“區塊鏈+企業財務共享”融合的SWOT 分析

劉勝英 曹 松

（作者單位：沈陽理工大學）

財務共享服務模式主要是對企業業務進行集中處理，其在降低企業財務成本、提高運營效率方面具有顯著優勢。有關資料表明，大型公司應用財務共享服務模式以后能減少30%的財務運營成本[1]，但是隨著財務共享服務模式在大型企業之間的普及，其靈活性差、總部與各地分支機構職能分配不合理等問題開始暴露。趙曉珊、高鵬通過研究表明，現有的財務共享中心主要存在授權審批過于煩瑣、數據信息安全性差等問題，同時由于總部財務人員掌握了過多的財務信息，增加了會計舞弊發生的可能性[2]。許悠揚通過對某公司財務共享中心的詳細研究，發現其存在很多缺點，例如報賬時如果票據不規范就會耽誤大量的時間[3]。

作為新時代的寵兒，區塊鏈技術備受人們推崇，在各行各業都開始嶄露頭角。區塊鏈技術本身去中心化、信息不可篡改等特點更是與企業財務共享模式完美契合，因此許多學者將區塊鏈技術視為傳統財務共享模式改革的契機。許道瓊基于區塊鏈技術的特點，構建了一個由人、技術、組織等組成的財務共享模型，使得業務自動化成為可能[4]。吳麗梅、丁潔等利用區塊鏈去中心化、可追溯、防篡改等特點，設計了一個包含數據區塊鏈、業務區塊鏈和戰略區塊鏈的簡單架構[5]。丁淑芹將區塊鏈思維模式引入財務共享，依托共識確定參與者與共識協議，依托代碼對業務前端進行有效控制，依托聯盟鏈擴展財務共享的外延[6]。Huang Qingquan 基于區塊鏈技術，探討了財務共享、持續動態審計、XBRL 報告等集中業務處理的基本流程和信息傳遞模型[7]。

一、區塊鏈技術與企業財務共享模式理念的融合

區塊鏈技術的去中心化、公開透明等優勢特性，與財務共享服務追求的標準化、流程化、高效率、共享運營等目標完美融合，能夠對其進行有效改進與優化，二者特性兼容的可行性分析如圖1 所示。

圖1 區塊鏈特性與財務共享理念的融合分析

首先，去中心化是區塊鏈的根本特征。區塊鏈的本質是一個分布式賬本，每一條區塊鏈上的各個節點都是一個存貯數據的單位。這種去中心化的系統相比傳統的交易系統，能夠節約企業的授權審批成本，同時提高信息的傳遞效率，減少被外部集中突破的風險。將區塊鏈的底層技術引入企業的財務共享模式，基于區塊鏈技術搭建財務共享中心，此時企業發生任何一筆業務都會記錄在企業的雙方賬簿中，以保證信息存貯的同步性、一致性，同時由于不再需要授權審批，企業可以節約成本。其次，區塊鏈去信任的公開透明性使交易雙方無須信息驗證，極大減少了業務處理時間，能夠滿足財務共享提供高質量專業化服務的要求。再次，區塊鏈防篡改的特性有效保障了財務數據的安全性和及時性，滿足了財務共享服務借助現代信息技術構建網絡化信息平臺的需求。最后，區塊鏈的智能合約可自動處理各流程的審核節點，賬務處理流程自動執行預設程序，符合財務共享提高流程效率、降低財務運行成本的核心要求。

二、“區塊鏈+企業財務共享”融合的SWOT分析

區塊鏈技術為解決現有財務共享模式的弊端提供了新的技術支持，然而由于企業對于區塊鏈技術的應用尚處于觀望階段，沒有企業成功構建基于區塊鏈技術的財務共享服務模式。因此，本文通過SWOT 模型，分析區塊鏈與企業財務共享模式融合的優勢、劣勢、機會與威脅，以期為將來區塊鏈技術與企業財務共享模式的成功融合添磚加瓦。

（一）優勢分析

1.降低企業授權審批成本

目前，企業財務共享模式最大的弊端就在于授權審批成本過重。企業財務共享模式仍普遍采用基于ERP 系統的集中記賬模式，在這種模式下，不同的崗位具有不同的權力，下級崗位會受到上級崗位的監督。在進行業務處理時，基礎崗位需將業務信息上傳，通過上級崗位的層層審批復核后才可以對業務進行處理。在層層的授權審批環節中，如果業務的處理不符合某一環節的要求，則會被退回，基礎崗位在對業務進行修改后，需要重新審批，這無疑會加重企業的財務成本，降低企業的運作效率，與企業財務共享模式的設立初衷不符。將區塊鏈技術引入企業的財務共享服務模式以后，由于區塊鏈的本質是一個分布式賬本，同一鏈上的各個區塊共享信息，企業間的信息傳遞不再需要授權審批，降低了企業的財務成本。

2.解決傳統財務共享模式過度集中的弊端

在傳統的財務共享模式中，分支機構的基層財務人員只起到了上傳資料的輔助作用，他們不會像傳統財務一樣與公司其他部門人員進行溝通。例如，報稅是一種與當地稅收政策息息相關的業務，當總部的財務共享中心與分支機構的納稅部門缺乏直接的溝通時，就難以做到對企業稅務風險和稅收成本的準確把控。分布式思維是區塊鏈技術的特有思維，在基于區塊鏈技術建立的財務共享模式中，由于減少了授權審批環節，降低了企業財務成本，此時企業不應該將分支機構的財務部門完全拋棄，而應該保留一些專業人才，做到對稅務之類的具有較強本地依賴性業務的準確把控。

