金稅四期下生產型企業稅務籌劃策略分析

趙宇晶

現今，我國的經濟正在不斷地發展中，每一個行業也在發展壯大，各企業的方方面面都受到了經濟的深刻影響，機遇與挑戰并存。生產企業在實際的生產與管理中，為了提高生產效率，提高發展水平，必須在“金稅四期”的大環境下，不斷地對稅務籌劃工作進行優化與探討，充分運用各種信息資源，檢討并改進現有的稅務籌劃方法，不斷提高稅務籌劃的水平。本文將基于金稅四期背景，進行生產型企業稅務籌劃必要性的探討，并對“金稅四期”背景下生產型企業稅務籌劃的要求和策略展開分析。

長久以來，“金稅三期”被廣泛地運用于稅務系統，但其主要集中于對發票和應交稅費的監管，忽視了對非稅費的監管，這為公司進行違法的稅務籌劃創造了機會。“金稅四期”不但可以監控非財務信息，還能利用大數據技術，將公司當期的收入、支出和利潤等指標進行匹配，識別公司稅收風險。

但從實際情況來看，一些生產型企業會計工作中，會計人員對“金稅四期”的理解不夠，會計工作中的稅務籌劃理念較為陳舊，會計工作中還出現了打“擦邊球”的現象。企業稅收管理中存在的諸多問題，已逐漸形成了企業稅收管理的負面影響。所以，在“金稅四期”的大環境下，對生產型企業進行稅務籌劃的討論，就具有重大的現實意義。

金稅四期的含義

“金稅四期”是我國政府實施的一項四期金稅工程計劃，相對于“金稅三期”進行了進一步完善和完善。“金稅四期”是以“金稅三期”為依托，利用大數據技術，建立一個全國性的稅務信息化體系，為國家稅務總局提供支持。

我國的政府對于“金稅四期”十分支持，認為其是一種新型的管理方式，它可以對所有的業務、所有的數據和信息進行監控，從而提升稅收的現代化程度，為今后的智能建設管理打下了良好的基礎。

“金稅四期”項目能夠對相關的經營行為進行全方位的監測，監測能力很強，既能夠監測公司的收入支出，成本，利潤水平，也能夠監測公司的社會保障情況等其他非財務資料。“金稅四期”信息體系具有信息分享功能，能夠使各單位的銀行賬戶信息、現金流信息和社會保障信息在政府部門和商業銀行之間進行交流。

生產型企業稅務籌劃工作的意義

稅務籌劃指的是在不違背法律法規的條件下，根據國家的相關法律法規的規定，所開展的一系列的稅務籌劃和控制行為。通過事前、中、后整個流程與稅務籌劃方法的貫穿，生產型企業能夠實現節稅避稅、稅負轉嫁、延遲納稅等目標。此外，稅務籌劃還可以起到減少稅負的作用，也能協助制造公司延遲納稅，并依照一套程序和方式，依照正當的原則，對生產型企業的各種業務活動進行籌劃和設計，從而有效地防控其稅務風險。

除此之外，稅務籌劃還具有一些綜合性的特征，具體表現為強化稅收優惠政策、延遲繳納稅款、轉嫁稅收負擔等。但是，稅務籌劃的作用不僅局限于此，它還可以對生產型公司的資金流動進行控制，從而可以減少生產型公司的運營成本，達到合理的避稅目的，具有降低稅種以及稅目數目的效果，進行商業活動規劃的特點。

金稅四期下生產型企業稅務籌劃的要求

前瞻性

在進行稅務籌劃工作時，生產型企業應堅持超前的理念，樹立前瞻性意識，對稅收行為進行事先控制，而非事中和事后控制。對于生產型公司，稅收部門要與公司的發展策略相聯系，確定公司稅務籌劃的主旋律，對業務運作活動中的每一個環節進行梳理，挖掘出稅務籌劃的要點。

在此過程中，對于生產型企業的稅收工作人員來說，還要對當前的稅收政策進行深入的學習，并要向稅收機關工作人員進行咨詢，以便能夠在工作中做出相應的改善，同時還要加深對稅收征管制度操作規則的了解。所以，我們應該從長期來看，我們應該按照“金稅四期”的發展態勢來改進稅務籌劃。

