發揮會計管理作用　強化事業單位內部控制

劉嘉琪

［摘 要］財務內部控制管理直接影響事業單位的發展，目前，事業單位正處于轉型發展的重要階段，但是從實際情況來看財務內部控制管理仍然存在許多不足，導致事業單位無法真正實現良性發展。基于此，應當強化事業單位財務內部控制管理，不斷優化、完善管理制度，建立科學化、規范化現代管理方式，以便更好解決財務中出現的問題，確保事業單位內部資金安全，推動事業單位能夠平穩發展，將自身作用充分發揮到社會發展之中，提高事業單位的社會公信力。本文主要圍繞事業單位財務內部控制管理現實價值、存在不足，提出相應優化策略，旨在為提升單位內部治理水平提供參考。

［關鍵詞］會計管理；事業單位；內部控制；發展

doi：10.3969/j.issn.1673-0194.2023.23.008

［中圖分類號］F810.6 ［文獻標識碼］A ［文章編號］1673-0194（2023）23-0025-03

0? ? ?引 言

我國行政事業單位財務管理在內部控制體系建設上存在明顯不足，問題的癥結在于偏向形式化，也就是內部控制體系建設不夠嚴密、實用與規范。因此，不斷出現財務管理風險，不但影響事業單位社會管理職能服務效率，而且還降低事業單位的社會公信力。我國各級各類行政事業單位擔任著多方面的社會管理職能，成為保障社會秩序、為人民服務以及推動社會文明發展的中堅力量。另外，財務管理作為我國各級各類行政事業單位日常工作的重要內容，財務管理活動由預算編制、預算執行及預算評價三部分構成，構建完善財務管理內部控制體系能夠保障三位一體有效運行［1］。因此，必須充分認識到強化我國事業單位財務內部控制體系建設的重要性，正確認識財務內部控制管理體系，提升對其認知程度，建設以人為本的事業單位財務內部控制體系。

1? ? ?事業單位財務內部控制管理現實價值

1.1? ?有助于增強事業單位會計管理效率

通過完善事業單位財務內部控制管理有關制度與體系，仔細厘清涉及經濟業務內容，根據規定嚴格設立崗位。對于崗位中存在的各種風險及漏洞等制定出相應防控對策，針對不同風險點提出詳細應對策略，將可能出現的財務風險控制在一定范圍中，最大限度減少損失。另外，應在增強財務管理效率的前提下，降低事業單位內部財務風險，防止出現違法腐敗行為。

1.2? ?有助于提高事業單位財政資金使用率

通過完善事業單位財務內部控制管理有關制度與體系，邀請專家團隊分析項目內容，能夠保障最終決策更具科學合理性，有效防止事業單位在財政資金使用過程中由于投資失敗造成的財產損失問題的出現。除此之外，事業單位財務部門應當將兩年以內沒有使用完和結余的資金上交到財政部門，納入國庫，最大限度提高財政資金的使用有效性，保障資金的利用率。

1.3? ?有助于規范事業單位財政秩序

任何工作想要順利進行，都需要一定秩序與操作規范標準，事業單位同樣也不例外。加強事業單位會計工作內部控制，以此保障財務會計工作日常秩序，促進其工作的順利開展。強化事業單位內部會計控制推進事業單位穩定發展的同時保障財務信息更具真實性、可靠性與科學性，從而提高事業單位的工作有效性及工作質量，升級優化事業單位內部科學管理體系。

2? ? ?事業單位財務內部控制存在的不足

2.1? ?傳統會計制度與管理需求不符

傳統會計制度難以適應事業單位財務管理的現實發展要求，當下面臨最大問題之一便是傳統會計制度與管理需求不符。譬如，自從新會計制度實施以后，會計科目便有了新的其他科目，若是一味按照傳統會計制度繼續管理，很容易導致單位的財務數據信息出現紕漏，造成財務核算問題。目前的事業單位大多數沿用了傳統內部控制管理方法，未創新資金管理方式，就算隨著新會計制度實施的背景下依舊保持原先內部控制模式，未及時進行優化，在內部控制工作過程中，最終取得的效果未達到預期，單位實際需求也未實現。

2.2? ?內部控制監督機制不夠完善

一些事業單位在落實傳統會計制度過程中，單位內部審計部門負責財務會計工作，并且其中審計人員實施監督，內部審計人員在傳統監督體系中處于受限地位，監督范圍較小，主要負責的是資金配置工作以及把控單位資金使用的方向，未涉及財務內部控制監督管理。事業單位的發展也因此受到限制，制約了事業單位財務內部控制體系的進一步優化［2］。