3.規避傳統財務共享模式的數據安全風險

在傳統的財務共享模式中，企業將公司所有的財務信息全部匯集到了一起。這無疑降低了竊取公司信息的難度，加大了企業數據的安全風險。同時由于權力過于集中，在缺乏監督的情況下，有可能導致會計舞弊行為的發生。區塊鏈的本質是一個分布式賬本，在總部和分支機構信息不對稱的情況下，無須他人擔保，采用基于共識機制和加密算法設立的信任機制可以確保信息共享，這決定了分布式賬本在每一個節點的數據，都會受到整個賬本的共同監督，每一個節點都不可能對信息進行篡改，極大地提高了企業財務數據的安全性。此外，基于私有鏈技術建立的財務共享模式只對公司內部進行信息開放，企業重要的商業秘密不會泄露給外界。

（二）劣勢分析

1.技術應用成熟度有待加強

區塊鏈3.0 時代的到來，給各行各業都帶來了沖擊。然而，深入分析發現，區塊鏈技術雖然在較多行業中均有應用，但都停留在初步階段，從區塊鏈技術誕生以來，產業界一直是區塊鏈技術研發的主力軍，各高校、研發機構雖然對區塊鏈技術有強烈的興趣，但其參與程度并不是很高。區塊鏈技術的錯綜復雜在計算機領域是公認的，完全掌握區塊鏈技術需要投入大量精力，同時在具體行業中應用區塊鏈技術時還需要對行業有足夠的了解，難度同樣較大，因此區塊鏈技術雖然在許多行業都獲得了一定的應用成效，但暫時還沒有“獨角獸”級別的應用。

2.經濟效益性有待驗證

企業作為營利性組織，追求經濟效益是其基本目標，傳統的財務模式之所以會被財務共享模式逐步取代，是因為財務共享模式具有降低企業成本、提高經營效率的顯著優勢。區塊鏈技術去中心化的特點，讓其在理論上具有降低企業財務成本的優勢，然而其技術復雜性也可能帶來高昂的維護成本。

（三）機會分析

1.各行業對區塊鏈技術持積極態度

目前，在計算機技術的影響下，各個行業都發生了巨大變革，人民群眾的生活也深受影響，大數據、物聯網、人工智能、區塊鏈等新興技術受到各行各業的追捧。區塊鏈技術作為新時代的寵兒，在近年來如雨后春筍般地涌入各行各業。它以自己獨特的優勢在金融領域生根發芽，繼而又慢慢地受到了非金融行業的追捧，如在公益、能源等領域都可以見到其身影。區塊鏈的本質是一個分布式賬本，與企業財務息息相關，區塊鏈的去中心化、信息不可篡改等特點更是與企業財務共享服務模式完美契合。近年來，不少學者開始嘗試利用區塊鏈這一新的技術手段來解決相關問題，許多大型企業也設立了區塊鏈技術研究中心。

2.政府對區塊鏈技術的重視程度較高

區塊鏈技術在中國當前的產業變革中扮演者至關重要的角色。2019 年，區塊鏈技術正式上升為國家戰略，為區塊鏈技術在金融、數據安全等領域的快速發展奠定了基礎。2020 年，中國與區塊鏈相關的扶持政策大幅度增加，相關政策多達千條以上。2021 年，區塊鏈被寫入《中華人民共和國國民經濟和社會發展第十四個五年規劃和2035 年遠景目標綱要》，進一步鼓勵區塊鏈在政府服務、供應鏈、金融、財務等領域的發展。

（四）威脅分析

1.監管缺乏相應的法律法規

在某些行業發展的初期，法律通常被視為嚴厲的執法機制，然而執法的目的從來不是處罰與抑制，而是通過規則的制定使得行動自由。首先，區塊鏈的本質是一個分布式賬本，自誕生起就帶有濃烈的資金屬性，而金錢從來都是犯罪的導火索。其次，行業初期無束縛地發展、比特幣價格的起伏賦予了區塊鏈濃厚的投機氣息，極易被人非法使用。再次，區塊鏈去中心化、跨境等特征導致單一國家難以對其進行有效監管。最后，對于區塊鏈技術在金融、數據安全領域的應用，國家已著手頒布法律，但在會計、財務領域的應用仍然缺乏相應法律保護。

2.行業標準尚未建立

行業標準是行業未來發展的基石與方向。由于區塊鏈技術尚不成熟，當前針對“區塊鏈+財務共享”的討論尚處于理論階段，沒有實際的應用，還未制定行業標準。區塊鏈作為一項前沿科技，想要將其實際運用于財務行業，需要投入大量的資金，而且不能確保成功，所以沒有企業愿意貿然投入研發。

3.區塊鏈核心技術由國外掌握

不可否認的是區塊鏈的核心技術仍由國外掌握，當前我國對于區塊鏈技術的應用主要是源于國外核心技術的開發產品。在國際貿易競爭和專利保護意識逐步加強的今天，無法掌握區塊鏈技術的核心，就沒有辦法在激烈的競爭中占據先機。

“區塊鏈+企業財務共享”融合的SWOT 分析如圖2所示。

圖2 “區塊鏈+企業財務共享”融合的SWOT 分析圖

三、結論

機遇與挑戰是并存的，為了確保區塊鏈技術在企業財務共享領域的成功應用，需要完善法律法規建設、加大復合型人才培養力度。此外，要重視產研結合，后續的研究者應將研究重心放在尋找區塊鏈技術與財務共享模式之間的聯系點上，并嘗試與企業進行合作，加快新型財務共享模式的落實，給理論研究更多真實數據支撐，使其更具說服力和實用性。