管理會計視角下的企業財稅管理措施分析

郭莉

（晉城合為規劃設計集團有限公司，山西 晉城 048000）

一、管理會計與企業財稅規劃

在科學管理會計的理念下，企業的財稅計劃應當充分運用現代化計算機技術，廣泛搜集各類企業經營統計資料加以比較分析，選取最優化的財稅計劃可行性方法。尤其是在營改增稅收政策的全面實施背景下，更要重視企業的稅額公平，在合法合理的前提下努力減輕企業的稅費壓力，并鼓勵企業從根源上進行投資籌劃，進而強化企業成本費用管理和經營風險管控，以真正進一步提高企業的精細化水平。繼續發揮政府管理工作會計的關鍵功能，通過不斷完善對財稅政策計劃的管理工作，繼續提升企業財稅計劃水平，探索企業財稅管理的新辦法、新思路，以增強企業的核心競爭力與效益。

（一）管理會計概述

管理會計學區別于常規的財務會計，主要側重點為減少企業經營開支、加強內部管理，結合企業經營組織的有關情況，完善企業經營條件，為企業投資決策提供科學的決策分析。簡言之，管理會計師更強調的是經營預測與規劃，通過決策分析，站在更多、更全面的視角參與企業運營。另外，在市場經濟轉變時代，財務管理機制也需要發生轉變，企業財務人員應能充分調動各部門能力，科學開展資源利用，同時進行有效監測與管理，以確保企業更穩健地經營運作與長遠的發展前景，增強企業的競爭總體實力。

（二）企業財稅規劃概述

企業財稅計劃主要指通過合理的途徑與措施實現合法合理的避稅和節稅，科學合理的財稅計劃可以協助企業合理地實現資本經營，提高資本的合理使用率；把財稅規劃作為企業經營的頂層設計和預算計劃，可以進一步協助企業制定出有利于長期經營的最優經濟發展計劃；另外，財稅規劃也可以合理引導企業經營行為，協調社會經濟等各項事業發展，從而幫助企業獲得最佳的經營效益。

二、在管理會計視角下的財稅管理現狀研究

管理會計存在的主要目的是促進企業經營管理水平，從而增加效益。在企業財稅管理中必須以管理會計的視角考慮，能夠更好地解決企業出現的各種財稅難題，從而實現企業的長遠發展。所以，管理會計對企業的財稅管理工作來說有著關鍵性意義。而目前，在管理會計視角下，企業的財稅管理工作正處在起步階段，也有些較好的企業已經在此方面做得相當深入，一個主要因素就在于企業管理層富有前瞻性，并且對理念的運用也相當深入。

不過，在企業財稅管理工作方面，對管理會計的適用范圍還相當小，也處在發展初期，甚至還有些管理者覺得在管理會計視角下開展企業財稅管理工作是有困難的，這也就在很大程度上影響了管理會計在中國企業財稅管理工作中的運用水準的提升。而面對如此狀況，唯有采取進一步的措施改善情況，才可以促進企業經濟實現良性發展。

三、管理審計視角下的企業財稅管理面臨的課題

（一）企業管理層缺少管理會計應用觀念，管理工作不夠到位

管理會計在中國的興起較晚，部分大企業因為和海外的部分優秀企業開展合作，長此以往也借鑒了其在財稅管理領域的先進經驗，對管理會計的運用有了自己的看法。不過，在中國各領域的情況下，企業整體仍然缺少關于管理會計概念的應用，因為管理層缺少管理會計應用觀念，科學管理不到位，導致了不少現象的發生，比如加大了企業的財稅壓力，企業的成本增加，導致企業的效益低下。產生這一現象的主要因素在于，企業的管理人員對海外引入的管理會計這一概念還沒有完全理解，認為和國內企業的經營管理方法相結合反而會產生更消極的效果。此外，還有一種更主要的因素是有些管理者由于對管理會計的概念了解的不夠深入，所制定的管理策略也會出現相應的錯誤，從而造成管理不準確。

（二）企業財稅管理體系不健全

管理制度的健全程度將在相當大程度上制約了企業財稅的有效管理。也因此，管理會計在實際財稅管理中所使用的時間相當短暫，而且沒有相應方面的成功經驗，究其原因主要是由于管理制度的內涵缺乏明確，再加上缺乏與企業的具體管理現狀及其所面臨情況的緊密結合，使得在管理會計視角下的實際財稅管理工作的預期效果產生了偏離。

