國(guó)有企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)體系研究

歐陽(yáng)思佳 中航產(chǎn)業(yè)投資有限公司

從20 世紀(jì)中葉后，國(guó)內(nèi)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)就迎來(lái)快速發(fā)展，其中，國(guó)有企業(yè)作出了巨大貢獻(xiàn)。截至2021 年底，我國(guó)國(guó)有企業(yè)的營(yíng)業(yè)收入總額高達(dá)75 萬(wàn)億元，同比增長(zhǎng)18.5%；利潤(rùn)總額達(dá)4.5 萬(wàn)億元，同比增長(zhǎng)32%，國(guó)有企業(yè)已成為國(guó)民經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的重要力量。為準(zhǔn)確衡量國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)實(shí)力和發(fā)展前景，制定績(jī)效評(píng)價(jià)體系是主要方式之一。國(guó)有企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)活動(dòng)的運(yùn)營(yíng)狀況與績(jī)效評(píng)價(jià)體系的完整性、合理性息息相關(guān)，這些衡量標(biāo)準(zhǔn)的準(zhǔn)確與否直接關(guān)系著企業(yè)在市場(chǎng)中的發(fā)展前景，會(huì)對(duì)我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)造成一定影響。從國(guó)家政府層面看，雖然針對(duì)國(guó)有企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)體系的制定設(shè)置了一定的標(biāo)準(zhǔn)指標(biāo)，但是較為寬泛，沒(méi)有行業(yè)針對(duì)性，國(guó)有企業(yè)需要制定符合實(shí)際情況的績(jī)效考核指標(biāo)體系，激發(fā)內(nèi)部員工的工作積極性。

一、國(guó)有企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)體系存在的問(wèn)題

（一）指標(biāo)設(shè)置不合理

國(guó)有企業(yè)在設(shè)置績(jī)效考核指標(biāo)時(shí)，要全面梳理業(yè)務(wù)活動(dòng)狀況和各崗位職責(zé)，才能確保績(jī)效考核指標(biāo)具有合理性和實(shí)操性。但是實(shí)際上，各企業(yè)在設(shè)置績(jī)效考核指標(biāo)時(shí)，并沒(méi)有花費(fèi)足夠的時(shí)間、精力在業(yè)務(wù)活動(dòng)梳理、崗位職責(zé)界定上，確定績(jī)效考核指標(biāo)的方式較為單一，對(duì)各種影響績(jī)效評(píng)價(jià)的因素未投入太多關(guān)注，導(dǎo)致指標(biāo)缺少一定的合理性，在此基礎(chǔ)上得到的績(jī)效考核活動(dòng)結(jié)果也會(huì)因此缺乏合理性、可靠性。另外，績(jī)效考核指標(biāo)的確定也會(huì)忽略對(duì)現(xiàn)金流量的相關(guān)考核，指標(biāo)覆蓋范圍小，無(wú)法滿足企業(yè)長(zhǎng)期戰(zhàn)略管理目標(biāo)的需求[1]。

（二）績(jī)效評(píng)價(jià)界定模糊

國(guó)有企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)界定模糊主要是指評(píng)價(jià)主體的不明確，評(píng)價(jià)目標(biāo)的設(shè)置也缺乏準(zhǔn)確性。在當(dāng)前情況下，我國(guó)國(guó)有企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)主體一般都是國(guó)有企業(yè)的所有者、經(jīng)營(yíng)者，主要把業(yè)務(wù)活動(dòng)流程中的重、難點(diǎn)環(huán)節(jié)作為主要目標(biāo)。這樣的目標(biāo)設(shè)定太過(guò)隨意，可能會(huì)使績(jī)效評(píng)價(jià)體系的設(shè)置與實(shí)際情況相偏離，導(dǎo)致評(píng)價(jià)結(jié)果失去了原本的價(jià)值。

