獨立學(xué)院預(yù)算管理存在問題與成因-以YP學(xué)院為例

王燕

摘要：當(dāng)前，我國獨立學(xué)院正處于初步發(fā)展階段，獨立學(xué)院各項管理制度仍有待進(jìn)一步完善。近年來，伴隨獨立學(xué)院建設(shè)規(guī)模持續(xù)擴(kuò)大，在其發(fā)展過程中內(nèi)部運行、預(yù)算管理等問題凸顯。基于此，本文以YP學(xué)院為例，簡要介紹YP學(xué)院基本情況，從組織機(jī)構(gòu)、預(yù)算管理流程、監(jiān)督有效性等方面剖析獨立學(xué)院預(yù)算管理存在的問題及成因，針對性提出獨立學(xué)院預(yù)算管理優(yōu)化措施，以此來為其他獨立學(xué)院優(yōu)化預(yù)算管理工作提供借鑒

關(guān)鍵詞：獨立學(xué)院；預(yù)算管理；預(yù)算編制

市場經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展為獨立學(xué)院規(guī)模擴(kuò)張、發(fā)展創(chuàng)新帶來巨大挑戰(zhàn)與機(jī)遇。獨立學(xué)院是獨立于公立本科院校與政府機(jī)關(guān)之外的一種社會團(tuán)體或個體共同組建的本科院校，同時也是私立大學(xué)的重要組成部分。事實上，獨立學(xué)院作為國家高校改革、現(xiàn)代化教育發(fā)展的主要產(chǎn)物，迎合了國內(nèi)教育多元化、現(xiàn)代化發(fā)展趨勢。與公立本科院校相比，獨立學(xué)院具有特殊的辦學(xué)性質(zhì)，為此，預(yù)算管理作為獨立學(xué)院內(nèi)部管理的重要組成部分理應(yīng)受到高度重視。基于此，本文以YP學(xué)院為例，針對獨立學(xué)院預(yù)算管理存在的問題及成因展開深入探討。

一、YP學(xué)院基本情況

YP學(xué)院成立于2000年1月，是一所經(jīng)國家教育部確認(rèn)和浙江省人民政府批準(zhǔn)的全日制本科獨立學(xué)院，是浙江省首批應(yīng)用型建設(shè)試點本科院校。YP學(xué)院為經(jīng)費自籌類事業(yè)單位，2019年學(xué)院正式依據(jù)《政府會計制度》、《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》開展內(nèi)部控制建設(shè)，學(xué)院近年來加快各類事業(yè)發(fā)展，重點開展學(xué)科建設(shè)、教育改革、師資隊伍建設(shè)、校園內(nèi)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)等并取得了顯著成效。

YP學(xué)院始終將“尚德、敏行、篤實、創(chuàng)新”作為學(xué)院辦學(xué)理念，經(jīng)多年發(fā)展，學(xué)院規(guī)模逐步壯大。YP學(xué)院的年度預(yù)算按部門設(shè)置項目，預(yù)算項目包括：黨委辦公室、院長辦公室、黨委組織宣傳部、教務(wù)處等18個黨政機(jī)關(guān)預(yù)算；語言文學(xué)分院、醫(yī)藥與健康分院、建筑工程分院等7個二級分院預(yù)算，按照綜合預(yù)算的原則，所有收入和支出均納入單位預(yù)算管理。YP學(xué)院的收入主要來源是學(xué)費和住宿費，主要支出為人員經(jīng)費。

二、獨立學(xué)院預(yù)算管理存在的問題及成因

從總體上看，伴隨YP學(xué)院規(guī)模持續(xù)壯大，近年來，YP學(xué)院高度重視內(nèi)部建設(shè)，持續(xù)強(qiáng)化預(yù)算管理工作。但學(xué)院預(yù)算管理工作仍采用粗放式管理模式，在預(yù)算管理過程中存在諸多問題急需解決，如：當(dāng)前學(xué)院預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)、制度并不完善、信息孤島問題較為突出，編制制度、人才隊伍不規(guī)范、預(yù)算深度不足、主體參與度不夠、質(zhì)量未達(dá)到預(yù)期、評價激勵機(jī)制缺失等。由于文章整體篇幅限制，結(jié)合YP學(xué)院預(yù)算管理實際情況，本文認(rèn)為機(jī)構(gòu)不健全、業(yè)務(wù)流程不完善、預(yù)算管理缺少有效監(jiān)督是YP學(xué)院預(yù)算管理的突出問題，為此本文對這三點問題展開深入分析，具體如下：

