，必須通過層層審核，并按相關程序辦理。然而，對于我國企業來說，在授權審批過程中，有幾個問題需要引起人們的注意。

一是越權審批的現象時有發生，往往是下級對上級的權力進行了濫用，并代替上級的權力進行了濫用。二是在批準的過程中，審核員并不會考慮所批準的商業行為是否有利于企業的將來發展，是否具有可行性和合理性，是否可以實現其所期望的結果，而只是隨心所欲地批準。

信息交換與溝通存在問題 沒有了信息流，企業就無法進行有效的運作。在我國，信息流動總體上是自上而下，從高層到低層，由于信息的流動需要一個漫長的時間，使得其在流動中的價值并沒有被充分地挖掘出來。

另外，在處理這些信息時，因其缺乏科學、高效的管理體系，使得企業很難從這些復雜、巨大、冗余的信息中進行篩選，從而無法對這些信息進行高效、快捷的選擇。即使掌握充足的信息，企業也不知道該如何去做，很難讓信息發揮出最大的作用，從而影響了企業對信息的使用。此外，企業擁有著生產復雜性和人員復雜性的特征，企業的部門機構太大了，在企業內部，每個層級都無法對信息做出反饋，無法進行及時、有效的信息交流與溝通，對企業的經營決策也產生了負面影響。

企業內部控制的問題及優化思路

創造良好而穩固的內部環境 第一，對企業組織結構進行合理化設計。為了避免“一家獨大”的情況產生，必須建立一種相互制衡、相互制約、相互監督的企業治理結構。同時，公司也應該特別注意董事、監事和其他高級管理人員在工作中的表現和個人業績。

在任職資格方面，企業要著重考慮管理者的行為能力、專業知識技能和道德品質，從而對他們的能力進行評估，并對他們的能力進行評估，以便他們能夠在該職位上充分地發揮自己的才能。

在履行職責的過程中，企業應當定期地對這些管理人員進行評價和監督，并根據工作的質量和效率對他們進行獎勵和懲罰，以此鼓勵員工更好地為企業的發展做出貢獻。

第二，營造積極向上的企業文化。首先，企業的運營經理要以身作則，以其優良的性格、優良的工作作風，為整個企業做出榜樣，并以此為榜樣，感染、引領所有員工，為公司文化的構建盡一分力。

其次，要注重人才的培育和開發具有積極正面意義的企業文化，要以團建、座談會、講座等形式，使企業的每一個人都能深刻地體會到企業文化的強大。

再次，加強對內部控制的認識，提高對內部控制的認識。同時，也要更加遵紀守法，更加有責任感，更多關注消費者的利益。

最后，企業管理層應從企業的現狀出發，綜合考量企業的未來發展，確定公司發展的方向和目標；與此同時，要樹立正確的管理觀念，建立一種積極的企業文化。

優化和完善風險評估過程 第一，合理設定企業目標。企業應該根據自己的生產流程和運營環境，理解和把握市場動向，進而確定企業的經營目標。在戰略目標方面，公司應根據公司戰略目標的設定，對公司進行調研，注意可能對公司發展有重大影響的外在因素，同時也要考慮公司未來的發展趨勢；然后根據對策略的分析和研究，制定策略的目標，并對制定策略的合理性做出評估；將這些符合標準的目標分解為各個部門和員工，以明確他們的職責，從而更好地實現目標。針對采購、生產和銷售等不同的業務活動，企業應當根據其獨特的業務活動特點，制定相應的業務層次目標，以達到最佳的業務效益。

第二，制定目標明確的風險反應戰略。企業應該主動意識到自己在生產運營中可能出現的內外部風險，并對各種可能發生的風險情況進行了預想，以便有針對性地進行風險應對。

比如，對于超過企業風險承受能力、會對企業經濟發展產生嚴重影響的風險，企業可以采用風險規避策略，并對如何避免此類風險以及如何避免可能遭受的風險損失進行思考。如果是在企業總體風險容忍度之內的，則可以通過成本-收益分析來降低。

在此基礎上，企業應采取相應的風險規避措施，以降低由此帶來的經濟損失。對于一些在企業的風險承受力范圍內，而且能夠借力降低的風險，在這種情況下，企業可以采用風險分攤的戰略，將風險與他人共擔，如業務外包等，從而使風險處于可控制的狀態。

設計恰當的控制活動 第一，嚴格執行不兼容崗位分開制度。企業應當建立和完善不相容職位的隔離制度，并通過相關的制度來控制不相容職位的隔離；根據內控的要求，做到審批和處理分開，資產管理和記錄分開。

例如，一個公司的出納人員不應該在承擔會計資料保管任務，及注冊企業收支有關事宜。在此基礎上，在企業中，要實行人員流動，并在重要工作崗位上進行人事調動，以避免因個人原因而造成的對公司經濟發展的壟斷。

第二，核準和批準程序的標準化。企業要按照“依事，不依人”的原則，以對企業經濟利益實現最為有利為宗旨而授權，而非因人授權的，并對授權的人進行清楚的授權，避免越權授權。

在審批程序上，企業要將審批流程書面化，用文件記錄等方式，規范業務審批活動，同時，審批人員要從企業發展的大局出發，認真地判斷哪些業務活動對企業發展是有利的；有章法，有宗旨、有原則批準，而非憑個人意志任意批準。

加強信息的交流與人員溝通 通過構建高效的信息管理平臺，實現信息的科學化采集和整理，與此同時，企業要對其內部機構進行優化，裁剪掉部分重復的、無用的部分，減少企業的生產、運營成本，并逐步實現了企業的精細化管理，使企業的層次結構得到簡化，使信息能夠在各個部門、各個人員間進行傳播、流動，提高了決策的效率和效益。

此外，企業還應建立并健全企業的溝通平臺，加強對網絡和網絡的建設，拓寬交流渠道，讓各個層次的工作人員在這個過程中有機會就企業的發展規劃提出自己的看法，并積極參與合作，使企業的整體職能得到最大限度的發揮。

建立健全企業的監督制度 企業應該以權責分離原則為基礎，構建一個與其他部門和組織相獨立的內部審計機構，對內部審計機構的責任進行明確，從而提高審計機構和審計人員的獨立性和權威性。

內部審計機構要加強對公司財務制度的監督，對各種資金的使用和會計業務處理展開核查，從根源上強化對企業運營風險的控制。企業應該聘請具有專門知識及技術的審核員，審核企業各方面的財務狀況，并向企業高層匯報，按照審計準則、標準和要求，對企業的財務報表等會計信息進行核實，發現有問題要如實報告。

除此之外，公司還應該構建一套績效評價體系，構建出對員工的約束和獎罰機制，使公司的員工能夠在公司中得到充分的發揮，讓企業的員工可以按照法律的規定來完成自己的工作，防止存在僥幸心理，將企業的財產或物資都給私吞，從而導致員工在工作中存在舞弊現象。

總之，在當前的形勢下，內部控制已經成了一個日益受到重視的問題，并在一定程度上推動了企業的發展與進步。但是，現在，一些企業將所有的注意力都投入到了自己的生產過程中，僅僅關注于產品制造，而忽略了自身的內控制度的建設與維護。所以，要想讓企業的內控制度變得更好，就必須對其進行分析和研究，這樣才能使企業的內控制度更加完善，才能使企業更好地運行，促進企業的健康發展。

（作者單位：北京景林元泰科技發展有限責任公司）