企業(yè)應(yīng)收賬款管理與呆壞賬防控建議

黃偉鋒

應(yīng)收賬款作為一類信用和促銷手段，可以增強(qiáng)核心競爭力、促進(jìn)利潤增長，但是也帶來新的風(fēng)險(xiǎn)，若應(yīng)收賬款不能如期、足額地回收，產(chǎn)生呆賬、壞賬，不僅難以為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)收益，而且還面臨著財(cái)務(wù)危機(jī)，內(nèi)部缺少充足的資金流，制約企業(yè)良性發(fā)展。因此，企業(yè)要主動(dòng)做好定位，注重應(yīng)收賬款管理，才能保證資金快速周轉(zhuǎn)，以提升資金使用效益，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化。基于此，本文分析了應(yīng)收賬款管理不善的危害，分析了應(yīng)收賬款管理中的不足，從多個(gè)方面提出改進(jìn)策略和方法，以保證應(yīng)收賬款管理到位，推動(dòng)企業(yè)高質(zhì)量的發(fā)展。

企業(yè)應(yīng)收賬款管理不善的危害

首先，占據(jù)企業(yè)基本生產(chǎn)經(jīng)營資金，減少資金周轉(zhuǎn)速度。應(yīng)收賬款代表企業(yè)的債權(quán)，產(chǎn)品銷售后沒有實(shí)際資金的流入，屬于應(yīng)收的資產(chǎn)，隨著應(yīng)收賬款數(shù)量顯著增加，資金周轉(zhuǎn)速度減緩，造成大量流動(dòng)資金沉淀非生產(chǎn)環(huán)節(jié)，導(dǎo)致企業(yè)產(chǎn)生經(jīng)營資金短缺問題，一定程度制約了企業(yè)正常經(jīng)營。其次，夸大了實(shí)際經(jīng)營成果。現(xiàn)如今，企業(yè)記賬基礎(chǔ)是權(quán)責(zé)發(fā)生制，需要將當(dāng)期賒銷歸集到當(dāng)期收入中，企業(yè)賬面上的利潤的增加不能代表現(xiàn)金流入，存在大量的應(yīng)收賬款，顯著虛增了賬面上的銷售收入，一定程度上夸大了經(jīng)營成果，徹底增加了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)成本。最后，加速了企業(yè)現(xiàn)金流出。企業(yè)選用賒銷方式可能產(chǎn)生相應(yīng)的利潤，但是內(nèi)部尚未真正流入資金，造成企業(yè)需要利用有限的資金墊付各類費(fèi)用、稅金等，進(jìn)一步加速了現(xiàn)金流出，長此以往資金鏈陷入惡性循環(huán)中，不利于企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

企業(yè)應(yīng)收賬款管理與呆壞賬防控的問題

客戶信用調(diào)查不到位，尚未建立資信檔案 要想降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，避免產(chǎn)生呆壞賬，促進(jìn)資金的有序且順利流動(dòng)，需要加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理，保證資金流快速回籠，以維持企業(yè)正常運(yùn)營和發(fā)展。在具體實(shí)踐過程中，企業(yè)實(shí)施賒銷之前客戶信用調(diào)查不到位，沒有建立完善的資信檔案，是應(yīng)收賬款管理普遍存在的問題，核心是沒有將客戶信用調(diào)查貫穿于應(yīng)收賬款的全過程中，無法預(yù)先了解客戶的資信狀況，難以對客戶做好分類，對于不同客戶提供相應(yīng)的賒銷政策，也不能形成完整的資信檔案，實(shí)時(shí)進(jìn)行更新和動(dòng)態(tài)管理，無法做到“一戶一檔”，導(dǎo)致資質(zhì)不良的客戶享受賒銷政策，最終使賬款演變?yōu)閴馁~、呆賬，不利于企業(yè)的良好發(fā)展。