（三）評(píng)價(jià)指標(biāo)與實(shí)際經(jīng)營(yíng)不相符

評(píng)價(jià)指標(biāo)的設(shè)置應(yīng)該基于實(shí)際業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行，是評(píng)價(jià)工作的重要內(nèi)容。因?yàn)閲?guó)有企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況不僅關(guān)系到經(jīng)濟(jì)水平，而且關(guān)系到國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展趨勢(shì)，甚至?xí)绊懳覈?guó)在國(guó)際環(huán)境中的競(jìng)爭(zhēng)水平。國(guó)有企業(yè)在制定績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)的過(guò)程中，不能僅考慮日常業(yè)務(wù)活動(dòng)與運(yùn)營(yíng)，還要考慮其社會(huì)責(zé)任的履行及對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的促進(jìn)作用。但是實(shí)際上，國(guó)有企業(yè)在制定績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)時(shí)，可能會(huì)更多地側(cè)重于經(jīng)濟(jì)方面，過(guò)分依賴財(cái)務(wù)類(lèi)指標(biāo)數(shù)據(jù)值，衡量企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)水平。雖然財(cái)務(wù)類(lèi)指標(biāo)具有一定的衡量作用，但是不是唯一的、客觀的標(biāo)準(zhǔn)。如果單純地從財(cái)務(wù)類(lèi)指標(biāo)判斷企業(yè)的發(fā)展水平，就會(huì)使企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)工作失去預(yù)期作用。在對(duì)多個(gè)國(guó)有企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)的調(diào)研中發(fā)現(xiàn)，多數(shù)企業(yè)會(huì)側(cè)重于關(guān)注財(cái)務(wù)類(lèi)指標(biāo)變化，忽略實(shí)際的業(yè)務(wù)活動(dòng)流程、社會(huì)職能等的評(píng)價(jià)[2]。

另外，我國(guó)政府有關(guān)部門(mén)雖然也出臺(tái)了一系列績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)規(guī)則，但是相對(duì)廣泛，并沒(méi)有針對(duì)行業(yè)特性確定指標(biāo)，各家企業(yè)在實(shí)際設(shè)置績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)時(shí)會(huì)有眾多選擇，各不相同，同行業(yè)企業(yè)無(wú)法利用績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果橫向?qū)Ρ取?/p>

（四）反饋機(jī)制缺乏有效性

國(guó)有企業(yè)開(kāi)展績(jī)效評(píng)價(jià)工作的最終目的是找到業(yè)務(wù)活動(dòng)流程中、管理過(guò)程中的不足，逐步改進(jìn)、完善，通過(guò)全面梳理、評(píng)價(jià)業(yè)務(wù)活動(dòng)的流程、管理過(guò)程等，幫助企業(yè)獲得更大的盈利空間。由此可見(jiàn)，國(guó)有企業(yè)為真正發(fā)揮績(jī)效評(píng)價(jià)工作的作用，就要從所有崗位、所有職能部門(mén)、所有業(yè)務(wù)活動(dòng)流程著手，確保績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)的合理性、可行性，這樣才能確保各崗位人員認(rèn)真履行崗位職責(zé)。

但是，國(guó)有企業(yè)并沒(méi)有建立完整可行的績(jī)效評(píng)價(jià)體系，缺乏績(jī)效反饋渠道，容易出現(xiàn)某環(huán)節(jié)績(jī)效評(píng)價(jià)脫離實(shí)際的情況，領(lǐng)導(dǎo)層也可能對(duì)此無(wú)從知曉。在錯(cuò)誤的績(jī)效考核指標(biāo)下一味地開(kāi)展績(jī)效評(píng)價(jià)工作，得到的績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果也無(wú)法真正反映企業(yè)的實(shí)際情況。

（五）缺乏對(duì)人力資本因素的衡量

在新時(shí)代背景下，各行業(yè)企業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)在本質(zhì)上是人才的競(jìng)爭(zhēng)，有了專(zhuān)業(yè)性人才就有了競(jìng)爭(zhēng)資本，人力資本是決定企業(yè)能否獲得市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的關(guān)鍵。但是絕大多數(shù)企業(yè)在構(gòu)建績(jī)效評(píng)價(jià)體系時(shí)，并沒(méi)有考慮到人力資本的差異，也沒(méi)有設(shè)置相應(yīng)的評(píng)價(jià)指標(biāo)，使員工的價(jià)值無(wú)法得到充分體現(xiàn)。

后續(xù)企業(yè)在設(shè)置績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)時(shí)，要把員工的專(zhuān)業(yè)技能、綜合素質(zhì)等涵蓋在評(píng)價(jià)內(nèi)容中，使員工的個(gè)人成長(zhǎng)與企業(yè)的發(fā)展前景相關(guān)聯(lián)。還有部分企業(yè)在構(gòu)建績(jī)效評(píng)價(jià)體系時(shí)，會(huì)存在嚴(yán)重的主觀意識(shí)干預(yù)，導(dǎo)致績(jī)效評(píng)價(jià)體系缺乏客觀性、公正性和實(shí)操性[3]。

