全面預算管理在人壽保險公司的應用研究

周曉薇

全面預算管理是企業立足于戰略層面實施的內部管理，隨著社會發展，其逐步在企業轉型中受到重視，并加強應用，能夠促進控制企業成本、有效協調內部資源，支撐戰略決策，以實現最終戰略發展目標，促進企業提升自身核心競爭實力。全面預算管理能夠通過實施一系列管控活動，全方位管理企業運營、業務活動各環節，人壽保險因其資金流動性較強，更應通過全面預算管理做好規劃。本文分析人壽保險公司全面預算管理的工作特點，分析其全面預算管理工作中的重點不足，制定相應的解決方案，為人壽保險公司提升全面預算管理水平提供參考。

經濟快速發展，人們對壽險的認識也逐步深化，帶動了人壽保險公司不斷擴張規模。當前，人壽保險公司迫切需要建立完善的全面預算管理體系，以規范內部管理，增強自身核心競爭優勢。此外，通過加強全面預算管理也能增強內部控制效果，促進提升企業財務管理質量，實現長遠持續性發展。

現階段，人壽保險企業應用全面預算管理存在一定短板，不利于促進企業發展進步，為提升人壽保險公司的經濟效益，必須加強規范內部全面預算管理體系，以建設預算管理體系的弱項為著手點，依據企業實際情況加以優化，確保提升企業全面預算管理水平。

人壽保險公司全面預算管理特點

保險行業不同于其他類型的行業，保險公司每年擁有源源不斷的保費收入，但依據政策、風險管控的各項要求，公司必須提取各項準備金，使得其呈現先虧損、后盈利的特點，同時，因其需要較高的注冊資本，導致前期的投入較大。

而壽險公司要求對外部環境高度敏感，自然災害等各項因素均會加劇公司理賠風險，隨著保監監管力度逐步加大，產品投資具備較長的回收周期，迫切需要加強全面預算管理做好各項規劃工作，以實現壽險公司長遠發展目標。

在人壽保險公司中，一是部分保險產品具備較長的保障期限，甚至是終身保障，因此具有長期經營性業務特點；二是受保險產品特點影響，風險隨時間逐步遞減；三是壽險行業中，簽訂保險合同，在賬面體現保費收入時就必須提前提取保險準備金，防止不時之需，因此，壽險保費體現出成本性特點。

依據相關研究，人壽保險公司現階段預算管理預算靈活性不足、預算編制信息溝通不足、預算執行管控不足、預算管理與企業戰略目標不夠匹配，這是當前壽險公司在全面預算管理工作中面臨的挑戰，是企業需要關注的重點問題。

人壽保險公司全面預算管理存在的問題

全面預算編制不夠合理 人壽保險公司開展預算編制工作主要存在兩個方面的問題：一方面，預算管理目標未能有效聯系企業戰略目標，導致實施全面預算管理難以有效推動企業實現戰略發展目標。另一方面，企業未能選擇科學、合理的預算編制方案，預算編制未以實際業務情況為基礎選擇合理的預算編制方法，不利于后期執行預算管理工作。

預算執行不夠到位 人壽保險公司需重視預算執行過程中的各項問題，由于未對預算管理整體目標進行細化分解，導致預算目標缺乏可行性，工作人員難以有效落實各項工作。同時，因企業預算執行過程中監督管理不足，導致執行環節不到位，容易導致預算超支，影響全面預算管理落實效果。

預算分析評價工作有待加強 人壽保險公司實行預算分析與評價需要有效執行預算考核，提升預算考核質量，但由于內部缺乏健全的績效考核指標體系，導致績效考核難以有效落實，企業也不能及時了解預算執行過程中的各項問題，問題不能及時有效的解決，增強人壽保險公司的經營風險隱患。