（一）預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)不健全

YP學(xué)院預(yù)算管理工作全權(quán)由學(xué)院組織機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)，并沒有設(shè)置預(yù)算管理委員會等職能和預(yù)算責(zé)任中心，這就導(dǎo)致YP學(xué)院在預(yù)算環(huán)節(jié)上存在缺陷，一旦某個預(yù)算管理環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，由于缺少明確責(zé)任人，再加上相關(guān)人員主觀責(zé)任意識較差，很容易產(chǎn)生互相推諉、敷衍的現(xiàn)象。YP獨立學(xué)院的領(lǐng)導(dǎo)者是由高校投資者聘用的管理人員，高校投資者和管理者對高校的預(yù)算缺少正確認(rèn)知及管理，促使YP獨立學(xué)院的預(yù)算從編制到實施均由財務(wù)部完成。此種預(yù)算管理方式促使YP學(xué)院預(yù)算管理權(quán)力過度地向財務(wù)部傾斜。與此同時，YP學(xué)院預(yù)算管理工作人員的職業(yè)素質(zhì)以及管理水平，都會極大地影響YP學(xué)院預(yù)算草案制訂以及實施效果，無法保證YP學(xué)院預(yù)算管理無法實現(xiàn)公開、公平、公正等管理目標(biāo)。

（二）預(yù)算管理業(yè)務(wù)流程不完善

預(yù)算編制、執(zhí)行、決算、評價共同構(gòu)成了預(yù)算管理的業(yè)務(wù)流程，結(jié)合YP學(xué)院實際情況，發(fā)現(xiàn)YP學(xué)院預(yù)算管理業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)均存在一定問題，具體表現(xiàn)如下：

1.預(yù)算編制不合理

YP學(xué)院預(yù)算編制不合理主要體現(xiàn)在三方面。首先，YP學(xué)院在開展預(yù)算編制時針對宏觀環(huán)境缺少關(guān)注，在預(yù)算編制時僅將學(xué)院內(nèi)部因素作為主要依據(jù)，缺少對于外部環(huán)境的敏感性，促使YP學(xué)院預(yù)算編制常出現(xiàn)與實際情況不符等問題。其次，YP學(xué)院對于預(yù)算項目細(xì)化程度較低，在預(yù)算編制過程中頻發(fā)發(fā)生經(jīng)費不明確等問題，不利于YP學(xué)院對各項費用進(jìn)行監(jiān)控。YP學(xué)院按照既定標(biāo)準(zhǔn)下發(fā)相應(yīng)經(jīng)費，如學(xué)生的活動經(jīng)費，其標(biāo)準(zhǔn)為每名學(xué)生每年的活動經(jīng)費為20元，此種經(jīng)費標(biāo)準(zhǔn)已由5年未調(diào)整。近年來，伴隨物價持續(xù)上漲，此種預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)不合理性凸顯，嚴(yán)重影響學(xué)院各類活動的正常開展。當(dāng)前，YP學(xué)院針對教研、辦公、活動等經(jīng)費設(shè)置了相應(yīng)標(biāo)準(zhǔn)，但差旅費等其他經(jīng)費暫未設(shè)定相應(yīng)標(biāo)準(zhǔn)。最后，YP學(xué)院預(yù)算編制審批流程不健全，具體表現(xiàn)為：YP學(xué)院財務(wù)處是預(yù)算審批的主要部門，當(dāng)前YP學(xué)院財務(wù)處僅僅是對資金進(jìn)行審核，對教學(xué)、科研、學(xué)生活動、基本建設(shè)等業(yè)務(wù)并未深入了解，因此不能僅僅從資金數(shù)額上來判斷預(yù)算是否合理，缺少由專業(yè)處室對專業(yè)費用展開審核的環(huán)節(jié)。