二、國(guó)有企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)體系的構(gòu)建

（一）指標(biāo)選擇原則

1.總體性原則

國(guó)有企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)是針對(duì)所有業(yè)務(wù)活動(dòng)開(kāi)展的，有助于促進(jìn)各崗位人員積極開(kāi)展崗位工作，促進(jìn)業(yè)務(wù)活動(dòng)的順利進(jìn)行，保障各環(huán)節(jié)高效完成任務(wù)目標(biāo)。因?yàn)閲?guó)有企業(yè)在實(shí)際運(yùn)營(yíng)時(shí)，外部環(huán)境較復(fù)雜多變，各崗位人員要明確崗位職責(zé)、工作內(nèi)容、權(quán)限，才能從自身做起完成企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)階段性小目標(biāo)和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的統(tǒng)一。

2.獨(dú)立性原則

企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)體系是由多個(gè)績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)匯總形成的。這些績(jī)效指標(biāo)在實(shí)際評(píng)價(jià)過(guò)程中既有一定的關(guān)聯(lián)性，相互制約，又具備一定的獨(dú)立性，但是不能存在約束、牽制的不良關(guān)系。如果指標(biāo)間出現(xiàn)相互矛盾的關(guān)系，就會(huì)對(duì)后續(xù)指標(biāo)評(píng)價(jià)產(chǎn)生負(fù)面影響，增加評(píng)價(jià)工作開(kāi)展的難度。

3.科學(xué)性原則

國(guó)有企業(yè)開(kāi)展績(jī)效評(píng)價(jià)工作是為了獲得所有業(yè)務(wù)活動(dòng)環(huán)節(jié)更加真實(shí)、可靠的分析結(jié)果，并為管理層人員提供合理的戰(zhàn)略決策依據(jù)。企業(yè)要花費(fèi)足夠的時(shí)間、精力，設(shè)置最能體現(xiàn)崗位工作效能、個(gè)人工作能力的指標(biāo)，也便于后續(xù)績(jī)效評(píng)價(jià)工作的開(kāi)展。在制定績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)時(shí)，要考慮實(shí)際數(shù)據(jù)信息，收集歷史評(píng)價(jià)指標(biāo)狀況，確定各指標(biāo)評(píng)價(jià)結(jié)果與績(jī)效評(píng)價(jià)體系間的層級(jí)關(guān)系，然后按照指標(biāo)的重要程度設(shè)置權(quán)重分值，保證最終得到科學(xué)、合理的評(píng)價(jià)結(jié)果。

4.可行性原則

國(guó)有企業(yè)制定的績(jī)效評(píng)價(jià)體系必然是要在后續(xù)進(jìn)行實(shí)施的，并不單單存在于理論上、文件上，制定的績(jī)效評(píng)價(jià)體系要具有可行性。國(guó)有企業(yè)內(nèi)部投資資本相對(duì)較高，在選擇績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)時(shí)，部分指標(biāo)無(wú)法量化，可能會(huì)給績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果造成一定的影響。相關(guān)人員在設(shè)置績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)時(shí)，要充分考慮后期能否量化。

（二）評(píng)價(jià)指標(biāo)的選取與分析

國(guó)有企業(yè)在開(kāi)展績(jī)效評(píng)價(jià)工作時(shí)，主要圍繞其財(cái)務(wù)和管理兩個(gè)方面。因?yàn)閲?guó)有企業(yè)承擔(dān)著重要的社會(huì)職能，在開(kāi)展績(jī)效評(píng)價(jià)工作中，要適當(dāng)考慮社會(huì)責(zé)任的體現(xiàn)。

1.財(cái)務(wù)方面

從財(cái)務(wù)角度講，國(guó)有企業(yè)設(shè)置的績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)主要有盈利能力、資產(chǎn)質(zhì)量、經(jīng)營(yíng)增長(zhǎng)趨勢(shì)、舉債能力等。盈利能力指標(biāo)的考核相對(duì)直觀，可直接查看相關(guān)數(shù)據(jù)信息，能夠?yàn)橥顿Y者、經(jīng)營(yíng)者、債權(quán)人、員工等提供真實(shí)的經(jīng)營(yíng)數(shù)值，便于各方作出經(jīng)營(yíng)管理決策。資產(chǎn)質(zhì)量是對(duì)內(nèi)部資本的衡量，可通過(guò)資產(chǎn)流動(dòng)性、壞賬等判斷。經(jīng)營(yíng)增長(zhǎng)趨勢(shì)是對(duì)資本、銷(xiāo)售情況的評(píng)價(jià)。舉債能力的評(píng)價(jià)可以通過(guò)流動(dòng)比率、資產(chǎn)占據(jù)負(fù)債比率知曉。例如，有的國(guó)有企業(yè)設(shè)置的財(cái)務(wù)方面指標(biāo)有資產(chǎn)負(fù)債率、閑置資金利用率、資金集中度、扭虧減虧、預(yù)算管理、稅務(wù)管理、籌融資管理、內(nèi)外部審計(jì)等[4]。

