新形勢下出納工作管理初探

●曲 靜 張永卿

什么是出納呢？醫院出納工作又做些什么呢？出納工作對醫院財務管理又有哪些影響呢？會計工作作為財務管理中的一部分，在財務管理工作中扮演著重要角色，而出納作為會計工作中舉足輕重的部分，為醫院財務重要一環。在傳統財務工作中，出納是按照有關規定和制度，辦理本單位的現金收付、銀行結算等有關賬務，保管庫存現金有價證券、財務印章及有關票據等工作。在日常的出納工作崗位任務中，負責門急診與出入院的窗口收費業務，收款、報銷及記賬等。財政部頒布的《管理會計基本指引》指出，將融合性原則作為單位應用管理會計應遵循的重要性原則之一，那么在新的形勢下出納不僅僅是一個崗位，一個工作，或某個人去干某項工作，而是這些的集合體，出納不僅是新的財經法規落地的實施者，也是新政策的解讀者和傳播者，是將新的法律法規在工作中的實踐者，也是會計信息第一接觸者，收集相關資料，將對法規政策的理解融入到辦理的業務中去。在現今會計單位制度體系逐漸加強的背景下，出納工作也隨著發生相應變化。出納工作不在是單單票據與現金之間的工作，也不單單是在窗口上與患者打交道的簡單操作。醫院出納工作是整個醫院會計工作的重要環節，所涉及的是現金收付、銀行結算等活動，影響醫院會計核算的質量和效率，出納工作是醫院財務管理的重要組成部分。為了更好細致化管理醫院現金、有價證券、各種票據等，從財務管理的角度出發，不斷加強對出納工作的管理。

一、提高認識，發揮崗位職能作用

隨著經濟的發展和市場環境的不斷變化，不管是醫院的醫療管理還是財務管理，都對醫院管理起著關鍵作用，是醫院生存的前提。醫院的出納工作是醫院財務工作的一部分，醫院的經營中各種款項的收付，以及各種經濟業務的往來和銀和存款業務的辦理，這些都需要出納人員親自辦理，是第一手會計信息的采集人，大部分的原始單據，特別是與現金和銀行存款業務有關聯的原始憑證都與出納人員有關，所以出納人員工作水平的高低，對能否實現財務工作的規范化、制度化、科學化密不可分。做好出納工作必須細而又細，要堅持原則，嚴格遵守財務工作制度，辦理業務要從細檢查，簽字齊全。出納是醫院資金流動的第一哨，對醫院資金流動、增減變化非常了解，為醫院領導組織經營管理，合理使用和配置資金，節約不必要的開支，進行財務管理提供了分析的依據。

二、出納工作的重要性

財政部頒布的《指引》指出將融合性原則作為財務管理的重要原則之一，醫院的出納崗位人員也要突破財務工作壁壘，轉變工作思路，財務與經濟業務融合，將對業務的了解放在工作前面，隨著業務的不斷推進，理清財務工作思路。作為財經法規政策的解讀者、落地者、實施者以及傳播者始終走在前沿，加強對新頒布財經法規政策解讀，各種制度的學習，在掌握了法規政策的基礎，為了更好地與業務部門相關人員進行有效溝通，通過有效的傳播途徑，將法規政策解讀給他們，減少了兩者之間的口水賬，使業務部門相關人員更積極有效地配合出納人員完成工作，節約工作時間，提高工作效率，提高財務管理質量。

三、從各個角度提高出納崗位工作質量

出納工作不是單純地記賬、出款，它處處涉及到執法守紀方面的問題。出納人員不但要熟悉國家的財經法律、法規和各項規章制度，而且要熟練掌握醫院的財務制度，做到心中有數，才可以在工作中依法依規辦理各項業務，同時也保護了自己，因為出納人員處于醫院財務部門的核心，是各項款項的第一手經歷者，也是前沿哨所，要能夠將理論和實際工作經驗結合起來，堅持底線思維，不越雷池一步，做到客觀公正。

一是要有平常心對待每一項工作。出納工作在醫院財務工作中是一個比較敏感的工作，因為這個崗位每天都在和“現金”打交道，出納人員過手大量“現金”。因此，出納人員必須愛崗敬業，這樣才能更好的勝任出納工作，才會認真鉆研學習業務，培養嚴謹細致的工作作風，才會有良好的職業道德，良好的職業道德是財務人員必須具備的品質，對醫院財務管理工作起著關鍵的作用。

二是要精通出納工作業務流程，找準學習切入點。出納人員要想做好出納工作，熟悉并且掌握國家的財經法規以及規章制度是必有可少的，這樣工作中才會有一條綱線，作為工作的依據。作為醫院的出納人員，不但要具備處理會計事務和會計科目設置及核算內容基礎知識，還需要具備原始憑證審核的知識，并且熟悉整個醫院財務核算體系的形成和財務管理的內容及其重要目的。出納人員要不斷地學習法律和各種規章制度，出納工作涉及的制度很多，最根本的《會計法》以及各項規章制度，如：《醫院財務制度》《會計基礎工作規范》等，還有在工作中經常會接觸到現金和銀行存款業務，所以對現金管理制度和銀行結算制度要非常熟悉。現在國家為了更好地強化財經紀律，出臺了許多相應的新法規和制度，出納人員也應隨著經濟環境的變化不斷更新自己現有的知識。