此外，由于對績效考核結果并未進行有效應用，沒有充分運用該結果優化預算編制、員工晉升等多個方面，降低了企業的整體管理水平。

預算管理組織制度體系不夠完善 完善的預算管理組織架構能夠保障全面預算管理有效實施，其是落實好全面預算管理工作的重要基礎。

以M人壽某分公司為例，其成立了全面的預算管理決策機構、領導小組、分配好各項管理中心責任。在實際執行過程中，總經理成立預算管理決策機構，各職能部門管理層成立領導小組，各部門預算管理員、分公司部分預算管理層成立預算管理責任中心，雖工作落實過程中建立了完善的組織架構，但也存在較多問題，主要表現在以下幾個方面。

第一，M人壽某分公司雖具備相應的全面預算管理體系，但由于財務部、業務部經理平級，長期以來分公司更加注重業務，財務部門權威性不足，財務部門的各項管理政策、管理要求在業務部門中信服度不夠，且因日常溝通成本較大，業務部門不能夠主動配合財務部門工作，導致人壽保險公司全面預算管理效果不理想。此外，內部部門之間的信息不夠對稱，財務部門、經營分析部門、業務部門若難以有效配合，經營分析部門編制的全面預算指標科學性便難以保障。

第二，相關調查研究顯示，M人壽某分公司管理人員至基層員工均不夠重視全面預算管理工作，不利于預算管理工作在企業中有效推進。

第三，分公司內部多數部門并不具備預算管理專崗，多采用兼崗、兼任的方式，絕大多數人員認為預算管理是財務部門的職責，本部門僅需提供預算數據，導致內部全面預算管理僅由財務部、經營分析部門完成，缺乏全員參與意識。

全面預算管理人才不足 第一，企業預算管理人員專業素質不足，內部財務部門人員僅具備財務方面的知識，但預算管理知識儲備欠缺，且缺乏一定的溝通能力、戰略分析能力，需要企業加強培養。第二，人壽保險公司內部缺乏持續學習的文化氛圍，各部門溝通交流不足，在全面預算管理工作開展過程中難以進行有效配合，可能增加各部門之間的矛盾，導致全面預算管理工作落實效果不佳。第三，人才招聘環節并未依據預算管理工作需求，招聘符合條件的人才，導致現有的人才與企業實際工作開展需求不匹配，增加了企業后期培訓工作難度、成本。

預算管理信息系統建設不夠完善 人壽保險公司預算管理工作產生的數據信息眾多，傳統的數據處理模式多采用人工處理表格的模式，容易受人為因素影響，導致數據信息準確性不足，預算管理工作科學性無法保障。此外，由于在傳統的工作模式中，各部門之間缺乏有效的信息溝通交流渠道，導致數據信息傳遞困難，影響各部門之間的配合以及最終的預算管理效果。

人壽保險公司全面預算管理優化方案

編制合理的預算編制方案 人壽保險公司優化全面預算管理工作，要編制合理的預算方案，應充分了解自身市場份額，以市場份額為基礎，預測保費收入預算，制定合理的銷售收入增長目標，有效規劃銷售活動，科學測算內部資源，以最終制定合理的全面預算管理目標。

此外，促進財務、業務、資源等多個部門共同參與預算編制，實際了解預算編制問題，有效落實預算方案，確保預算編制科學、合理。在選擇預算編制方法層面，人壽保險公司要全面分析自身的業務特點，運用固定、彈性、滾動、增量等多種預算方法調整預算方案，便于操作落實。同時，依據預算編制流程，可采用總公司自上而下的方式，制定詳細的預算計劃、費用預算相關目標，及時下達于各個子公司。

人壽保險總公司要充分把握企業戰略，遵循業務導向，對各個子公司的費用進行有效的預算規定，避免因超預算使得壽險公司管理效果不佳，及時考慮總體預算規劃、子公司的預算情況，調整預算方案，有效兼顧各公司實際情況，進行有效落實。

加大全面預算管理執行力度 首先，充分利用內部費用管理系統，遵循“先動支、后使用、再報銷”的原則，若部門缺乏預算額度，應及時凍結部門的動支申請，一個月以內的預算費用，需要及時進行報銷，確保預算執行真實、有效。