應(yīng)收賬款管理制度不完善，無法夯實(shí)基礎(chǔ) 企業(yè)應(yīng)收賬款管理具有綜合性，要想保證其管理到位，就必須建立完善的管理制度，夯實(shí)各項(xiàng)管理基礎(chǔ)，真正以制度約束人員行為和操作，依制度行事，明確各部門、人員的權(quán)限和職責(zé)，以保證出現(xiàn)問題可以及時(shí)問責(zé)，提升應(yīng)收賬款管理水平。但是，就目前實(shí)際現(xiàn)狀分析可知，企業(yè)應(yīng)收賬款管理進(jìn)程中，缺少完善的制度做支撐，無法充分考慮自身實(shí)際現(xiàn)狀，借鑒優(yōu)秀企業(yè)的經(jīng)驗(yàn)，建立嚴(yán)格、完善的管理制度，如應(yīng)收賬款管理監(jiān)督機(jī)制、內(nèi)控管理制度等，不能為各項(xiàng)工作開展提供制度保障，難以明確劃分各職位人員的職責(zé)，產(chǎn)生問題難以及時(shí)確定責(zé)任人，導(dǎo)致應(yīng)收賬款管理無章可循，弱化賬款管理成效。

忽視日常管理，賬款催收不力 第一，應(yīng)收票據(jù)管理不合規(guī)、不標(biāo)準(zhǔn)。應(yīng)收票據(jù)是后續(xù)回款的重要憑證，必須合規(guī)、合法地管理，一些企業(yè)忽視了應(yīng)收票據(jù)管理，不能嚴(yán)格依照相關(guān)流程和制度進(jìn)行管理，造成應(yīng)收票據(jù)管理不到位，存在多方面的風(fēng)險(xiǎn)；第二，企業(yè)尚未按照現(xiàn)實(shí)需求，業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)部門聯(lián)合編制合同資金回籠臺(tái)賬，無法將客戶做好分類，依照出庫單、銀行對賬單等區(qū)分客戶應(yīng)收、已收款項(xiàng)，也沒有實(shí)時(shí)更新流水臺(tái)賬，主動(dòng)做好月度款項(xiàng)對賬，不能掌握賬款回收風(fēng)險(xiǎn)，明確賬齡、數(shù)額等狀況，造成企業(yè)應(yīng)收賬款可能演變?yōu)閴馁~、呆賬；第三，應(yīng)收賬款賬齡分析不到位。通常客戶預(yù)期拖欠賬款時(shí)間較長，賬款催收的難度較大，形成呆壞賬的可能性也就越大，當(dāng)前客戶忽視了賬齡分析，難以準(zhǔn)確預(yù)測未能回收的賬款，及時(shí)做好準(zhǔn)備和應(yīng)對，難以提升應(yīng)收賬款管理水平；第四，催收方式和手段單一，沒有對不同客戶提供相應(yīng)的催收方式，如電話催收、EMS催收、面談催收等，使得賬款不能按時(shí)、足額回收。

未能明確業(yè)務(wù)人員催收責(zé)任 一些企業(yè)應(yīng)收賬款過程中，銷售與催收并非同一個(gè)業(yè)務(wù)人員，沒有推行應(yīng)收賬款終身制，銷售人員僅僅為提高業(yè)績沒有綜合性考慮后續(xù)賬款回收，導(dǎo)致業(yè)務(wù)人員責(zé)任心不強(qiáng)，也沒有將賬款回收與人員薪酬獎(jiǎng)金等掛鉤，難以調(diào)動(dòng)人員催收的主動(dòng)性、責(zé)任心，全身心參與到催收中。

應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備制度不健全 現(xiàn)如今，企業(yè)應(yīng)收賬款管理中，不乏存在呆賬、壞賬，對企業(yè)產(chǎn)生嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失，主要是忽視了呆壞賬的管理和處理，沒有主動(dòng)填寫呆賬報(bào)告書，難以及時(shí)借助法律程序進(jìn)行解決。同時(shí)，財(cái)務(wù)部門尚未對可能成為壞賬的應(yīng)收賬款，不能制定統(tǒng)一的會(huì)計(jì)政策計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，不能客觀、全面地預(yù)測應(yīng)收賬款是否存在減值，無法依照權(quán)限范圍履行規(guī)定的審批程序后進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，如果實(shí)踐中出現(xiàn)壞賬、呆賬使得企業(yè)產(chǎn)生嚴(yán)重的損失。

