基于財務共享模式的全面預算管理探析

王硯麗 中百控股集團股份有限公司

一、財務共享和全面預算管理的內涵

（一）財務共享

企業財務共享主要是指財務工作中依托共享的信息化平臺，將內部各項業務進行統一化、規范化的處理，其本質是一種新型的管理模式。在該模式當中企業能夠將管理、財務和業務等相關流程進行有機結合，構建以財務流程和組織結構為核心的，以經濟業務為起始，以完成支付為重點的平臺。特別是在規模較大的集團公司當中通常說有多個分公司與子公司，而利用財務共享模式能夠突破地域阻隔，便于對業務的歸集處理，尤其是便于年末進行財務報表合并，并能夠迅速、精準地對各機構經營業績展開對比，極大地緩解財務人員的工作壓力，使其能夠節省時間與精力，盡早從繁重的核算性、審核性工作中跳脫出來進行財務管理工作。通過財務共享中心，能夠使財務管理和核算工作進行緊密結合，為企業管理者進行相關決策提供有力的支持。

（二）全面預算管理

企業開展全面預算管理主要是針對內外部環境進行客觀、科學的分析，將已經制定的長期戰略進行細化，對企業所持有的各項資源進行合理化配置，對企業的相關經營活動和管理工作進行組織與協調，對企業的財務工作和經營活動進行全面的規劃，形成一定的目標，并在預算執行的過程中根據有關反饋對過程進行有效調整和控制，從而達到提升企業管理水平的目的?？梢哉f，通過預算可以將企業具體的計劃進行直觀地、數字化體現。企業利用全面預算管理對全體成員、所有部門、全部管理和業務活動進行干預，是一種先進的管理手段，旨在幫助企業盡快實現經營目標，如圖1 所示。

圖1 全面預算管理流程圖

首先，通過財務共享模式能夠進一步強化全面預算管理工作的效率。全面預算管理實際上屬于一種總預算形式，預算過程中最重要的工作內容則是獲得信息和信息的分享。這個過程中財務共享所要承擔著非常重要的工作步驟。例如生產部門和銷售部門之間提供的信息數據不夠準確，則會導致現金預算編制的效果和質量有一定的差異。簡單來說財務信息共享是對全面預算管理工作的重要載體，通過財務共享可以將預算編制的整體質量效果有一定的提升。全面預算管理涉及方面較廣，能夠通過該管理對企業資金進行有效控制，對企業的經營狀況進行全方位的掌控。在財務共享模式下，有助于信息、數據的共享、流通，可以為企業全面預算管理工作提供有力的支持。

其次，對預算評價內容進行有效完善。借助財務共享模式在企業當中的深入應用，內部各部門的溝通效率有了顯著提升，尤其是考察企業全面預算工作成效時，能夠迅速發現管理中所存在的問題。公司管理過程中可以利用財務共享模式實時獲取各子公司的財務信息，提高了財務數據的完整性、真實性和準確性。另外，對員工進行有效激勵。在財務共享模式下，財務信息較以往變得更加透明和公開。企業當中各部門工作人員可以清晰地了解到部門的實際效益，配合獎懲激勵制度，使員工之間展開互相競爭，在此過程中，為企業發展創造出更大的價值。

二、財務共享模式下全面預算管理工作中存在的主要問題

（一）對財務共享和全面預算管理結合的重視不足

自2005 年起，國內以中興通訊為代表的大規模集團企業紛紛開始著手建立共享中心，經過若干年的發展，會計行業已經由信息化時代逐步邁入智能化領域，企業對于財務共享平臺帶來的管理進步表示認同，如海爾集團、蒙牛集團的財務共享平臺成為業內標桿。但是，我們也可以觀察到，還有很多企業對財務共享平臺和全面預算管理的結合并不十分重視，一些管理人員的管理理念比較陳舊、機械，依舊喜歡沿用傳統的方式編制、執行、管控全面預算，在此過程中企業全面預算管理無法真正做到全員參與，很多管理細節無法貫徹落實，這也是阻礙企業全面預算管理水平提升的一個主要原因。

