建筑企業財務管理中的稅務籌劃問題及解決對策

謝琳琳 中鐵四局集團路橋工程有限公司

資金建筑企業的主要特點是投資成本高、風險性高、資金周轉時間較長、合同數量多等，涉及的稅費類型包括增值稅等，行業特征比較顯著。基于此，建筑企業需結合長遠發展需求，注重降低企業的稅負及兼顧稅收等，依據建筑企業的行業特點，借助多樣化的措施，實現稅收效益的最大化。科學的稅務籌劃可為企業減輕稅負，提高企業經濟效益。隨著市場經濟的快速發展，建筑領域逐漸進入邊際利潤時代，因此，為獲得穩定發展，企業要結合實際制定更加科學的稅務籌劃方案。

一、財務管理與稅務籌劃的含義和必要性

（一）含義

稅務籌劃主要是企業在國家法律及稅收法規的指導下，選擇涉及企業經濟利益的相關納稅方案。企業涉稅管理活動涉及企業的管理、生產、經營、投資及理財活動。稅務籌劃需符合國家法律法規的相關要求，遵循法律的立法宗旨。

企業財務管理活動是企業開展相關財務活動及處理財務關系的重要經濟行為。稅務籌劃工作的主要目的是降低企業成本支出，實現經濟效益最大化，增加企業價值。在社會經濟不斷發展的背景下，企業財務管理在經營管理活動中的地位越來越高，有利于實現企業的日常經營管理，在投融資決策中發揮著十分重要的作用。與此同時，稅務規劃是以國家法律的要求為基礎的，目的是提升財務經營管理決策的準確性；如果與法律要求產生沖突，企業將受到相應的懲罰[1]。

（二）必要性

從企業的角度看，管理的主要目的是最大程度地增加自身利益。為實現這一目標，企業需要盡量增加收入，降低稅收。稅收是企業生產經營活動中難以避免的重要支出，會對企業的經濟效益產生重要影響。因此，企業需要進行稅務籌劃，降低稅收，實現效益的最大化。除此之外，企業要制定更加完善的財務會計制度，提高財務管理水平。

從國家的角度看，企業開展稅務籌劃的主觀目標是緩解稅收負擔，但實際情況是在國家稅收經濟杠桿的作用下，不斷優化產業結構，實現資源合理化配置。由國家制定稅收政策，并依據現行稅務籌劃措施，國家可了解稅收法律法規的不合理性及不完善性等，及時補充、修改、調整并不斷完善稅法。

二、稅務籌劃的原則與方法

（一）原則

法律性原則，具有合法、自我保護、規范性的特點。稅務籌劃工作需要在法律約定規范的范圍下，開展組織規劃，確保符合行業標準規范。稅務籌劃工作不能超過法律的界限。

綜合性原則，即最大化確保經濟效益，凸顯企業的社會責任，保證企業穩健發展。當然，在此過程中，要特別注意合理節約企業的成本支出，分析評估稅務籌劃的社會影響。在分析過程中，企業要考慮當地的經濟發展環境，分析企業的經濟發展形勢。

管理性原則，包括超前性、節約性、時效性。企業在稅務籌劃過程中，需要提前做好計劃，確定稅務籌劃的大概方案，對稅務籌劃有大概的了解，在約定的時間內開展節稅活動，調整稅務決策方案，保證籌資方案的時效性和針對性。

（二）方法

1.確定合適的稅制要素

稅收的要素包括納稅主體、課稅對象、納稅環節、稅率等。納稅主體按照國家法律法規的要求，根據實際情況開展稅務籌劃工作，會存在一定的差異性。納稅主體在符合法律規定要求的前提下，可合理地確定籌資方案和節約企業支出。不同的法律法規要求對于納稅人主體的界定存在差異，對于居民或非居民納稅人的界定來說，我國也存在一定差異，其承擔的納稅義務也不盡相同。企業可以在納稅主體上，選擇適合的納稅方案及相應的納稅方式繳納稅款。課稅對象中的稅務籌劃工作，是指根據征稅范圍及課稅對象等實施相應的稅務籌劃，借助財務決策方式的變化將應納稅對象轉換為非納稅對象，這樣方便實現籌劃。稅基籌劃工作則采用減免額及稅前扣除等方式，確定合理的納稅方式，實現節約成本的效果。同樣地，其他稅制要素也可以通過增加資金周轉時間等方式，實現稅務籌劃，滿足企業節稅需求[2]。

