納稅籌劃在企業財務管理中的具體運用分析

朱貴營

摘 要：企業作為納稅主體，不僅有面對激烈的市場角逐而努力降低運營成本的需求，更有依法納稅、履行社會責任的義務。因此，企業需要對納稅事宜進行綜合考量。納稅籌劃則是企業在降低成本與依法納稅之間的平衡劑，如果應用得當，就能夠成為企業在現代市場發展中獲得良好效益的助力之一。為此，文章基于對納稅籌劃內容與特點的理解，提出了納稅籌劃對企業財務管理的影響和應遵循的原則，探討了納稅籌劃在企業財務管理中的運用以及優化相關應用實踐的策略。

關鍵詞：納稅籌劃；企業；財務管理；實踐

現代企業都避不開納稅籌劃話題。納稅籌劃具有合法性、目標性、籌劃性、綜合性幾個特點。這些特點決定了納稅籌劃是一項較為系統化的、流程化的工作。那么，企業要發揮出納稅籌劃的作用，讓其在自身發展的各項實踐中獲得有效應用，就需要充分認識納稅籌劃，并把握應用納稅籌劃的原則，控制其對于財務管理的影響。

一、納稅籌劃的具體內容與特點

（一）納稅籌劃的內容

納稅籌劃歸屬于財務管理中的一部分，最終目的是幫助企業延遲交稅，亦或少交稅、免交稅。當然，這些目的必須在合理合法的范疇內實現。納稅人或者相關代理機構，需要對其生產、投資、籌資等活動進行有效規劃。在納稅籌劃前提下，這些規劃都更具現實意義。所以，納稅籌劃的內容也主要指向對企業的生產、投資、籌資等活動進行籌劃。稅收籌劃包含不同的內容，有避稅籌劃、節稅籌劃以及轉嫁籌劃等。

（二）納稅籌劃的特點

納稅籌劃有幾個突出特點：一是具有合法性。要求納稅企業的稅收籌劃要一切以法律法規為前提準則，不能違規操作。這也是區分何為納稅籌劃、何為偷稅漏稅以及不當避稅的最重要依據。企業的納稅籌劃需要透徹理解相關法律法規，然后合理地利用這些規定，以實現降稅目的。二是具有目標性。從根本目的上來看，企業在項目運行過程中開展稅收籌劃是為了節省企業的經濟開支，合理降低稅收金額的總支出，從而滿足企業增加盈利的實際需求。企業稅收籌劃有清晰的目標，即讓稅后的收益保持最大化。企業往往會努力減小計稅基數，以此來實現合法經營情況下的少交稅、收益最大化目標。三是具有籌劃性。稅收籌劃不是面臨交稅問題時的突發性、臨時性舉動，而是在各項生產經營、投資籌資等活動中進行事前、事中的有機滲透的一項管理活動。該管理行為，需要經過合理籌劃與科學設計。四是具有綜合性。企業的稅收籌劃不可盲目進行，需要綜合考量各項因素，多角度、多指標地進行分析和方案策劃。所以，稅收籌劃是一項綜合性的活動，和企業的各項業務、財務等管理活動有著千絲萬縷的聯系。

二、納稅籌劃對企業財務管理的影響

（一）降低企業財務風險

每一個發展中的企業都要應對財務風險，減小其發生的概率，降低其可能帶來的負面作用。然而，財務風險的形成因素是比較多元的，不但有內因，還有外因。其中，內因是企業相對更容易把握和控制的，但一般情況下也是導致企業發生財務風險的主因。例如，部分企業財務人員的綜合素質并不滿足行業要求，在工作過程中容易出現各種不合規操作，從而引發財務風險。而納稅統籌是企業財務人員的主要工作之一。如果他們不能合理合規地進行納稅籌劃，財務風險的產生就成為意料之中的事情。反之，企業財務人員如果能夠科學地進行納稅籌劃，就能讓企業整體的財務管理狀況得到真實反映，并實現較全面的過程性分析。這能夠幫助企業順利找出財務管理中的不足、隱患，從而推動財務管理水平的提高，使財務風險被自然化解。另外，納稅籌劃工作具有較強的專業性要求，能夠在開展過程中自然篩掉業務能力不合格、職業道德有問題的財務人員。這也是防范財務風險的一種方式，讓企業財務管理水平與經營穩定性獲得保障。