（二）財務共享系統建設不夠完善

構建并運行財務共享平臺能夠為企業全面預算管理工作提供極大的便利，但是，就目前國內企業的執行情況來看，財務共享平臺在預算管理方面的系統建設不夠全面。以我國大數據服務商浪潮集團為例，該企業創建的財務共享平臺當中主要覆蓋了五項內容，包括網絡報賬平臺、業務操作系統、運營支持平臺、運營管理和資金結算系統，通過這5 個模塊能夠實現對企業財務信息的集中處理。但在這些模塊當中全面預算管理并未形成系統性內容，因此開展企業財務具體財務工作時，需要在財務共享平臺當中按照對應的流程實施。目前，財務共享服務平臺當中新的智能化成果層出不窮并快速地投入應用當中，與之對應的規章制度、業務處理流程和監督管理辦法卻尚未及時地建立起來，由此造成管理的“水土不服”現象時有發生。

（三）信息的處理能力有待提升

財務共享中心可以有效將信息進行傳輸，可以將企業內部的財務信息進行公開和透明。在部分企業當中，不同層級的預算工作存在較大差異，且數字、信息的更新緩慢，無法動態化地反映企業的資金水平、成本狀況和預算執行進展等重要信息，以此為基礎做出的決策科學性有待商榷。經過整合的財務預算報表內部信息比較復雜，因此財務人員很難在預算過程中將相關問題考慮周到，導致部分預算數據的有效性較低，直接影響了財務數據的準確性。目前，部分企業對于防范財務風險缺乏必要的意識，雖然大多數企業已經引進了相關的財務處理系統和科學的管理策略，但使用預算管理系統的企業數量較少，仍舊停留在使用信息化系統記賬、核算的基礎上，企業內的預算數據由下至上逐級匯總，而未經過科學規劃。與此同時，企業內部各基層單位的發展水平參差不齊，因此會在實際工作當中采取各種不同的管理方式，造成企業無法對財務數據進行有效的監控，從而對財務數據的有效性產生了不利的影響。部分企業尚未意識到財務預算的相關風險，因此經常出現預算內容編制不完全、設定的預算目標不合理等現象，在預算執行過程中的問題層出不窮。在這種情況下，企業難以對經營管理進行有效的約束，經營目標比較盲目，導致資源浪費現象屢屢發生，最終造成企業的發展戰略無法實現。

（四）財務信息化、數據化人才缺乏

近年來，企業財務信息化、智能化的浪潮深刻地影響了財務管理工作的方方面面，一個比較直觀的改變是，財務工作人員日常使用的軟硬件設施經歷了不斷的升級和優化，在有效提升財務工作人員工作效率和工作質量的同時，也對其工作能力、學習能力提出了巨大的挑戰，從這一現象當中可以看出，各個領域的企業對于財務信息化、數據化人才極度渴求，且在未來一段時間內對該類人才的需求還會有所增加。財務工作人員在工作過程中不僅需要掌握扎實的專業知識和技能，還需要與當下的信息化技術進行緊密的結合，在工作中有效運用相關技術以提升工作能力。但就目前的總體情況來看，國內從事基礎財務工作的人員較多，但是具備較高信息化素質的優秀人才卻數量有限。部分信息化能力較強的人員對于財務知識有所欠缺，如圖2 所示。在這種情況下，對企業財務共享的順利發展造成了一定的阻礙。會計信息化，特別是會計智能化技術在國內的發展時間較短，相關技術不夠成熟，對此進行深入研究的人員數量短缺，因此不可避免地存在能力上的短板，這也是造成信息化、智能化技術在財務管理工作當中作用有限的一個主要原因。