其次，預算執行部門應關注分解預算總目標，將目標細化，加強對執行環節的有效控制，促使預算目標匹配業務收入計劃。

再次，執行全面預算管理應以預算明細科目為依據，加強預算執行控制會涉及行政費用、職場費用，為確保總體不超支，實現內部業務預算平衡，內部需重點管控關鍵指標，通過加強業務預算控制，實現人壽保險公司全面預算管理目標。

最后，人壽保險企業可成立相應的預算管理委員會，專門負責控制預算執行，與其他部門加強配合，確保預算管理真實、有效地執行，通過加強常規檢查與審計、專項審計，實現穩定、有序推動全面預算管理。

有效應用預算分析評價結果 預算考核結果能夠有效反映企業預算工作的各項問題，因此，人壽保險公司需針對預算考核結果加強分析與評價。預算考核實施過程中為提升其科學性，要以預算管理目標為基礎，建立完善的預算考核指標體系，結合績效管理，分析評價預算考核結果，針對員工實施獎懲，將其作為員工晉升、職位調整的重要依據。

健全全面預算管理組織架構 其一，可將內部預算管理組員調整為各職能部門負責人，涉及人力、辦公室、技術部、運營、營銷、培訓、組織發展、續期收展、銀行保險等多個部門，有效開展預算編制、落實審核、執行以及后期的各項考核評價工作，對預算執行情況加強監督與管控，分析預算執行差異并分析深層原因，探討相應的解決方案，以促使分公司各部門更加重視預算管理，切實參與各項工作，為實現預期的預算管理目標建立基礎。

其二，通過完善組織架構、劃分內部職責，M人壽某分公司也需要意識到全面預算管理不是財務部門的主要職責，需要內部各部門充分參與，充分配合財務部門工作，統一各部門的發展方向，以最終實現企業戰略規劃發展目標。企業也應盡可能地避免兼任的現象，獨立預算管理部門，增強預算管理部門的權威性，保障各項工作有序落實。

培養綜合性全面預算管理人才 第一，建立預算管理人才培訓班，為員工普及預算管理專業知識、實踐知識。第二，可通過建設良好的企業文化，提升員工持續學習的精神，積極開展預算管理知識競賽活動，鼓勵員工積極參與，增進各部門溝通交流，商議預算管理工作的各項問題，探討相應的解決方案，在日常工作中更加高效地配合。第三，企業可制定詳細的招聘計劃，明確全面預算管理工作開展所需的人才類型，加強推進定制化招聘，考核應聘人員預算管理專業知識、過往工作經驗、創新思維，確保人員能夠快速上手勝任預算管理各項工作。

完善預算管理信息系統建設 人壽保險公司全面預算管理工作中會產生大量的數據信息，通過建設完善的預算管理信息系統，能夠通過技術支持、保障全面預算管理工作順利開展。

因預算管理工作需要各部門有效傳遞、交流信息，人壽保險公司可加強在信息化建設方面的投入，建立相應的財務共享平臺，為各部門溝通、交流提供渠道，及時共享各項數據信息，促使管理層及時掌握各部門預算執行動態，支撐人壽保險公司制定經營管理決策，確保實現預算管理以及企業戰略發展各項目標。

綜上所述，人壽保險公司加強全面預算管理不僅是立足于戰略層面提升內部管理質量，有效管控經營成本、合理協調內部資源，也是企業實現內部控制的有效手段，是新時期企業必須關注的重要手段，以確保企業長遠發展。人壽保險公司可編制科學、合理的預算編制方案；加強全面預算管理執行監控；有效應用預算分析評價結果；健全預算管理組織架構；培養綜合性全面預算管理人才；完善現有的全面預算管理信息系統等，穩步實現預算管理目標、戰略規劃目標，推動企業長遠發展。

（作者單位：中國人民人壽保險股份有限公司四川省分公司）