（二）提升財務人員競爭能力

企業在財務管理中強調納稅籌劃，實際上會在工作中無形提高對財務人員的專業性要求。這將成為一種鞭策力，使財務人員的整體競爭力獲得提升。財務人員只有具備綜合性業務能力，不間斷地學習提高，才能夠在工作中不斷滿足企業的管理與發展要求，并順利向管理型人員轉型。納稅籌劃工作嚴謹度高、專業性強，是對財務人員能力的極大考驗。能夠勝任納稅籌劃工作的人員，在企業中的競爭實力、生存能力是值得肯定的。納稅籌劃對財務人員競爭實力的促進表現在：一方面，納稅籌劃要求財務人員有足夠的專業性稅收知識、實踐技巧儲備，并能夠熟知最新的稅法各項規定。這其實也是對企業加強對財務人員的相關管理與培訓事宜的一種無形要求，企業要立足于財務培訓的專業性，有側重、有內涵、有計劃地展開培訓；另一方面，納稅籌劃注重科學分析，也能突出工作的縝密度，會幫助財務人員意識到自身工作性質的改變、工作內容的更新等，從而帶動財務人員有計劃、有步驟地去提升自我，伴隨納稅籌劃工作的推進而不斷實現進步。

三、納稅籌劃在企業財務管理中應遵守的原則

（一）堅持合法性

納稅籌劃的合法性特點要求企業的任何經營管理活動都必須依法進行，不能私自跨越法律界限。而法律規定，納稅乃企業的責任與義務，依法納稅是一種光榮的行為。所以，只要符合法律納稅規定的經營活動與內容，企業就應該無條件合理納稅，而不是尋找各種理由拒不納稅、不當避稅，乃至偷稅漏稅。

企業在納稅籌劃過程中，應堅守合法性原則，不允許任何人員、項目活動私自超出法律允許范圍開展活動。企業一旦發現違法違規行為，要通過內部審計進行懲處，并自覺舉報，讓其接受法律制裁。

（二）強化事先籌劃

企業要懂得，納稅籌劃工作不是事后性工作，而是需要經過一點一定的排兵布陣，滲透在財務管理事前、事中的細節當中的。因此，企業應當注重對納稅事宜的事先籌劃。例如，企業要有意識地對企業的財務報表、其他相關會計信息等進行及時收集、整合、核對、分析，以保證在面對繳納稅款問題時能夠有條不紊，胸有成竹。而且，事先籌劃能夠讓企業擁有更充足的時間進行稅法與政策分析，從而有效利用好稅收規定中的有利因素，幫助自己減輕稅負，而不是臨時抱佛腳，走在偷稅漏稅的邊界上。

（三）應具備適時調整能力

納稅籌劃工作不是僵化的工作，會隨著國家政策的改變、稅法的調整，以及企業內外部環境的變化而改變。因此，企業的納稅籌劃還需能適時而調整。具體而言，企業應該保證籌劃相關過程、環節的工作質量保證。例如，企業定期開展對納稅籌劃人員的集中培訓，組織財務部內部集中學習和總結納稅清算技巧選擇方法等。這樣企業就能夠一定程度上保證納稅籌劃調整能力和籌劃工作質量。

四、納稅籌劃在企業財務管理中的運用

（一）應用計量基礎開展納稅籌劃

企業會計進行財務核算時，往往依據權責發生制、收復實現制這兩個計量基礎展開工作。在納稅籌劃方面，一般采用權責發生制。企業的稅務籌劃必須有效處理稅法和新會計準則之間的差異。這種差異主要表現為相關費用扣取時間及可扣取性上的不同，以及收入與投資收益的實現確認上的不同，差異的存在增加了企業納稅籌劃的壓力與復雜度。新會計準則需要企業根據權責發生制或者收付實現制中的一個來執行會計核算，還不能任意變換核算基礎；稅法卻傾向于讓企業將權責發生制、收付實現制二者結合。具體實踐中，企業會計在進行核算相關工作時，會把收益確認的合理性、費用承擔的合理性當作判斷基礎，然后展開應收、應付以及預提、待攤等款項賬務的核算處理。如果依據權責發生制有關原則開展納稅籌劃，企業就要想辦法一邊減少本期收入權責的發生，一邊加大本期費用權責的發生，從而有效利用權責發生制，科學降低稅基。

（二）應用籌資方式開展納稅籌劃

這里的應用籌資方式開展納稅籌劃，意指應用相應的籌資方法，挑選差異化的籌資渠道，同時采取相異的償還本息的方式，以達到減負、降稅、多保留利潤的目的。通常情況下，企業擁有較多元的籌資渠道，例如財政支持、發行債券和股票、銀行信貸、行業間拆借、個體利潤積累，及自有資金儲備等。由于每種籌資渠道都有不同的納稅要求和準則，會導致不同的稅收結果。所以，企業需要提高合理分析自身狀況和可用的籌資渠道，規劃出最佳的籌資方案，以實現稅負的降低。在籌資問題上，企業還要考慮稅法對負債處理的相關規定。稅法明確規定，企業必須有效區分負債中何為法定義務，何為推定義務。而且實際的稅務處理過程中，企業一般不能直接把負債扣除于稅前。而對因負債的存在而衍生出的費用（利息費用等），稅法允許在符合規定要求的條件下于稅前予以扣除。