三是要具備克服工作難點、提高溝通的能力。出納工作的每一個環節都必須依照國家規定執行，在掌握政策和法規的基礎上要堅持原則，不能做出違反財經法規的事情來，在現在的實際工作中出納人員不單單是和錢打交道，而且還需和人打交道，在進行業務工作中難免出現人際關系和法規制度相低觸的情況，這時出納人員要耐心、細心地為辦事人員進行解答，克服工作中存在的難點，也要讓辦事人員站在出納工作的角度上設身處地地著想，進行角色互換，這樣在一定程度上可以避免因為工作的原因而產生得罪人的情況發生，讓大家在了解出納崗位特殊性的同時，也了解到出納人員的不容易。出納人員要不斷地修煉內功，使自己的思想達到一定的境界，同時要有過硬的基本功。在現有的工作條件下，醫院財務部門都配備了電腦并且聯網，出納人員在辦理銀行業務的時候也是先通過網上銀行進行辦理，隨后再將與辦理業務相關的憑證資料送達銀行。在當今的財經環境下，互聯網的運用是必不可少的，所以出納人員要掌握互聯網上知識的更新與運用。

四、健全內部控制監督機制

為了從根本上推動出納工作內部控制的相關機制建設，最終實現出納崗位能力和其內部控制水平的提高，加強醫院財務管理效率與質量上升，有效規避財務風險，要在內部控制上下功夫。在財務活動中出納對各項經濟業務的規范性、有效性、合理性全程參與，出納崗位內部控制的不斷加強，能夠從根本上推動出納工作科學化，精細化。出納工作的基本工作是收付款，在一定期間內反映資金的流動方向，使用情況，為會計核算提供信息數據，出納工作的內部控制著眼于崗位職責，在落實崗位職責的基礎上加以細化管理，將崗位工作職責細分到每一步，全面考慮工作的大局性，做好工作交接，提升財務管理工作水平。俗話說：“一把鑰匙開一把鎖”。具體問題具體分析，加強內部控制建設有利于財經法規在經濟業務活動中的合理應用，使經濟業務與財務活動有效結合。結合內部控制重要性，把握內部控制精髓，有效利用管理會計的相關內容，在醫院管理活動中，實現對業務活動的事前估計、事中控制、事后追蹤，梳理出納工作內部控制的難點與重點，完善內部控制體系，優化流程，隨著業財融合的不斷深入，要及時了解業務活動動向，隨時與業務部門相關人員溝通。

一是不斷完善財務管理制度建設，通過日常工作中發現的問題和存在的漏洞對現行財務制度進行規范，明確出納人員崗位責任制，定期對出納人員進行思想道德和職業準則的培訓，從思想上使出納人員對出納工作產生敬畏之心，莫要做違反規定的事情，同時也要時常對財務部門的工作人員進行出納工作的培訓，以便在出納輪崗上崗時不會使新入手出納工作的其他財務人員措手不及。出納工作的定期輪崗不但可以激勵財務人員進取，改進工作，在一定程度上輪崗工作既是對出納人員的保護，也是對醫院財務經濟的保證。

二是不斷完善對出納人員的稽核管理，要制定和完善出納工作的牽制制度，如：定時盤點庫存現金、核對銀行存款賬目，醫院法定代表人印章和醫院財務專用章的保管等等，建立互相監督的崗位職能。通過內部審計工作加強對出納工作的監督，防止出納人員弄虛作假，違法亂紀，通過內部審計工作，增強與出納人員的溝通，幫助出納人員糾正錯誤，查找漏洞，加強醫院財務管理。

三是要經常開展崗位培訓，增強思想認識。新形勢下每個行業的競爭異常激烈，對于成熟的復合型人才需求也很迫切，面對新形勢的要求，基于出納工作的基本工作職能和特殊性出發，不斷深入對出納人員的教育培訓，提升出納人員的思想認識，通過制定詳細、科學的獎懲制度使出納人員從思想上對出納工作有新的認識高度，經常開展出納崗位輪崗培訓，使所有財務人員都參與到培訓中去。每一個財務崗位不論是否是專職的出納崗位工作人員，他們在進行經濟活動中或多或少地都參與過出納崗位工作，因此，加強對財務工作人員出納崗位工作的培訓，讓他們在意識中加強對出納崗位的重視，有利于各個環節的財務人員在經濟活動中開展工作，對財經法規的落地實施也有幫助。

出納工作是財務管理工作的重要工作之一，也是醫院財務管理中最需要關注的地方。在當今業財融合的背景下，出納人員應當樹立正確的工作觀念，提高信息化能力。出納人員作為醫院財務工作的排頭兵，更要有高覺悟和高認識，醫院要立足財務現有情況，加大崗位內部控制強度，出納工作的好壞直接影響到醫院領導的經濟決策和醫院資金的分配，在醫院越來越重視經濟效益的今天，做好出納工作顯得尤為重要。