全局性

在實施稅務籌劃時，應堅持全局觀，以全局觀為指導，從管理權層面，降低經營環節的稅負。除此之外，生產型企業還必須對總體稅負的狀況進行考量，確定公司長期發展的目標，加強對企業發展規劃的了解，并考慮到長遠的稅收規劃，現階段實施科學的稅收規劃。

合法合規

生產型企業應在法定框架下，依照法定框架開展稅務籌劃。在實施稅務籌劃的時候，應該由專業的稅務籌劃工作人員來完成，同時要強化對稅收法規以及政策方面的探討，在確保符合相關的法律和法規的規定的情況下，規劃自己的稅務行為。

在整個稅收活動中，對其進行籌劃和分析，并將納稅的時間往后延，以達到減輕稅負的效果。有研究也表示，按照合規性的原則能夠促進稅務的籌劃活動，有助于稅務籌劃活動的順利進行。

金稅四期下生產型企業稅務籌劃的策略

強化內部管理

第一，“金稅四期”政策下，生產型企業要從提升稅收規劃的效能著手，注重內部管理，加強總體稅收的規范化觀念，注重總體稅收規劃工作的執行。

第二，生產型企業管理者要認識到現在的市場競爭形勢和產業發展趨勢，并與制造公司的發展計劃、目標相聯系，積極學習、分析、討論各種稅收優惠政策。

第三，生產型企業要創造出一個更好的公司內部的工作氣氛，在稅收策劃工作中，要在“文化”上發揮其對員工的鼓舞作用，激發員工的工作熱情，激發員工的積極性，整理出一套完整的工作流程，管理好那些可以控制的費用，減少那些可以控制的成本。

第四，生產型企業要從內控工作的體制上入手，構建健全的內控系統，監控稅情，預防和治理稅務風險，強化組織結構，實行內控工作，達到內控目的。同時，要設立獨立的稅務管理團隊，將每個崗位的需求提出，提高責任感和功用觀念，在公司內部，要把稅務籌劃工作的目的作為出發點，強化稅務籌劃的影響。

緊密聯系稅務機關人員

在納稅過程中，作為納稅管理的直接管理對象，稅務部門的工作人員與納稅策劃工作有著緊密的聯系。生產型企業要根據稅收征管規定與發展狀況、稅務籌劃要求等，積極加強與各個部門主體的溝通，并與稅務機關有效交流，如果有需要，生產型企業還可以向稅務機關的工作人員咨詢，特別是對一些理解難度較大、理解過程中存在模棱兩可的稅收政策，必須馬上向稅務機關人員咨詢，并邀請其到公司進行宣傳，對有關的政策進行解釋。

對于企業內部的業務者，應該積極地向稅務機關請教有關稅收方面的知識，從三個方面（知識講解、共享、交流）來進行稅收規劃工作的轉換，使其能夠最大限度地利用財務信息共享中心的優勢和功能，讓企業內部各部門、人員之間的信息溝通達到高質量和高效率的效果。

科學劃分稅務籌劃崗位

在具體的財務管理工作中，要構建完善的體系，對稅務籌劃的崗位進行合理的分類。合理分配專業人才，明確其責任。因為稅務籌劃崗位與其籌劃效果有著緊密的聯系，所以，在生產型企業中，決策者、財務管理部門的人員都必須加強對稅務籌劃的分析和探討，認真梳理稅務籌劃工作的重要性，并對稅務籌劃崗位進行科學的設置，多關注崗位方面，運用積極客觀的手段來增強稅務籌劃工作的靈活性與合理性，確保每個人都能發揮出自我價值。

另外，生產型企業的財務部門也應創設一個科學的框架，保證會計工作能夠得到有效的核算，在實際的運營期間，對成本費用的票據進行科學的管理，落實好銷售收入憑證管理制度，搜集完備的會計資料信息，對數據進行處理和分析，以使公司的各項活動都能被反映出來，提高公司稅務籌劃活動的合理性。