就目前的實際情況分析，隨著管理制度的不健全，企業在實際實施財稅管理工作過程中，因為沒有具體依據，也就在一定程度上造成了管理方法存在困難，或者管理手段存在錯誤。另外，隨著國際化的進展和經濟國際化速度的提高，要想提高企業在全球社會上的地位，需要加大對海外相關前沿理念的知識應用，但若使用時直接照抄，沒有加以改進，沒有對當前企業的基本情況的融入，將會在較大程度上降低使用效益，同時還將阻礙企業實現良好的發展前景。

（三）員工專業能力亟待提高，職業理念也亟須完善

管理人員也是在會計視角下企業財稅管理工作的重要執行者，所以，管理者的專業知識水平以及執行力的程度都會在較大程度上反映企業財稅管理工作的水平。就目前而言，在激烈的競爭中，加上管理會計人員相對短缺，所以，對企業來說，管理者的專業知識水平亟待提高，同時職業觀念還亟待完善。對企業的管理者來說，由于經營的觀念也相對固化，加上沒有前瞻性，導致對一些要進行的管理工作知識相對欠缺，同時認可的水平也相對低下，職業觀念不易于進行轉變，這也將在較大程度上限制企業財稅經營觀念的完善與水平的提高。

（四）企業的財稅管理者經驗不足，電子商務服務覆蓋面較少

就一家企業而言，經營者水平的好壞會直接影響一家企業的經營，企業在財稅管理領域有專業的人員，可是一旦管理人員經驗不足，或是沒有相應的管理技術系統基礎，就很難進行企業財稅管理。再加上，目前部分企業還不能采用財稅管理的現代化系統，還有不少企業是使用人工的申報、稅務操作，由企業的財稅工作人員在企業和國家稅務總局之間往返奔波，不但浪費時間，還容易犯錯，導致企業的財稅登記操作過程發生差錯，最后導致在企業的會計核算流程上不能準確核算。而使用現代化財稅系統，不但省去了很多跑腿的功夫，并且現代化系統不易發生問題，為企業的財稅管理省去了不少人力、物資、財務方面的費用。

四、管理審計視角下的企業財稅管理的思路

（一）強化對企業管理層人員管理與會計理念的培養，以提高企業管理

目前在企業管理層，不少管理層人員都有著豐富的管理工作經歷，不過他們卻缺少對會計學理念的掌握，而關于管理會計專業理論知識，這些管理人員了解的并不是很多。為提高管理人員對知識的了解程度，企業可以通過對管理層開展管理會計理念的培養和教學，幫助員工了解一些管理會計理念和準則，在管理企業的工作流程中運用到一些管理會計學的知識，從而提高員工的管理水平。

（二）不斷完善現代管理會計視角下企業財稅制度及理論研究

企業在開展財稅管理時必須運用的一些管理會計學的方法，在管理會計學視角下，企業財稅管理需要有一定管理約束，在管理會計學視角下，企業財稅管理也必須遵循特定的管理制度。

目前，許多企業的財稅體系還不健全，導致許多企業在財稅經營領域沒有系統化地制約。所以，企業針對內部的經營情況建立管理會計視角下的財稅體系，有了系統的制度，企業在開展的商業運作領域會加強很多，促進企業的運作更為完整和規范化。

（三）強化團隊管理的日常訓練，提高職業精神

對于現代企業管理會計而言，時間在不斷地變遷，知識也會逐漸豐富，企業需要對內部管理者做好日常教育工作，完善自身的職業觀念，逐漸豐富管理會計知識。對于企業的管理者要跟得上時間的轉變，需要給他們創造各類學習平臺，給員工創造定期學習的時間，在這些學習平臺里，企業的員工需要把握好學習時間，完善自身的知識儲備，完善職業觀念，在不斷的時間變革中，跟得上時間的演變。

現代企業中的淘汰機制，如果在職務方面一直不能做出重大貢獻，或是缺乏充足的專業知識準備，就會變成企業中那個被淘汰的人。因此，企業需要給企業員工一個進行技術培訓的平臺，進一步增強員工的職業意識，提高技術人員的素質。