（三）應用固定資產開展納稅籌劃

依據新《企業所得稅法》的有關規定，資產分類的不同意味著在其費用的扣除與處置等方面的有關稅務處理辦法會有所差異。而以相關稅務處理的差異作為依據，資產可大致分類為生物資產、固定資產、投資資產、無形資產、存貨、長期待攤費用等。

在固定資產方面，納稅籌劃在其資產折舊方法上有一定的用武之地。企業對固定資產折舊方法的規定不同于稅法，而且在相關減值準備應如何處理的問題上也有不同要求。這種差異的客觀存在給企業開展相應的納稅籌劃創造了機會。通常情況下，企業可以在稅法規定范圍內，采取多計提折舊、一次性稅前扣除的辦法來減少當期的稅前利潤。這樣同時降低了計稅的基數，使得企業對應要繳納的稅款減少，稅負壓力下降。

（四）應用減免稅政策開展納稅籌劃

目前，為支持小微企業發展，國務院多部門陸續出臺多方政策，涉及房租、稅費、融資、經營成本等多方面。政府部門特別地對小微企業的增值稅、所得稅等均提供了大量的減免政策。這些相關政策的出臺與實施，為企業的納稅籌劃提供了良好的客觀條件。

五、納稅籌劃應用效果的優化策略

（一）用開放的思維組織籌劃，與國際接軌

我國改革開放的經濟發展路線已執行多年，在思想和經驗上逐漸成熟，這給現代企業以很好的發展指引。企業在納稅籌劃工作上有效借鑒開放思路，能夠提升相應工作的效率與實施效果。企業可主動借鑒和學習來自國外企業的相關理念、經驗，繼而根據自身的納稅籌劃實情進行合理化地調整應用，從而使納稅工作項目得到合理安排。在未來的市場發展中，我國各類型企業在發展的實施方案上會越來越向國際化靠攏，與更加廣闊的國際市場相接軌。這就要求企業主體能夠自覺完善稅收體制，使其納稅籌劃適應國際化趨勢。其中，我國的稅法以及各地納稅優惠政策的變化在較大程度上反映了國內市場為適應改革開放發展而做出的努力。因此，企業可將相關法律、政策作為風向標，以積極的納稅意識為指導，深入研究和遵循這些法律法規、政策條例，做到不枉法、不逃稅，從而維護好自身的納稅形象和信譽。

（二）用統籌的思維組織籌劃，制定科學方案

納稅籌劃必須依托于執行人員對企業的全局性把握來開展，以避免籌劃的片面性和誤判。所以，企業相關納稅執行人員必須持統籌理念和思維，基于全局，立足長遠，審慎分析，從而研究制定出相對科學的納稅籌劃落實方案。其統籌考量的內容應包括自身的經營管理實情、本地現行政策制度、所處的市場環境等。其中，企業財務部門是進行統籌和制定籌劃方案的關鍵主體，需基于降本增效的財務管理目標來促使納稅籌劃與企業各項經營業務環節相對接，以實現納稅籌劃方案對企業各方面情況的反映。在方案的制定過程中，企業財務管理部門需要與其他各部門進行交流與合作，促成信息共建共享的理想局面。

（三）組建專業的籌劃隊伍，形成信任紐帶

從企業自身來看，其內部應形成一支有組織、有能力的納稅籌劃專業化隊伍，從而將因時而進的納稅籌劃理念、方法等及時貫徹到企業實踐中。為此，企業可集中對財務管理人員展開方向明確、知識系統的專項技能培訓，并適時組織培訓考核，不斷優化其知識結構。具體而言，其一，企業要通過籌劃隊伍人員財稅業務水平的提升來增加預期的籌劃效益。企業應實時關注當地稅法政策以及會計準則的動態變化，并針對這些變化對籌劃隊伍人員展開培訓，為其創造外出學習機會等，使他們的財會水平能夠穩步提升。在隊伍組建質量的考量方面，企業要通過定期性的稅法知識、會計知識考評來檢驗一定時期內的工作成果，并將考評結果與隊伍人員的工資、晉升、績效等相關聯，加入獎懲舉措，以起到加倍的督促作用。

結束語

綜上所述，企業的納稅籌劃實踐應用可體現在應用計量基礎、籌資方式、固定資產折舊、開展納稅籌劃等幾方面。但在實踐操作中，企業要對納稅籌劃工作保持客觀的態度與敬畏心，能夠堅持合法性原則，懂得事先籌劃，同時保證納稅籌劃工作能夠被適時調整。對企業而言，實踐是一張最具多樣性的考卷。企業在實踐過程中，還需不斷摸索，不斷深化納稅籌劃的認知，以提升對納稅籌劃更為廣泛的應用能力。

參考文獻：

[1]杜玲.納稅籌劃在企業財務管理中的運用分析[J].企業改革與管理，2020（16）：159-160.

[2]齊曉潔.稅收籌劃在企業會計核算中的運用[J].中國市場，2020（14）：149-150.

（作者單位：青島匯金通電力設備股份有限公司）