與此同時，生產型公司在使用內部的會計信息資源時，將細碎、單個的數據集中起來，提升稅務籌劃工作的綜合性效果，對員工的工作進行細化，對稅務籌劃作用與目標深入探索，確保稅務籌劃總體效率得以提升，促進生產型公司的良性、平穩發展。

創設優質的稅務籌劃工作環境

要提高生產型企業稅務籌劃質量，使之走向規范，就要發揮其導向功能，營造一個良好的稅務籌劃工作狀態。

我國生產型企業發展所處的市場環境相對特殊，是一種充滿了競爭的、有多種形式的、有巨大的生存壓力的產業。所以，在進行稅務籌劃工作的時，生產企業必須以戰略發展為核心，定期在內開展員工大會，并在企業內部開展宣傳教育，增進內部各部門之間的距離，緊密聯系，推動工作的有效配合與溝通，對稅務籌劃工作的開展給予足夠的重視，重視稅務籌劃質量不佳等現象的預防與干預。

此外，也要將相關領域的專家學者們都請來，以案例的形式，或者技術講授等方式，使企業的雇員意識到稅務籌劃在企業發展中的重要作用，進而主動地在稅務籌劃之路上進行探討與實踐，讓自己的職能更好地發揮，挖掘自身的潛力和能力，對稅務籌劃的環境進行優化。

優化人才隊伍

在培養人才過程中，要把握好相關的發展方向，把稅務管理人員的目前狀況作為突破口。加大對稅務人員職業素質的培養和進修力度，提高稅務人員的綜合競爭實力。在稅收籌劃工作中，稅收管理者是直接參與方，他們是影響稅收籌劃工作質量的關鍵因素。為適應新形勢下新的信息技術與稅收監督工作的開展方向，我國生產型企業應加強對稅務干部隊伍的培訓，以提升其整體素質。

例如，可以以內部的生產情況、業務要求等實情，構建出一種能夠長久、高效地對所有的員工進行稅收方面知識教育的體制，進而提高公司工作人員的綜合素質與專業水平。企業應該把訓練和評估兩項制度有機地結合起來，使兩者相互協調，發揮出一個推動和引導的功能。

按照評估機制的要求，對稅務工作人員的訓練進行監控，并采取有效的獎罰措施，提升所有稅務工作人員的專業能力和職業素養。同時，企業稅收管理者也可以增強自己的責任意識，形成一種主動學習，主動改進的氛圍，鼓勵人才隊伍共同研討、分析最新的稅收優惠政策，加強相關法律法規的研究，按時完成納稅工作，解釋優惠政策，獲取在生產中可以享有的優惠待遇，減輕企業稅收壓力。

除此之外，生產型企業還必須強化對人才質量的把控，把握好人才建設的門檻，確保提升招聘的標準，落實好相關的素質考核，對工作人員的能力、經驗、道德水平等方面進行全面的考察和分析，通過對高級稅收管理人員的任職和背景的考察，明確其具體的綜合素養，優化人才隊伍質量。

把握好稅會差異

在稅法中，各種特殊條款、優惠措施以及某些差別規定都會出現，因此，在客觀上，導致具有同樣的征稅對象和同樣的經營環境的納稅人。而在不同的情況下，其稅負會出現很大的差異，而這種差異為公司展開稅收籌劃創造了一定的空間，公司要從這些差異中找到突破口。

在條件允許之下，納稅人應該盡量選擇在經濟特區開辦的公司，尤其是外資公司，這樣可以獲得很多的稅務優惠，從而降低了公司的稅負。再者，目前我國實施的是復合稅制度，不同的行業適用的稅種可能會存在差異，除此之外，在稅收調節經濟職能影響中，各行各業所享受到的稅收優惠也存在差異，所以要積極地認識和掌握當前的優惠稅收政策。

在“金稅四期”的大環境下，通過不斷地進行稅務制度的改革，已經獲得了一些成效。在新形勢下，生產型企業應加大對稅收籌劃工作的探討力度。為避免稅收風險，企業必須改變陳舊觀念，提高對“金稅四期”政策的理解，充分利用員工的主觀能動性，研究分析稅收規劃政策，增強法律意識與法治觀念，從而使其提升競爭能力。

（作者單位：深圳市特發信息股份有限公司）