2.3? ?內部控制人員缺乏專業能力

事業單位內部控制人員的能力不足具體表現為以下幾方面。一方面是收支管理力度不夠，在其管理過程中缺少嚴格性與透明性，妨礙事業單位工作順利開展。譬如，相關工作人員進行高價設備采購工作中，受到收支管理能力因素的影響，未能有序管理涉及票據，沒有關注票據是否符合規定，這樣容易造成收支不準確，流程不規范。另一方面，事業單位內部控制人員對自身職責認識不到位，有部分內控人員抱著消極心態，沒有樹立責任意識，對工作職責認識不足，未及時意識事情的嚴重性，隨意進行報銷，容易造成事業單位內部整體財務管理亂套，制約內部控制工作的順利運行［3］。

2.4? ?單位部門之間信息流通不順暢

由于現代信息科學技術的更新換代，事業單位也都建立自己的基礎信息系統，以便更好處理工作，但是這些系統之間存在獨立性，譬如事業單位的業務管理系統僅限其自身部門使用，相應的業務數據只能在業務部門內部進行流通。財務管理部門有屬于自己的專門財務管理系統，但是這些系統之間未完善溝通路徑，內部人員無法實時獲取相關數據，這樣業務工作與內部控制工作容易產生信息差，從而導致內部控制的實際作用未能發揮。并且事業單位工作效率由于信息傳遞不夠及時，在開展內部預算控制與成本控制過程中而下降，進而相關內部人員不能及時發現并處理內控中出現的紕漏。

3? ? ?強化事業單位內部控制的策略

3.1? ?增強事業單位會計管理風險防控意識

事業單位需不斷健全各項會計風險管理制度，強化工作人員風險防控意識。事業單位統一培訓內部人員，引導內部人員學習專業知識，了解會計管理風險存在的危害，增強工作人員風險意識。事業單位還可以組建內部監管小組，提高會計管理風險管控效率，加強事業單位會計工作人員的風險意識，盡可能降低會計管理風險。事業單位在監督管理過程中需注意嚴格落實管理層職能，落實其責任，建立績效考核機制，實行獎懲制度，針對監管不夠到位的工作人員作出相應處罰，相反工作完成優異的人員實行一定獎勵；將績效評價與績效考核、個人工資與監管工作相掛鉤，增強工作人員在監管方面的自主性與有效性，促進事業單位構建科學監管制度，從而提升事業單位會計管理水平，有效降低管理風險［4］。

3.2? ?建立完善內部控制管理體系

事業單位以自身發展規劃為出發點，建立完善內部控制管理體系，制訂出科學性、針對性的工作方案，增強內部控制工作效率，具體可以從以下四個方面開展工作。

第一，強化會計管理。根據新政府會計制度的要求，優化會計工作模式，制定明確會計工作重點內容，強化會計管理。各個事業單位優先選擇綜合型、專業型會計人才，并且要能夠熟練掌握財務會計工作內容與方法，具有較強處理財務信息與會計核算能力，學會使用收付實現制與權責發生制，以此來保障會計報表的精確與科學性。在強化會計管理過程中，管理人員注意根據管理需求協調業務流程，對合同管理、收支管理等內容詳細分析，若是其中出現了不合常理的步驟流程導致出現管理風險，可以及時制定應對措施。加強不同部門的交流，建立合理管理體系，防止出現各自為政的現象，促進會計工作的平穩運行，降低財務風險，推動事業單位的穩步發展。

第二，完善內部授權審批。事業單位按照自身實際發展需求，結合崗位特點，明確工作權限與審批權限，在該環節中，相關管理工作人員要劃分清楚崗位之間的工作內容，明確工作職責，不斷優化采購管理、預算管理、資金管理等不同崗位之間內部授權審批限制，及時減少風險發生，排除潛在風險，避免各個業務工作脫離監管范圍，造成不可挽回的損失。

第三，強化資金管理。加強資金管理時，財務會計人員、出納人員的職責應當落實透明，防止出現一人多崗的問題。會計工作人員在內部控制管理期間，可以借助信息系統，以此來提高單據審核質量與效率，保障各種不同單據的合規和完整性。事業單位同時還需強化集中支付管理，以此來保障資金支付更具時效性。對于票據、文件手續、合同、采購清單及數據資料等方面的管理，相關管理人員應當引起重視，通過信息智能系統進行監控、分析各種支付憑證，增強對其內容的監管與實時動態分析力度，有效發現其中存在的漏洞與違規情況，并提出相應解決措施。管理人員還需不斷加強會計報表與財務數據的審核，避免出現各種不可控的問題，防止項目預算支出逐漸偏離制定目標的問題出現，以此保障資金使用能夠用到實處［5］。