2.管理方面

國(guó)有企業(yè)實(shí)施績(jī)效評(píng)價(jià)管理的最終目標(biāo)是優(yōu)化其戰(zhàn)略決策、組織管理、黨建及風(fēng)險(xiǎn)管理等，對(duì)標(biāo)中長(zhǎng)期戰(zhàn)略目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)高效的業(yè)務(wù)活動(dòng)運(yùn)營(yíng)和內(nèi)部管理。

3.社會(huì)責(zé)任

國(guó)有企業(yè)的發(fā)展不僅關(guān)系其發(fā)展前景，還關(guān)系著國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展質(zhì)量，國(guó)有企業(yè)社會(huì)職能的發(fā)揮至關(guān)重要。企業(yè)在開(kāi)展績(jī)效評(píng)價(jià)時(shí)，同樣要把社會(huì)職能履行情況涵蓋在內(nèi)。多數(shù)企業(yè)可以從環(huán)境保護(hù)、安全生產(chǎn)兩個(gè)方面開(kāi)展。考核指標(biāo)有節(jié)能情況、產(chǎn)能淘汰率、環(huán)保技術(shù)、生產(chǎn)技術(shù)、組織層面等[5]。

（三）指標(biāo)體系的構(gòu)建

國(guó)有企業(yè)構(gòu)建的績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系見(jiàn)表1。

表1 國(guó)有企業(yè)構(gòu)建績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系

例如，某國(guó)有企業(yè)現(xiàn)有績(jī)效考核指標(biāo)計(jì)分公式為：

經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核總分=經(jīng)營(yíng)計(jì)劃考核得分×70%+重點(diǎn)工作考核得分×30%+考核加分－考核扣分（含合規(guī)考核扣分和風(fēng)控考核扣分）。

其中，經(jīng)營(yíng)計(jì)劃考核得分的上、下限分別為120 分和48 分；重點(diǎn)工作考核得分的上、下限分別為110 分和0 分；合規(guī)扣分和風(fēng)控考核扣分的上限均為15 分，但是該國(guó)有企業(yè)對(duì)于考核加分項(xiàng)的描述不是很清晰，如其中一條說(shuō)利潤(rùn)分紅較好，但較好的邊界感太模糊，無(wú)法準(zhǔn)確判斷何為較好、何為達(dá)標(biāo)，后續(xù)可以進(jìn)行更加詳細(xì)的、量化的規(guī)定，避免出現(xiàn)考核邊界模糊，影響最終考核結(jié)果。

（四）評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的權(quán)重

多數(shù)企業(yè)在分配績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)分值權(quán)重時(shí)，會(huì)采用層次分析法或模糊綜合評(píng)價(jià)模型，針對(duì)表1 中設(shè)置的績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)，相應(yīng)的分值設(shè)置按表中括號(hào)中的數(shù)值顯示（以100 分制表示）[6]。

該國(guó)有企業(yè)針對(duì)不同職能部門(mén)、不同績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)的考核分值主要以權(quán)重占比呈現(xiàn)，表2 是對(duì)財(cái)務(wù)計(jì)劃部的考核指標(biāo)和權(quán)重分配。

表2 某國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)計(jì)劃部績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)及權(quán)重設(shè)置

三、結(jié)語(yǔ)

總而言之，對(duì)國(guó)有企業(yè)開(kāi)展績(jī)效評(píng)價(jià)工作是諸多學(xué)術(shù)界人員、企業(yè)經(jīng)營(yíng)者共同關(guān)注的話題，國(guó)家政府相關(guān)單位機(jī)構(gòu)也在大力扶持國(guó)有企業(yè)的發(fā)展。國(guó)有企業(yè)肩負(fù)著重要的發(fā)展職能，必然要探索出一條適合實(shí)踐的發(fā)展之路。文章中探究的績(jī)效評(píng)價(jià)體系的實(shí)施能夠精準(zhǔn)反映國(guó)有企業(yè)的實(shí)際業(yè)務(wù)活動(dòng)狀況，實(shí)時(shí)監(jiān)管其業(yè)務(wù)活動(dòng)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，使管理層能夠充分了解企業(yè)發(fā)展的優(yōu)缺點(diǎn)，并在此基礎(chǔ)上不斷改進(jìn)，促進(jìn)國(guó)有企業(yè)更好地發(fā)展。