滾動預算在企業資金預算管理應用中存在的問題與對策要點構架

馬萍

基于企業戰略發展和高效利用自身內部資源的預算管理越來越受到企業管理層的重視，而滾動預算作為預算管理中常用的一種輔助方法，將其合理地應用在資金預算管理中意義重大，不僅能夠合理地配置資金，而且在提高資金使用效率、助力企業降本增效方面發揮著重要作用。鑒于滾動預算在運用中對外部環境具有很強的靈敏性，故而作用于企業的資金預算管理就顯得尤為明顯，但同時也需要在資金預算管理中不斷優化滾動預算運用的方法，充分發揮出滾動預算的運用優勢，為企業財務管控和穩健發展奠定堅實的基礎。本文首先就滾動預算在資金預算管理應用中存在的問題進行了探討，進而提出了具體的解決對策，以期能夠為相關工作的開展提供參考與借鑒。

現階段，企業間的競爭加劇加以外部環境的不斷變化，資金的科學合規管理就顯得愈加重要，而高頻率的滾動預算可以快速發現資金中的風險問題，但是由于受到各方面因素的影響，致使滾動預算在實際運用中還存在不足之處。當務之急是要盡快妥善處理好這些問題，確保滾動預算的有效應用，進而在提高資金預算管理水平的同時，能夠提高企業預算管理的整體質量，為企業良好發展保駕護航。

存在的問題

未能全面深刻地認識滾動預算 滾動預算的重要性不言而喻，要想保證其運用的效果，關鍵在于能夠正確全面地認識滾動預算。但是，由于企業上下長期受到傳統思想理念的影響，在資金預算管理時還是采取的是老舊的方法，未能深刻認識到滾動預算的價值，不能從更深層次的角度去推廣和應用滾動預算，在很大程度上限制了滾動預算作用的發揮，阻礙到企業進一步發展。尤其是企業管理層并沒有起到很好的引領作用，未能從全局發展的角度去規劃資金預算管理工作，致使在資金使用的過程中隨意性明顯。只有統籌安排，才能結合企業戰略目標來合理地對所需資金進行預測和規劃，確保每一筆資金都能得到合理利用，讓企業有能力面對市場上的各種壓力和挑戰。

滾動預算的分析不足 預算編制是資金預算管理中的核心環節，一旦預算編制出現了紕漏，勢必會影響到最終預算編制的效果。在編制時要加強對滾動預算的分析，確保預算編制方案能夠與企業長遠發展目標保持高度一致，以此才能實現企業可持續發展的目標。但是，在實際編制中由于滾動預算在設計中應用不明顯，在資金籌劃分配時忽視了企業當前的經營現狀，無法發揮出滾動預算應用的效用。出現這種情況的原因在于對滾動預算分析不足，各部門過于看重自身利益，未能重視企業的整體利益，很難保證基礎數據匯報的準確性和完整性，直接影響到預算編制的有效性，最終會導致對資金的預判不夠合理。此外，各個部門交流溝通不暢通，無法獲取到最新的數據信息，不僅不能滿足預算的需求，也無法保證資金預算編制的科學性、合理性，不能全面地反映出企業經營現狀。

滾動預算執行效率低下 預算執行是整個資金預算管理中重要的一環，如不能確保預算執行的有效性，就會限制到整個內部控制體系作用的發揮。當前，滾動預算執行效率低下的主要原因在于過于注重預算編制，而在很大程度上忽視了預算執行，在實際操作中不僅各個部門聯系不夠緊密，而且對于存在的問題也沒有及時反饋，關鍵是很難及時解決存在的問題。此外，預算監督機制有待完善。要想提高滾動預算執行效果，就應該要加強監督，對滾動預算執行全過程進行監控，以便于能夠及時發現問題，解決問題。但是，目前相關的監督工作并沒有做到位，不能第一時間發現預算執行中出現的漏洞，未能將滾動預算落實到位，很難達到預期的效果，對企業生產和管理產生負面影響。

解決對策

加強對滾動預算的認識 首先，企業管理層要發揮出自身的職能作用，加深對滾動預算的認識和了解。管理層要明確滾動預算實施的必要性和重要性，借助各種渠道和途徑加強宣傳，確保全員都能對此有正確的認識，進而增強全員參與的意識，推進滾動預算有效運用。這就要求企業加強管理的規范性，定期組織相關的培訓活動，在培訓中重點講解滾動預算實施的相關流程，進一步規范工作人員的行為，避免出現違規操作的行為。尤其是財務部門和業務部門要加強學習，財務人員除了要了解自身專業知識外，還需掌握清楚相關業務內容，靈活地篩選信息數據，確保預算編制的效果。業務人員也需掌握一定的財務知識，能夠熟練使用各種系統軟件，發揮出崗位作用。關鍵是財務部門和業務部門要加強聯動，共同解決預算編制中存在的問題，確保預算的準確性，在完善資金預算管理機制的前提下，提高資金運轉的效率。其次，構建完善的預算管理系統。滾動預算得以有效應用的關鍵在于有完善的預算管理體系作為支撐，通過滾動預算的動態性、指導性特性進而為企業科學發展提供前瞻性參考依據，鑒于當前的預算管理體系還有待完善，需盡快優化預算組織機構，做好人員配置工作。管理層要統籌規劃，合理安排工作任務，不僅要合理設置預算目標，還需做好匯總和審批的工作，尤其要加強對預算執行的管控，有步驟、有方法地去落實資金預算目標，推動資金預算管理有序開展。

