建筑工程內部審計在財務管理中的運用

胡淑靜

摘要：隨著我國經濟的快速發展，施工企業的財務風險管理非常必要，財務風險如果得不到及時的處理就會演變成為財務危機，從而影響建筑施工企業的生存和發展。而企業要進行科學的財務風險管理，必須強化內部審計，進行偏差控制。

關鍵詞：建筑工程；內部審計；風險管理

中圖分類號：F239

引言

建筑工程在我國的經濟發展與人民的生活息息相關。加強對施工企業財務風險的控制是十分必要的，而合理的財務風險管理不僅可以為施工企業保駕護航，而且可以幫助施工企業在危機發生前及時發現并解決問題，從而提高其防范風險的能力。因此，施工企業要從整體上提高競爭力，必須進一步加強內部審計的協同作用，以達到有效的控制財務管理風險的目的。

一、建筑工程內部審計與財務風險概述

（一）企業內部審計

企業內部審計是現代企業發展的必然結果，它是對企業內部組織進行客觀監控與評估的有效途徑，它可以通過對企業的經營行為的評審、內部控制等手段來實現企業的管理目標，建立獨立的審計機關，建立健全內部審計制度，配備專業的審計人員，加強內部審計監督力度，從而實現企業的價值提升。

通過管理審計、內控審計等多種審計手段，在國家有關法律制度和企業管理制度的框架下，不斷完善內部審計制度，推動企業實現經營目標。審計工作，尤其是企業內部審計，必須保持獨立，確保客觀現實，才能得出客觀的結論。

（二）企業財務風險管理

企業財務風險管理是指經營主體對其財務運營過程中存在的各種風險識別、度量和分析評價，并適時采取及時有效的方法進行防范和控制，以經濟合理可行的方法進行處理，以保障財務活動安全正常開展，保證企業經濟利益免受損失，財務風險管理的實質是保證財務安全、保證企業的財務管理精確度、保證企業擁有一定的儲備資本、有效地控制企業的財務風險、增強企業快速穩定的發展。

二、建筑工程財務風險的特點及主要表現

（一）系統性

施工過程復雜、施工周期長，施工企業財務風險管理具有系統性特點，它涉及了建設項目的全方位，全周期。比如資金風險管理就包括資金的有效運營、資金的合理配置和如何加快資金使用效果等。要保證資金的正常運轉，必須對不可抗拒的因素進行足夠的預估，避免出現突發事件造成資金斷裂，從而影響項目的整體進度。

（二）客觀性

建設工程項目的財務風險具有客觀性的特點。財務人員要充分重視，運用自己的專業知識和防范機制，對其進行有效的防范和評價，并運用科學的管理手段，減少風險的發生。

（三）不確定性

財務風險具有不確定性特點。在財務管理中，財務風險會對企業的經營目標造成負面的影響。企業需要采用一定的方法對財務風險進行合理的評估，得出量化的結果，并據此準備相應的應對策略。

（四）建筑工程財務風險表現

建設項目的財務風險包括以下幾個方面，第一，流動資金風險。施工企業經營規模不斷擴大，應收賬款的比重越來越大，存在長期信用導致的不良債權風險。第二，融資的風險。由于資金的流動性和生產的客觀因素，企業在擴大規模的時候，往往會加大資金投入，企業在流動資金不足的情況下，通常通過銀行等金融機構進行短期融資，從而產生負債，增加負債壓力。而且，在運營的過程中，資金周轉不暢，也會導致供

給單位的起訴和擠壓，從而導致企業的財務風險；第三，成本管理風險，施工企業競爭壓力越來越大，企業為了生存，不得不降低標價，利潤空間越來越小，成本管控難度增加。

三、內部審計對建筑工程財務風險管理的重要性分析

施工企業在進行內部審計時，要把財務管理與風險控制有機地結合起來。只有把財務管理和風險管理有機地結合起來，才能使企業的財務管理體系和企業的經營目標保持一致，從而降低施工企業的風險。建設單位在進行內部審計工作時，必須加強對審計人才的全面素質培訓，以便能夠更好地識別風險因素。

（一）發揮監督能力

內部審計是加強企業運營的一項重要措施，因此，建筑企業要建立嚴格的內部管理制度，建立健全的內部管理體系，確保員工嚴格遵守有關規定，從而防止工程建設在合同履行、內控管理、施工過程中存在的諸如違法分包、內控制度不健全、偷工減料、挪用工程資金等違規違法行為，通過有效的監管，及時發現問題并監督其及時整改。