圖2 財務人員的能力短板

三、財務共享模式下有效開展全面預算管理工作的相關策略

（一）提升對財務共享工作的重視程度

在企業開展全面預算管理工作過程中，需要企業內部各部門提升對信息共享的重視程度，需要確保企業全員能夠具備科學的科學共享意識，為面提升預算管理工作的有效性夯實基礎。企業全面預算管理工作的范圍超過了企業日常經營、融投資管理、財務活動等各個方面，因此需要進行統籌規劃，進一步提升內部控制力度，對企業的各項資源進行優化性配置。由于該工作需要充分調動員工的積極性，因此需要內部各部門進行密切溝通、加強配合。首先，企業內部需要加大宣傳力度，使員工不僅能夠意識到財務共享模式的重要性，還需要進一步了解其運作模式和主要作用，使員工可以在工作當中準確應用。其次，管理企業內部各部門之間增加交流與溝通，彼此進行配合，一方面能夠有效提升企業內部的凝聚力，另一方面能夠強化企業各部門員工對共享信息的理解和直觀感受，促進企業全員財務共享意識的提高。

（二）完善企業預算管理體系建設

為了確保實現企業的發展戰略目標，需要企業進行全面的預算管理為該工作提供堅實的保障。企業需要針對上年財務數據、非財務數據展開全面、深入的分析，結合自身情況和真實業績水平，圍繞企業未來的發展方向和戰略目標，建立健全預算管理制度，以便能夠對預算的執行過程進行全方位的監督和管理，對執行中的相關問題進行反饋和評價，對于發現的不足能夠及時進行修正和優化，從而不斷推動企業完成制定的戰略目標，建立適合自身的預算管理體系（如圖 3 所示）。例如國旅集團副總會計師陳文龍親自帶隊，打造了集團全內容、業務財務一體化的財務共享服務中心，完善企業預算管理體系，成為業內標桿。國旅財務共享服務中心具有起點高、內容全、建設快、投資少，以及業財高度融合、數據高度集成、業務高度共享等特點。實現了項目設計時的五大建設目標。在企業當中，為了塑造完善的預算組織體系，需要相關領導統一認識，統籌調動企業中的各項資源，確保該工作的貫徹落實。

圖3 建立適合企業自身的預算管理體系的3點注意事項

（三）強化全面預算管理信息化建設

企業全面預算管理是企業戰略數據化、明細化的表現，因此在財務共享平臺中進行全面預算管理是非常必要的。應當重視財務共享平臺當中的預算管理系統建設，統籌安排財務、人力、業務等部門，而不是僅僅局限在財務部門，建立起完整的全面預算管理體系，以保障財務共享平臺優勢能夠得到全面的發揮，提供精準、高效的數據信息，并進行嚴格的監督和控制。

（四）培養綜合能力較強的預算管理人員

進入數字經濟時代之后，預算管理人員需要切實強化自身素質和專業能力，能夠從企業發展角度出發，全面、深入地考量企業的實際狀況和面臨的機遇與風險，為企業后續發展制定長期的戰略目標，以此為基礎制定科學、合理的預算目標，能夠與內部各部門業務特點相結合，將預算目標進行層層細化，落實至各崗位和個人，為其制定對應的績效指標和可行性較強的預算方案。與此同時，企業預算管理人員需要重視信息化能力的提升，能夠熟練運用財務共享平臺當中的預算管理模塊，在實際工作當中迅速獲取相關數據和信息，來切實提升工作的成效。在提高工作人員自身預算管理水平的同時，能夠推動企業全面預算管理水平的提升。

四、結語

近年來，企業紛紛開展財務共享中心模式為企業全面預算工作做好鋪墊，部分企業已經引進了財務共享平臺。將財務共享模式作為提升全面預算管理的有效工具，提高企業的決策質量預算質量。從提高企業工作人員對財務共享工作的重視程度、完善企業預算管理體系建設、強化全面預算管理信息化建設、培養綜合能力較強的預算管理人員等方面入手，切實地提高全面預算工作在企業運行中的效果，為企業的發展作出貢獻需要從建立健全標準化流程、提升工作人員專業能力等方面入手，提升企業業財融合能力，促進企業戰略目標的實現。