2.預(yù)算執(zhí)行不到位

YP學(xué)院在預(yù)算執(zhí)行過程中同樣存在諸多問題亟需解決，具體表現(xiàn)在：其一，YP學(xué)院在預(yù)算執(zhí)行前缺少相應(yīng)的審批環(huán)節(jié)。YP學(xué)院各部門在接收黨委下發(fā)的預(yù)算批復(fù)后，在每一類經(jīng)濟(jì)活動開展前，并未對事權(quán)進(jìn)行審批與控制，針對單據(jù)等也未進(jìn)行控制，由于此類控制缺失必然會影響后續(xù)預(yù)算執(zhí)行效果。其二，YP學(xué)院預(yù)算執(zhí)行缺少時效性。YP學(xué)院以年度為標(biāo)準(zhǔn)開展預(yù)算執(zhí)行分析工作，為此，YP學(xué)院預(yù)算執(zhí)行時間跨度相對較大。此種預(yù)算執(zhí)行分析方法無法真實反映YP學(xué)院預(yù)算執(zhí)行中存在的問題。同時，由于YP學(xué)院預(yù)算執(zhí)行分析缺乏信息系統(tǒng)支持，促使YP學(xué)院預(yù)算執(zhí)行效率低下。

3.預(yù)算績效考核及激勵機(jī)制缺失

學(xué)院只對教育科研項目進(jìn)行了評估，而且這類項目費用所占的比重很少，沒有對其他費用進(jìn)行評估，不利于學(xué)校充分利用有限資金獲取最大效益。當(dāng)前，YP學(xué)院仍然缺少正確的預(yù)算管理績效評價理念，尚未建立同預(yù)算管理工作相匹配的預(yù)算績效考核體系，無法對YP學(xué)院資金使用所產(chǎn)生的具體效益進(jìn)行科學(xué)衡量，嚴(yán)重影響YP學(xué)院資金的有效使用。此外，YP學(xué)院教職工參與預(yù)算管理的積極性較低，由于缺少相應(yīng)的績效考核指標(biāo)體系，再加上缺少獎勵和懲罰機(jī)制，嚴(yán)重打消了教職工參與預(yù)算管理的熱情。

（三）預(yù)算管理缺少有效監(jiān)督

YP學(xué)院紀(jì)委監(jiān)察室負(fù)責(zé)對預(yù)算管理展開監(jiān)督，其工作內(nèi)容應(yīng)當(dāng)貫穿于預(yù)算管理的全流程，應(yīng)對預(yù)算管理制度的制定和執(zhí)行進(jìn)行監(jiān)督，并對其效果進(jìn)行評估，改進(jìn)預(yù)算管理中的不足之處，確保其成功執(zhí)行。當(dāng)前，在YP學(xué)院的預(yù)算管理工作中仍存在諸多問題，例如，一些部門不能按時地將規(guī)定時間節(jié)點的工作做好，還有一些部門的負(fù)責(zé)人不認(rèn)真對待預(yù)算，甚至存在與預(yù)算相關(guān)的管理制度的缺失、陳舊等問題。假若紀(jì)檢監(jiān)察室能夠?qū)@些問題進(jìn)行干預(yù)，就可推動YP學(xué)院預(yù)算管理體制朝著良性循環(huán)方向發(fā)展。但事實并非如此，YP學(xué)院紀(jì)律監(jiān)察室與黨委工作部隸屬于同一部門，只有2位教師負(fù)責(zé)紀(jì)律監(jiān)察工作，且2位教師均不具備與金融、預(yù)算有關(guān)的知識，為此，YP學(xué)院預(yù)算管理專業(yè)人員非常匱乏，致使其無法對預(yù)算管理進(jìn)行有效的內(nèi)部監(jiān)督。

三、獨立學(xué)院預(yù)算管理優(yōu)化措施

（一）優(yōu)化獨立學(xué)院組織機(jī)構(gòu)