（二）維護財產安全

內部審計會促使會計舞弊揭示機制的建立，對企業的財產安全起到保護作用，通過對企業經營活動進行全面的審核，得出審計評價結果，能夠有效指出企業經營活動、財務管理工作中存在的問題，對企業經濟活動規律及特點進行分析，揭示經濟指標的差異，為內部管理決策提供有利的依據，在維護企業財產安全的同時優化企業的管理策略，減少財務風險。

四、建筑工程項目內部審計面臨的問題

（一）招標環節存在違規行為，增大審計風險

工程建設單位在實際審計中往往會

出現規避投標的現象，即施工單位將大工程分解為幾個較小的工程以規避投標。又或者進行圍標，就是一支施工隊伍借用多家施工企業的資質參加投標，而只有一家參加，這樣可以大大地提高報價，使得招標審計工作不能全面地掌握問題存在轉包、分包、的現象。有些建筑工程在中標后，會將管理費用轉包，或者將其分包給無資質的單位，導致工程質量不達標。

又或者是沒有資質的人，拿到了施工資質，又不會施工，最終導致了一個爛攤子。使審計工作承擔了很大的風險，很容易導致存在的問題不能反映到審計工作中，從而導致企業蒙受損失，從而喪失了審計工作的本來意義。

（二）簽證、變更環節管理不規范，增加審計難度

部分施工單位在簽證、變更項目發放、管理等方面存在不規范，項目經理職權過大、項目管理體系不健全、項目管理不到位、項目審批管理不到位的原因，人員內外勾結，以達到虛報、多報工程量，增加審計、結算等目的。

由于現場經濟簽證涉及范圍廣泛、工程種類繁多、錯綜復雜，為工程單位在現場辦理經濟簽證的同時，也為工程審核帶來了難度。一些工程項目主管收了建筑工程的利益，縱容弄虛作假，從而增加了經濟簽證審計難度。一些建筑工地不能按時辦理簽證，造成現場簽證的內容難以核實。在簽證日期上弄虛作假，利用施工項目在不同時間內對工作人員和人工費用進行調整，從而虛增簽證項目。

施工企業往往會以簽證方式增加工程量，或抬高材料的單價，從而使工程成本上升。一些施工單位審查不嚴，隨意簽證，工作量增大；或者在簽證材料單價時，因對標號單價不了解而導致審查不嚴，致使工程費用上漲。由于審計工作所依賴的企業有關底稿資料的變更，重復審核也會導致工作量的增加，對原始資料的審核造成困難。

（三）缺乏全程跟蹤審計

工程項目的內部審計通常以完工結算為重點。其實，審計工作應該貫穿整個項目。有些建筑單位套利較高，會增加成本、增多計算程序、增多計算項目費用。由于許多單位對項目的前期設計和施工沒有足夠的重視，在完成隱蔽工程之前，沒有經過現場的監理或稽核人員的確認，留存有效的證據資料，導致了施工全過程的控制和信息反饋不及時、不完整，增加了后期的審核工作量。

（四）審計人員的專業知識欠缺

通常，審計員具有財務專業背景，對工程項目不熟悉，對工程建設中出現的問題并不熟悉，往往只會停留在表面上，由于專業局限性無法從根本上發現問題，無法實現審計目標，影響審計質量。

另外，審計人員的專業素質參差不齊，新來的審計人員只能解決一些簡單的問題，無法解決復雜的問題，導致總體的審計工作水平較低。

五、建筑工程內部審計在財務風險管理的應用策略

（一）加強企業成本管理

完善企業的內部管理體系，建立健全的材料管理體系，對采購、進、出等各環節進行詳盡的記錄，并對各部門進行有效的管理，保證采購有計劃、有辦法、有指標的使用，防止工程建設中出現浪費，并建立相應的責任體系，完善各部門的工作。比如，在分析審計時，要特別關注與評估監督相關的風險，以免影響其他部門的工作，進而損害公司的正常運作和內部團結。

（二）提高企業會計信息的質量

必須重視會計工作，提升會計人員的素質，保證會計的準確性，并定期組織會計部門的人員進行考核，不合格的會計人員要加強培訓，同時還要加強會計電算化的建設，使會計工作的質量和效率得到更高的提升。