2.利用優惠政策

稅收優惠政策主要是指政府在某些政治及經濟目的下，為了扶持一些地區及產業等納稅人，減免全部稅收或是部分稅收。企業合理利用政策規定，享受稅收優惠，可以減少稅務資金支出，降低企業的經營壓力，充分享受政策的福利。稅收優惠政策貼合國家立法意圖，能夠推動經濟發展。納稅人可以積極了解納稅優惠政策，依據納稅優惠政策的條件，享受納稅優惠政策。稅收優惠政策的目的在于降低企業稅率、減少企業的稅期，給企業減負，以便企業更好地享受政策福利，確定合理的稅務籌劃方案。需要特別注意的是，企業在享受稅收政策優惠的過程中，需要對稅收政策有充足的了解，確定稅收優惠的特定稅率，需要全面分析多種因素，真正享受政策福利。

3.稅負轉嫁

稅負轉嫁是指通過轉移稅金的方式，把稅負轉移到之前的生產環節或是消費者的行為和過程中。稅負轉嫁主要有前轉、后轉兩種方式。前轉方式是指通過銷售商品，借助銷售環節把稅負轉移給消費者。這種轉嫁方式更適合于商品緊缺的市場。后轉方式是指通過一定的方式將稅務轉嫁給其他形式的支出，一般通過降低采購成本、降低人工成本等方式。該方式主要適用于買者較少、賣者并不具備主動權的買方市場。

三、建筑企業財務管理中的稅務籌劃策略

（一）提高稅務改革認識

建筑企業在開展稅務籌劃之前，相關工作人員要明確最新的稅制內容，強化稅務管理，通過提高資產使用率等方式降低企業稅負，與此同時，增加額外收益。財務人員要結合企業實際情況運用稅收政策，合理地開展稅務籌劃，降低企業稅收資金支出。在開展稅務籌劃前，建筑企業可要求財務工作人員依據現行稅制內容，了解其中可以修改但不能扣除的項目。在整理項目的過程中，針對部分稀有機械設備，采用租賃方式可有效降低企業固定資產投資，緩解企業稅負[3]。

除此之外，企業要定期研究稅收政策，使財務人員了解現階段的稅制改革，在掌握稅收優惠政策后，確保稅務籌劃的合理性，降低稅收成本，緩解稅收壓力。

企業管理層必須重視稅務籌劃工作，將其作為企業長期發展的重要內容。企業要在法律層面上，明確稅務籌劃需要滿足的相關要求，將國家政策作為主導核心，開展節稅工作，通過合理合法的方式獲得更大的經濟效益。稅務籌劃是在法律法規的框架下，從實際情況出發，結合稅收優惠政策開展的稅收成本管理工作，這和偷稅漏稅這種鉆法律的空子等不法行為有著本質的區別。企業要及時與稅務機關交流，了解最新的稅收優惠政策，合理進行稅務籌劃，保證稅務籌劃工作的效果。不同的法律法規對于稅務籌劃有著不同的影響，只有合理規劃稅務籌劃工作方案，才能降低稅務成本。擬定稅務籌劃方案后，要在稅務主管機關的管理和指導下進行，盡量避免對法律條款的理解偏差，保證稅務籌劃方案能夠通過審核，實現降低成本支出的目的。因此，企業要重視稅務籌劃工作，給予財務工作人員更多的支持，為稅務籌劃工作提供足夠的支撐，加強與稅務主管部門的溝通，使稅務籌劃方案與企業的發展更加契合。

（二）優化管理形式

具備系統性及科學性的財務管理系統在財務管理部門是不可或缺的，系統、科學的財務管理系統可規范企業的財務管理行為，提高企業的稅務籌劃水平，使其更加科學、合理地開展稅務籌劃工作。建筑企業開展稅務籌劃時，財務管理工作發揮了巨大的作用。它能夠提高企業的財務管理水平，使企業結合發展戰略進行長遠的財務規劃，確保企業財務的發展更加穩定，提升企業的核心競爭力，使企業更好地適應市場經濟發展的要求，夯實稅務籌劃基礎。基于現行稅制改革背景，企業需不斷優化管理形式，結合現行稅制，建立完善的管理機制，靈活應用現代化稅收制度，降低企業的經營成本[4]。