注重深入分析滾動預算 為了避免盲目使用滾動預算，需加強分析，結合最新技術通過深層次的分析，逐漸提升資金預測能力，從根源上杜絕資金的浪費。首先，做好前期預測分析工作。全面收集、分析相關的信息資料，以便于能夠盡快發現預算偏差，第一時間召開內部會議，共同商討出解決方案。在商討時要明確偏差出現的原因，并分析偏差產生的影響，為了避免對前期資金和后期資金產生不利影響，需結合相關數據信息來預測企業未來一段時期內資金變化的情況，在此基礎上采取必要的處理措施，盡可能減少主觀因素產生的影響，縮小預算偏差。其次，落實好資金預測管理工作。要想落實好該項工作，重點在于做好分期分檔滾動工作，以此才能精準地預測企業的資金需求。在預測時不僅要考慮到近期的資金需求，還應該要企業長遠發展的資金需求，以此來合理規劃資金，確保資金調度使用的合理性。在具體預測的過程中都應該要先了解清楚企業當前業務發展的實際情況，在此基礎上預測企業未來發展的趨勢，通過掌握的數據來合理預測，避免預測的盲目性。等到了解清楚企業近期、遠期的資金需求以后，要全方位地分析預測相關數據，需注意的是，預測的數據一定要貼合企業發展的實際情況，一旦脫離了實際，很難保證預測的科學性。關鍵在于控制好近期資金需求，并規劃好遠期的資金需求，確保預算的準確性，致力于促進近期、遠期資金需求的平衡性。一般情況下，年度預算的時間為12個月，為了能夠確保滾動預算和年度預算之間的有效連接，滾動預算的周期也應該為12個月，依照每隔三個月進行滾動的頻率進行，在保證資金預算全面性的基礎上，能夠提升資金預算編制的準確性。最為重要的是能夠避免出現不一致的情況，重點關注預算中的細節內容，尤其是能夠對各個項目資金月底使用情況進行分析，為資金合理使用提供保障。此外，遠期資金需求預測時不僅要考慮到項目開展的計劃，還應該要考慮到企業整體發展規劃，在此基礎上確定預測的周期時間，并將年度滾動作為滾動周期頻率。要著重強調的是，遠期預測過程中一定要結合遠期資金使用情況做好事前規劃工作，在確保事前規劃工作合理性的前提下，保證資金調度的科學性，避免不合理的資金調度。

提高滾動預算執行效率 為了能夠提升滾動預算執行的效率，除了要嚴格遵守先編制后執行的原則外，還應該要加強監督，通過制定完善的監督機制，來避免在執行中出現漏洞。首先，加強管控。在整個資金預算管理中不僅只注重預算編制，還需重點關注預算執行效率，相關的管控部門要落實好編制審核工作。選派專人仔細審核預算編制，確保預算編制能夠滿足相關的規范要求標準，以免出現預算資金失真的情況。對于業務部門而言，要等到預算部門將預算方案核實以后才能執行，在具體執行的過程中要嚴格按照相關方案來落實，操作執行金額一定要滿足預算金額的要求，不能出現預算超支的情況。如果發現了預算超支的現象，要盡快找到超支原因，及時調整預算方案。與此同時，業務部門也應該要做好核算核銷工作，不能只依靠預算管理部門，業務部門也應積極參與進來，把控好預算執行的整個過程。需注意的是，如果實際情況與預算偏差比較大，要盡快提出修正申請，等到相關部門核實以后才能進行修正。如果偏差產生的影響不大，不會對現有業務開展產生巨大影響的話，只需要保證不會超過滾動預算上限額度即可。如果需要上調新項目預算額度的話，一定要嚴格遵守預算調整審批程序，不可越級操作。其次，完善監督機制。考慮到當前的監督機制有待完善，需盡快進行改進，通過監督來規范滾動預算操作的流程，進一步增強對資金預算管理的把控。要求在設置預算目標時要盡量細化，并將具體的工作任務落實到具體部門和崗位上，一旦發現預算執行效果未能達到預期，除了要及時追責以外，還需盡快優化工作方式。高度注重對滾動預算執行的監督，在監督時要采取動態化管控的方法，動態地去對比分析實際數據和預算數據之間存在的差異，依據差異的大小去調整和改進預算執行方案。關鍵是要做好相關的記錄工作，詳細記錄各項收支情況，保證各項收支情況的真實性。要求企業要成立專門的監督小組，定期對滾動預算編制、執行情況進行檢查，依據檢查的結果著重分析預算執行中的不足之處，并加強整改，在整改時要保證能夠將各項措施執行到位，等到整改工作完成以后，為了避免再犯同樣的錯誤，需定期復查。此外，為了引領全員參與其中，要落實好問責機制，引起重視，保證滾動預算執行的有效性。

綜上所述，依據財政部發布的《管理會計指引第201號——滾動預算》結合企業實際應用的滾動預算對企業在資金預算管理中意義重大，需對此高度重視和關注，通過合理的運用路徑提高滾動預算在資金管理中應用的價值，借助于數據存儲、計算、分析的數智新技術，在保證提升滾動預算應用價值的同時，更顯著降低了應用的難度系數，提高了資金預算管理的質量和水平。