（三）加強項目施工前的風險評估

在工程項目的內部設計中，一般都會建立一種風險預審機制，以此來加強風險的評估，在工程建設工程的招標過程中，要考慮到工程的具體情況、勞動力的水平、設備的利用率等因素，并對其進行風險管理。

（四）強化過程審計和內部管理

1.現場實際踏審

工程項目的施工現場管理對于工程質量、進度、安全、成本的控制具有十分重要的意義。審計人員要對項目的實際工程量進行現場檢查，強化前期調研，全面掌握項目進度，尤其是對項目的不利因素和環節進行綜合評估，審核是否按設計要求施工，對各個工序的材料質量和配比進行嚴格的檢查，對多道工序、高套利的，直接從結算成本中剔除。

制訂具體的執行計劃和突發事件，并在執行中及時調整，對發現的問題進行嚴格的處置。

2.審查變更重點項目

審核人員應當依據已簽訂的施工合同，并與投標文件的內容相對照，檢查是否存在重復、多計的情況。結合工程變更及現場簽證，對重大變更項目進行審核。防止由于缺乏對工程基本情況和環境調查的認識而造成審計工作的難度。企業應嚴格控制原料的變化，多了解市場情況、材料的價格，如果需要更改，請在簽證上注明品牌、規格等。

3.核對財務資料和計價項目

工程造價審計與財務資金收支、成本費用、合同履行情況等密切相關，應對有關資料進行比對、核查，并在必要時審查工程單位的原始計量資料，以防止未經審批程序的審查，使審計工作更加困難。審核付款條件要嚴格，審核付款與工程實際工作量、施工進度、工地作業安排等情況，確保審核工作的合理性和可跟蹤性。

4.運用現代科技手段

運用預算軟體、電腦輔助稽核工具，深入發掘合約執行及費用異常，舉出多條證據鏈條，節資、提升品質、提升效益。加強公平公開的競爭機制，降低貪污賄賂，并運用工程數據庫，對分包單位進行目標管理。

六、內部審計在建筑工程會計風險管理中的應用途徑

（一）強化企業成本管控

建筑工程的內部管理制度涵蓋了建筑材料的采購、出入庫等各個環節，嚴格按照規章制度進行管理，并做好相關的記錄工作，這樣才能及時發現并有效解決問題。在實際操作中，要根據企業的計劃、管理、消耗等各方面的情況，盡量減少資源的浪費。在實施績效管理的實踐中，要及時發現問題，及時加以彌補，不斷加強制度的落實，確保員工嚴格履行職責。合理界定企業內部審計范圍，重點是對企業的內部監控實行嚴格的內部審核，以防止在經營過程中發生功能交叉。

（二）提升企業的會計信息質量

會計信息的可靠性和有效性是衡量企業會計信息是否可靠和有效運行的一個重要指標。企業會計信息要實現信息化、標準化，內部審計人員必須不斷地擴大自己的信息獲取渠道，對企業的數據進行風險評估，促使財務人員的實際操作更加規范化，從而能夠不斷提高企業的風險識別能力，不斷促進企業風險防范措施的進一步完善。在日常經營中，加強對會計人員的持續教育，加強對會計人員的技術培訓，提升會計人員的綜合職業素養，進而提高會計信息質量。

（三）強化項目施工前的風險評估

在建設項目前，要進行項目的策劃和評價。企業的內部設計可以為企業提供最基本的風險預警功能，所以需要進一步的細化和制定相應的對策。建設單位要根據工程建設的實際情況，對其進行科學的評價，并制訂出合理的計劃。在建設單位進行招標的過程中，內部審計機構要綜合考慮到項目的成本預算、施工管理、勞動力水平等，通過對項目的風險進行預測和分析，給出相應的風險預警和合理的應對措施。

七、結束語

總而言之，建筑業是市場經濟的一個重要組成部分，也面臨著更加激烈的市場競爭。施工企業往往存在著投資規模大、回款周期長等諸多危險因素，因此對施工企業進行財務風險管理顯得尤為重要。隨著我國經濟的快速發展，建設工程企業的發展與人民群眾的生產和生活息息相關，建筑施工企業要強化內部審計成果的轉化運用，加強內部審計和財務風險管理的協同發展，提升企業的綜合力和競爭力。

參考文獻：

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