（三）籌資、投資、決策過程中的稅務籌劃

建筑企業在經營過程中會籌集資金，籌集資金的費用支出，就是資金成本。企業在籌集資金之前，會籌劃大概需要多少資金，需要權衡分析籌集的資本支出，盡可能減少籌集資本的費用支出，降低企業的成本費用。一般而言，企業往往會選擇代價比較小的籌資策略。稅務會計和財務會計在企業列示成本、稅前扣除規定等方面存在一定的差異。

在核算的過程中，企業可以綜合考慮稅務會計和財務會計，制訂符合本企業發展的籌資計劃，確定合理的籌資比例，選擇合理的稅務籌劃方案。企業在進行債務籌資或權益籌資時，其籌資稅收成本存在差異。企業合理應用稅收導向分析確定債務籌資的方式，可以增強企業的財務判斷能力，評估籌資方案的風險，降低企業的籌資風險，降低負債成本。因此，企業應在稅務籌劃的過程中，綜合考慮多重因素，增加稅收分析環節，應用稅務專業知識確定籌資方案，評估籌資方案的可行性，考察籌資方案的風險，確定企業的稅負水平。

稅收政策會依據地區差異逐步調整。因此，不同地區的稅務籌劃，可以結合當地的稅收決策分析，評估籌資方案，開展籌資活動。現階段，企業的組織形式選擇不一樣，也會形成稅收差異。

另外，企業不管是選擇獨立核算的形式還是選擇組建附屬部門，都會影響納稅的計算，造成納稅的差異。企業在選擇投資區域時，也需要重點考慮投資區域的稅收要素，了解當地的稅收政策，分析不同區域的稅收差異。此外，東西部區域在一些稅收規定方面也存在著差異性；經濟特區和非經濟特區在稅收負擔上也不一樣，境內、境外的稅收差異更為明顯。

在制定企業利潤決策時，稅務籌劃會直接影響利潤決策，對企業的利潤分配形式和分配時間產生直接影響，一般企業會選擇分紅形式，主要包括現金及股票兩種。按照稅法的相關要求，現金分紅需要繳納較少的個人所得稅，個人股票分紅則不需要繳納個人所得稅。

此外，企業可以選擇按時派息及延期派息的方式，本著利益最大化的原則，確定合理的稅務籌劃方案，提高稅務籌劃的收益。由于企業綜合性分析延期派息或減少派息，會對國家財政收入造成影響。因此，國家制定了相關的制度，明確了企業的超額累計金額。限額標準之內的，不予繳納；限額以外的，不派息繳納相應稅收[5]。

企業在進行稅務籌劃時，需要結合實際情況，綜合考量稅收及非稅收因素，統籌局部利益與整體利益的關系。在分析稅負的過程中，不能僅著眼于個別，需要在企業稅負水平的基礎上，完成綜合性衡量。

與此同時，需要結合市場經濟發展的情況，收集相關信息，進行綜合判斷，為稅務籌劃提供有力支撐。因此，企業可以建立稅務籌劃組織，實現企業稅務籌劃目標。此外，企業在進行稅務籌劃時，不能單方面考量稅收金額，還要綜合分析資金的時間價值因素，制訂稅務籌劃方案，緩解當下的稅負壓力。

（四）強化增值稅專用發票管理

建筑企業在管理增值稅專用發票時，要結合實際情況制定相關制度，區分增值稅專用發票和普通發票，降低稅收支出。企業在收到發票后要驗證發票真偽，方便企業管理發票。此外，企業在納稅申報過程中，要提前預測和分析增值稅金額，結合市場納稅評估情況，制定更加科學的稅務籌劃方案，降低稅收成本支出。

四、結語

稅務籌劃作為財務管理的重要內容，可提高建筑企業財務管理水平和經濟效益，推動企業可持續發展。