企業(yè)應(yīng)收賬款管理與呆壞賬防控建議

注重客戶信用調(diào)查，建立資信檔案 科學(xué)、合理的賒銷可以拉動(dòng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，要想保證賬款如期回收，加快內(nèi)部資金流回籠，必須注重客戶信用管控，實(shí)現(xiàn)對客戶進(jìn)行考察、審驗(yàn)，客觀判定客戶是否具備良好的信用資質(zhì)、債務(wù)償還能力，保證客戶資信狀況的審查研判、動(dòng)態(tài)分析等融入全流程中，持續(xù)性做好客戶資信狀況，并且建立完善的客戶資信檔案，依照統(tǒng)一的規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)，提供相應(yīng)的信用政策，保證“一企一策”，做好分級管控，確保信用資質(zhì)較佳的客戶可以享受良好的信用政策，資質(zhì)不佳的客戶原則上不予以賒銷，在后續(xù)合作中動(dòng)態(tài)追蹤和更新客戶信用資質(zhì)，靈活調(diào)整不同客戶資信等級，最大限度地減少賬款演變?yōu)閴馁~、呆賬。

完善應(yīng)收賬款管理制度，夯實(shí)管理基礎(chǔ) 企業(yè)應(yīng)收賬款較為專業(yè)、復(fù)雜，要想將這項(xiàng)工作實(shí)施到位，完善的管理制度不可或缺，可以利用固定的工作流程、制度，使得每項(xiàng)工作開展規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化。

新時(shí)期，企業(yè)應(yīng)收賬款管理過程中，必須結(jié)合自身現(xiàn)實(shí)狀況，參考優(yōu)秀企業(yè)的經(jīng)驗(yàn)，制定嚴(yán)格、完善的賬款管理制度，如賒銷審批制度、賬款內(nèi)控制度等，第一時(shí)間明確崗位、人員的具體權(quán)限和職責(zé)，保證每項(xiàng)工作開展有據(jù)可依，在實(shí)踐中出現(xiàn)問題及時(shí)問責(zé)，使得應(yīng)收賬款管理每個(gè)環(huán)節(jié)具有制度的約束，各環(huán)節(jié)工作高質(zhì)量地實(shí)施，以達(dá)成初期目標(biāo)，促進(jìn)企業(yè)高質(zhì)量地發(fā)展。

做好應(yīng)收賬款日常管理，加大催收力度 第一，強(qiáng)化應(yīng)收票據(jù)管理。應(yīng)收票據(jù)管理必須堅(jiān)持核準(zhǔn)、記錄和保存相互分離的基本原則，保證票據(jù)收取、保管、轉(zhuǎn)讓規(guī)范化。對于現(xiàn)有的應(yīng)收票據(jù)進(jìn)行動(dòng)態(tài)化、規(guī)范化管理，將重點(diǎn)放在出票人、承兌銀行等信用狀況變動(dòng)上，第一時(shí)間做好風(fēng)險(xiǎn)防范和控制，特別是一些即將到期的應(yīng)收票據(jù)，及時(shí)提醒付款人付款。第二，交由業(yè)務(wù)部門、財(cái)務(wù)部門形成通力，編制合同資金回籠臺(tái)賬，并且以經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、客戶明細(xì)做好分類，以出庫單、銀行對賬單，區(qū)分客戶應(yīng)收、已收的款項(xiàng)，并且及時(shí)進(jìn)行更新賬款月度流水臺(tái)賬，主動(dòng)分析和挖掘其中的賬款回收風(fēng)險(xiǎn)。第三，財(cái)務(wù)部門要注重應(yīng)收賬款賬齡分析，分析欠款客戶實(shí)際金額、賬齡，分析重點(diǎn)應(yīng)收賬款，適當(dāng)提出書面分析報(bào)告，對于信用期的欠款，密切關(guān)注應(yīng)收賬款的回收進(jìn)度、波動(dòng)，分析客戶的風(fēng)險(xiǎn)大小，對于風(fēng)險(xiǎn)較高的客戶要積極催收外，還必須及時(shí)收集和保存書面證據(jù)和資料。第四，對于不同客戶提供多元化的催收方法，如面談催收、電話催收、EMS等，對于惡意拖欠的應(yīng)收賬款，及時(shí)選用法律手段進(jìn)行催收。