（四）為企業財稅管理者創造實際環境，提升會計信息化平臺涵蓋率

實踐出真知，企業在給員工建立學習平臺的同時，還必須給他們創造實踐機會，甚至要組織員工到一些企業里面進行教學管理工作，以掌握該企業里面的模式和機制。所以，企業需要增加信息化平臺的管理工作范圍，不僅包括財政和稅收部門，還需要涉及企業的其余部門。

而企業的財稅管理范圍不僅包括財政和稅收部門，也要包括企業其余部門。假如只有財務部門和稅收部門有信息化系統，則將對企業的財稅操作帶來一定的障礙。所以，不只是財政與稅收部門，也需要有其他單位也參與信息化平臺的建設和使用，才能有效地提升整個企業的財務操作水平，提升企業內部控制會計水平。

（五）樹立正確管理的會計思維，實現財稅工作精細化管理

未來，由于企業的經濟發展必須由核計型財政向管理式財政的轉變，所以，企業需要進一步建立經營會計思想，并提出了細致的經營理念，以促使企業財稅管理業務向多元化、個性化、整體細致經營的方式持續發展，從而有助于企業的發展。

注重企業管理會計的關鍵功能，構建基于企業管理會計的財稅管理系統，認真進行企業財稅規劃，以健全內部管控管理體系，以提高企業內部管理水平，并定期做好工作經驗總結，以應對政府營改增政策和國家財稅改革方面的新政措施，設有財稅規劃專門崗，以有效提高企業內部財稅管理人員的信息化管理水平，同時還要注重對企業管理會計師的引導與培訓，以協助企業內部良好地實施財稅規劃與會計管理，以提高企業的競爭力，以增強企業的內部控制實力。

（六）調節企業財稅計劃，增加企業實際利潤

隨著營改增政策的落實，企業需要合理的財稅政策搭環，逐步健全經營會計理念，優化外部融資方式，尋找真正有利于企業成長的、符合用戶需要的產品。另外，營改增以后，企業必須從實際的生產分配、驗工計量等方面對所得稅實行重新考核，合理增加進項稅，并科學降低當期銷項稅，從而實現企業減輕負擔的目的。同時企業內部也要采用責任管理會計的思想，把“全員成本”思想貫徹企業經營的全過程，以有效減少經營成本費用，并增強企業內部的控制力。

五、管理審計視角下的企業財稅管理的前景研究

目前，不少企業都開始使用了財務機器人，財務機器人也給企業很多煩瑣繁雜的財稅管理帶來了方便，財務機器人的使用也為不少企業都提供了全新的發展契機，從而省去了不少人力，物資，甚至財務方面的費用。

在這個視角下，企業可以根據企業內部經營狀況進行成本方面的控制，并結合在成本費用模式下，如何有效進行企業的財稅管理，能確保在企業基本費用合理的前提下，有效運用財務管理會計知識信息規范企業的財稅管理，使其更為規范化，適合于企業內部管理的新模式。

企業管理會計和個人財務會計的不同，企業財務會計工作也可使整個企業的財務管理工作更為標準化。企業財務會計工作盡管是整個企業最重要的財務崗位，但經營會計學觀念卻能夠給整個企業帶來更多的經營指導觀念。未來，財務會計工作在整個企業中將不僅僅一枝獨秀，而且將企業會計和管理會計的概念融合，一起給整個企業財稅工作帶來了思想指引。在經營會計學理念引導下，整個企業的財稅工作日趨完善，完善了整個企業財稅工作企業信息化，并運用了最新的現代信息化平臺，使整個企業的財稅信息管理逐步完善。

六、結束語

管理會計是會計學概念中不可分割的內容，管理會計概念已不僅僅是課本上的一個名詞，在企業信息化經營領域，管理會計概念可以給企業經營很多指導性信息，有助于企業在競爭激烈的市場經濟環境中取得地位。相對于企業管理會計而言，企業的財務會計才是關鍵，但不少企業由于過于關注企業的財務會計職責，卻忽視了企業管理會計的重要意義。在企業財稅管理方面雖然會運用到更多的財務會計理念，但管理會計理念同樣也能夠進行指導性工作。管理會計師也能夠協助企業在成本費用管理方面完成企業的財稅管理，協助更多的企業內部進行財稅管理，在各方面完成企業的內部管理。因此，企業在財稅與管理人員日常工作中必須注意對管理與會計理念的正確運用，并安排好經理與會計人員的工作問題，以培養員工的經營才能。