為持續(xù)優(yōu)化獨立學(xué)院預(yù)算管理工作，達(dá)到較好的預(yù)算管理效果，YP學(xué)院應(yīng)結(jié)合自身實際情況持續(xù)優(yōu)化學(xué)院內(nèi)部組織架構(gòu)。YP學(xué)院可建立獨立的預(yù)算管理部門，即預(yù)算管理委員會，遵循“不相容職務(wù)”原則來劃分預(yù)算的編制和審批、預(yù)算的執(zhí)行和審批、預(yù)算的執(zhí)行和考核等預(yù)算職責(zé)。明確預(yù)算決策部門即董事會；監(jiān)管機(jī)構(gòu)為審計監(jiān)察機(jī)構(gòu)；院長辦公會由預(yù)算管理委員會組成；預(yù)算管理部門即為財務(wù)部門；其中財務(wù)部門是預(yù)算編制的主體，各部門是預(yù)算實施的主體，所有部門均應(yīng)參與到預(yù)算編制與預(yù)算實施、監(jiān)督過程中；預(yù)算評估委員會是由財務(wù)與人事兩個部門共同組成的，如果預(yù)算執(zhí)行中心對于所定的目標(biāo)有任何懷疑，就可立即將評估委員會的意見提交預(yù)算評估委員會商議，再開展層層審批，以此來明確預(yù)算管理中各部門職責(zé)，健全YP學(xué)院預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)[1]。

（二）完善預(yù)算管理業(yè)務(wù)流程

1.完善預(yù)算編制

針對YP學(xué)院預(yù)算編制存在的諸多問題，應(yīng)從三方面持續(xù)完善YP學(xué)院預(yù)算編制工作。首先，YP學(xué)院可成立相應(yīng)的戰(zhàn)略發(fā)展委員會，委員會成員認(rèn)真研讀國家相關(guān)政策情況，結(jié)合學(xué)院內(nèi)實際情況聯(lián)合財務(wù)部門共同擬定預(yù)算編制，以此來確保預(yù)算編制可同學(xué)院實際戰(zhàn)略發(fā)展計劃相適配。其次，YP學(xué)院應(yīng)對主要的開支項目加以細(xì)化。例如，在教學(xué)研究費用中應(yīng)當(dāng)詳細(xì)列出教學(xué)研究支出明細(xì)、教學(xué)研究的差旅費、教學(xué)研究會議費、研究費、研究資料費等。針對尚未確定的支出標(biāo)準(zhǔn)的，要以YP學(xué)院各項目實際需求為依據(jù)，及時對其進(jìn)行確認(rèn)[2]。已經(jīng)明確地支出標(biāo)準(zhǔn)，還需與物價上漲水平、經(jīng)費的使用效果相聯(lián)系，對支出標(biāo)準(zhǔn)展開合理性判定。在各部門共同配合下強(qiáng)化YP學(xué)院開支項目和開支標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)，從而保證預(yù)算編制的科學(xué)性、合理性。最后，還需持續(xù)優(yōu)化YP學(xué)院預(yù)算審批流程。應(yīng)適當(dāng)增加相應(yīng)的審批環(huán)節(jié)，如：應(yīng)在財務(wù)部門審批預(yù)算前加設(shè)歸口管理部門審批環(huán)節(jié)。由歸口管理部門對所管轄的費用進(jìn)行匯總，對各個部門申請的預(yù)算費用合理性加以審批，并根據(jù)設(shè)定的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行預(yù)算編制，若存在不合理之處，則由歸口部門將未通過審批的預(yù)算退回到預(yù)算部門，讓預(yù)算部門進(jìn)行重新編制。