第四，加強資產管理。為避免資產流失，事業單位須完善資產管理體系。事業單位可以安排專業人員來管理資產，主要負責資產的驗收、處置、盤點、維護等流程，減少資產賬實不符的狀況。進行資產管理時，與之有關的管理工作人員注重對資產投資、調劑、處理等方面的關注，強化資產監督管理與授權審批流程，明確各個部門之間的資產管理責任。還可以通過信息系統，將資產數據錄入到系統當中，有助于財務管理系統與資產管理高效對接，減少資產流失，提高資產利用率。

3.3? ?提高事業單位會計人員的專業素質

具有優秀專業素質的會計人員在進行會計管理工作過程中能夠更快更及時發現潛在問題，并針對問題制定有效應對策略。基于此，會計管理工作人員需要加強自身專業職業素養與正確法制觀念，以法律制度為媒介保障事業單位內部控制體系的權威，促進會計管理工作的有序開展。管理人員不但要保證會計人員具有嚴謹性與專業性，還需立足于會計風險防控，采用科學合理的方式分析會計人員的專業素質能力，探尋出對應的解決辦法，增強會計管理工作有效性。此外，會計工作人員在職期間注意嚴格遵守其工作制度與原則，履行自身應盡職責，在面對復雜財務問題過程中以大局為重，謹慎分析財務問題，針對性地提出應對辦法。事業單位為了提高會計人員專業素養，可以安排他們外出學習交流，與其他事業單位或者上下級工作單位財務人員交流會計管理經驗，用心研究會計管理方法，以此增強自身專業素養。加強事業單位財會人員能力的培養，在這過程中重視其對會計資料與會計信息的識別技能的提高，保證會計信息更具完整性、真實性、規范性與準確性，強化事業單位內部控制。

3.4? ?利用現代技術實現信息共享

信息技術的不斷進步有助于提高會計管理效率，優化事業單位財務內部控制制度過程中，可以借助信息化技術優勢，構建出高效率管理模式。立足于制度管理方案基礎上，開發相應賬務處理系統、預算管理系統及政府采購系統，將這些系統實行統一管理到同一平臺上，以此實現信息資源共享，創新事業單位內部控制管理模式。并且建立完整信息系統作為事業單位信息化會計管理建設的核心內容，建立信息化共享平臺不僅是核算業務，實現普通電算化操作體系。借助信息系統將資源在事業單位內部進行實時共享，每個崗位與部門都能夠及時掌握新發布的會計規章流程與新興會計政策，提高事業單位內部工作人員的信息化程度，防止出現由于共享平臺建設不完整、不科學、不規范導致一系列風險因素，通過信息化系統平臺提早預防風險。此外，事業單位還可以充分借助企業微信、釘釘等軟件，創建內部控制工作群，提高內部控制管理工作效率，保障信息公開透明化，促使事業單位各項工作有條不紊地進行。

4? ? ?結束語

綜上所述，大力推進會計職能拓展，加強管理會計在事業單位的政策指導、經驗總結和應用推廣；以及探索和研究行政事業單位內部控制，開展風險控制，提高內部治理水平，充分發揮現代會計在深入參與單位管理全過程、提高單位管理水平和效率方面的作用。事業單位財務部門要以現代會計管理體系建設為指導，遵循法治化、專業化、數字化、協同化、國際化的“五化”要求，結合區域經濟工作實際和會計管理工作面臨的新情況、新變化，加強組織領導、協調相關部門和單位，切實提高單位內部治理水平。

主要參考文獻

［1］高洪娟.事業單位會計內部控制存在的問題及應對措施［J］.財富生活，2022（12）：151-153.

［2］馬玉波.事業單位會計內部控制的完善措施［J］.納稅，

2021，15（35）：59-61.

［3］孟杰.論加強行政事業單位會計內部控制的有效策略［J］.商訊，2020（22）：34-35.

［4］高巖.政府會計改革對事業單位內部控制的影響研究［D］.濟南：濟南大學，2022.

［5］唐瑤.淺析如何加強事業單位財務會計內部控制［J］.行政事業資產與財務，2022（5）：69-71.