明確業(yè)務(wù)人員催收責(zé)任 不少企業(yè)在運(yùn)營和發(fā)展過程中，要想確保賬款按時(shí)、足額回收，就要第一時(shí)間明確人員催收責(zé)任，按照企業(yè)發(fā)展現(xiàn)實(shí)狀況，建立應(yīng)收賬款終身制，始終以嚴(yán)格、完善的制度約束、明確銷售人員的具體權(quán)限和職責(zé)，保證賬款從初期賒銷到后續(xù)催收都實(shí)現(xiàn)終身責(zé)任制，保證賬款按時(shí)回收.此外，為了激發(fā)業(yè)務(wù)人員催收的主動(dòng)性，需要構(gòu)建清賬回收獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制，將應(yīng)收賬款回收的實(shí)際金額與人員整體獎(jiǎng)金薪酬等掛鉤，并且對人員工作進(jìn)度、質(zhì)量進(jìn)行績效考核，對于應(yīng)收賬款回收及時(shí)的、工作表現(xiàn)較佳的人員進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，沒有完成指標(biāo)的人員進(jìn)行懲處，如果由于業(yè)務(wù)人員自身原因造成大額賬款不能回收，需要主動(dòng)追究相關(guān)人員的責(zé)任。

例如，某企業(yè)在實(shí)踐過程中，要想保證大量賬款及時(shí)回收，使得內(nèi)部資金流充足，科學(xué)、合理地開展各項(xiàng)活動(dòng)，提高資金使用效益，就必須全面推行業(yè)務(wù)人員責(zé)任終身制，進(jìn)一步加強(qiáng)銷售人員資金回籠意識(shí)，完善銷售人員“三包”責(zé)任制，對銷售人員業(yè)績推行銷售量、賬款回收率進(jìn)行考核，主動(dòng)與薪酬獎(jiǎng)金掛鉤，對于以上兩項(xiàng)指標(biāo)完成較好的業(yè)務(wù)人員給予物質(zhì)、精神獎(jiǎng)勵(lì)，沒有完成指標(biāo)的人員實(shí)施無獎(jiǎng)或扣減獎(jiǎng)金，以增強(qiáng)業(yè)務(wù)人員責(zé)任心，可以在賒銷之前注重客戶的償債能力，全面參與到賬款催收中。

健全應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備制度 企業(yè)在實(shí)際運(yùn)營和管理中，對于不同客戶使用的信用政策，只要具有商業(yè)信用行為，就可能會(huì)產(chǎn)生一定的壞賬、呆賬，所以為了盡可能減少壞賬帶來的損失，必須嚴(yán)格遵循穩(wěn)定性、可靠性的原則，對企業(yè)賬款演變?yōu)閴馁~、呆賬的損失進(jìn)行預(yù)測，并且構(gòu)建完善的壞賬損失準(zhǔn)備制度，嚴(yán)格按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的相關(guān)規(guī)范和要求，應(yīng)收賬款可以計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金。對于呆賬、壞賬要及時(shí)填寫相應(yīng)的報(bào)告書，并且對賬款難以回收的原因進(jìn)行分析，并且附注相應(yīng)的材料，依照逾期賬款的時(shí)長、總額估計(jì)壞賬準(zhǔn)備風(fēng)險(xiǎn)，積極建立壞賬準(zhǔn)備金制度，從而保證企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表更具真實(shí)性、完整性，不會(huì)夸大企業(yè)經(jīng)營成果、虛增銷售收入，保證企業(yè)良好運(yùn)行，避免各類經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。

應(yīng)收賬款是企業(yè)核心流動(dòng)資產(chǎn)，賬款是否如期、足額回收，直接影響企業(yè)核心競爭力的提升、利潤的增長，所以為了防范運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)，必須注重應(yīng)收賬款管理，實(shí)現(xiàn)全過程管理，保證內(nèi)部資金流及時(shí)收回，保證每項(xiàng)工作順利開展。但是，部分企業(yè)應(yīng)收賬款管理時(shí)，受多重因素的制約和影響，仍面臨著一些困境和阻礙，導(dǎo)致應(yīng)收賬款管理效果不理想，影響企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。因此，企業(yè)必須將應(yīng)收賬款作為一項(xiàng)長期、制度化的工作，緊扣應(yīng)收賬款事前、事中和事后把控，確保內(nèi)部資金流充足，順利開展每項(xiàng)活動(dòng)。