2.強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行

YP學(xué)院應(yīng)持續(xù)強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行，其一，應(yīng)增加預(yù)算執(zhí)行前審批授權(quán)環(huán)節(jié)。即經(jīng)辦人填寫行政事項審批單，并對其進(jìn)行文件控制，從而提高事權(quán)審批的效能，推行分層授權(quán)審批。利用提前準(zhǔn)備好的行政事項審批單，對各部門進(jìn)行歸口管理，促使財務(wù)部門及時開展削減預(yù)算工作，避免由于缺少行政事項審批單而導(dǎo)致的成本失控問題。其二，YP學(xué)院需持續(xù)強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行的時效性，針對預(yù)算執(zhí)行分析時限進(jìn)行調(diào)整，明確只有在7月才能對預(yù)算進(jìn)行一次調(diào)整，在非預(yù)算調(diào)整階段時候，禁止調(diào)整預(yù)算，特殊情況除外，如：外界環(huán)境發(fā)生巨大變化等。

3.建立預(yù)算績效考核及激勵機(jī)制

YP學(xué)院應(yīng)建立完整的預(yù)算考核指標(biāo)體系，盡量確保績效考核指標(biāo)量化，結(jié)合學(xué)院實際發(fā)展情況、學(xué)生主體活動等確定占指標(biāo)，設(shè)定學(xué)生支出、教研經(jīng)費支出等指標(biāo)，同時還可將學(xué)生出勤率、專業(yè)證書獲得率等設(shè)為次級考核指標(biāo)。待考核指標(biāo)建立后需針對各部門開展考核工作，對于預(yù)算超支部門應(yīng)予以相應(yīng)的懲罰，如通報批評、扣除獎金等。對于預(yù)算結(jié)余等問題可給予相應(yīng)獎勵，以此來鼓勵的YP學(xué)院全體教職工參與到預(yù)算管理中，全面提升YP學(xué)院預(yù)算管理水平。

（三）加強(qiáng)預(yù)算管理的有效監(jiān)督

一方面，YP學(xué)院紀(jì)檢監(jiān)察室要強(qiáng)化對預(yù)算管理各個環(huán)節(jié)的日常監(jiān)管，從預(yù)算編制之初一到預(yù)算評價，都要對預(yù)算展開監(jiān)管工作，特別是在大額資金使用、重大項目遴選、預(yù)算執(zhí)行等方面應(yīng)增強(qiáng)監(jiān)督力度，確保各類經(jīng)濟(jì)活動審批工作符合YP學(xué)院預(yù)算管理工作有關(guān)規(guī)定。應(yīng)對YP學(xué)院主要事務(wù)實行專門的監(jiān)管，將監(jiān)督工作貫穿于重大項目的預(yù)算、實施到績效評估等各個環(huán)節(jié)。通過監(jiān)督管理找出YP學(xué)院預(yù)算管理存在的問題及時提供解決辦法，保證預(yù)算控制目標(biāo)順利達(dá)成達(dá)到。另一方面，YP學(xué)院應(yīng)積極建立內(nèi)部監(jiān)督渠道，充分調(diào)動教職工參與到預(yù)算管理監(jiān)督工作中。學(xué)院可通過定期開展教職工代表大會公開預(yù)算編制與使用情況，讓全體教職工參與到預(yù)算管理監(jiān)督工作中。此外，YP學(xué)院在預(yù)算管理監(jiān)督工作中還需注重外部監(jiān)督作用，積極接受上級部門檢查，真實提供各類預(yù)算資料，面對檢查人員所提出的問題應(yīng)及時予以解答，對檢查人員指出的預(yù)算管理問題等應(yīng)認(rèn)真進(jìn)行整改，以此來不斷完善自身預(yù)算管理體系，提升自身預(yù)算管理水平[3]。

結(jié)束語

綜上所述，當(dāng)前YP學(xué)院預(yù)算管理工作成效并不顯著，其在預(yù)算管理方面仍存在組織架構(gòu)不健全、業(yè)務(wù)流程不規(guī)范、監(jiān)督有效性不強(qiáng)等問題。基于此類問題，本文認(rèn)為應(yīng)通過優(yōu)化獨立學(xué)院組織架構(gòu)，完善預(yù)算管理業(yè)務(wù)流程、加強(qiáng)預(yù)算管理的有效監(jiān)督等手段持續(xù)優(yōu)化獨立學(xué)院預(yù)算管理工作，提升獨立學(xué)院預(yù)算管理水平。

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（作者單位：泰國格樂大學(xué)）