建筑施工企業(yè)現(xiàn)金流管理的問題及對(duì)策

逯浩

（山東華邦建設(shè)集團(tuán)有限公司，山東 濰坊 262500）

一、建筑施工企業(yè)現(xiàn)金流管理內(nèi)涵

現(xiàn)金，為手中現(xiàn)金、銀行存款以及其他貨幣資金。現(xiàn)金流，指的是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中現(xiàn)金收支過程。和現(xiàn)金的含義不同，現(xiàn)金流有著較強(qiáng)的流動(dòng)性，相對(duì)較低的風(fēng)險(xiǎn)。現(xiàn)金能夠用于一些費(fèi)用的支付，而現(xiàn)金流本質(zhì)是一種收支過程和方式，通過現(xiàn)金流的嚴(yán)格管理可以將企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的不確定更影響因素有效減少。當(dāng)前很多施工企業(yè)都對(duì)現(xiàn)金流有著越來(lái)越高的重視度，現(xiàn)金流如企業(yè)的血液必不可少，可以將企業(yè)經(jīng)營(yíng)水平直接反映出來(lái)。對(duì)于每個(gè)施工企業(yè)來(lái)講，未來(lái)的發(fā)展和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力的提升都離不開現(xiàn)金流量，只有現(xiàn)金流充足，企業(yè)才能提高自身承載工程項(xiàng)目的能力，才能獲得更多的工程和利益，才能通過財(cái)務(wù)控制進(jìn)一步節(jié)約企業(yè)成本。

二、現(xiàn)金流管理必要性

第一，施工企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)的基礎(chǔ)內(nèi)容之一就是資產(chǎn)流動(dòng)性，沒有資產(chǎn)企業(yè)的運(yùn)行無(wú)從談起。對(duì)于施工企業(yè)來(lái)講，從競(jìng)標(biāo)、簽訂合同、手工活動(dòng)、工程決算、資金回籠、結(jié)算款回收等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都會(huì)涉及現(xiàn)金流。從履約保證金開始各個(gè)階段都需要資產(chǎn)的推動(dòng)，如果現(xiàn)金流量不足，那么難以維持企業(yè)的運(yùn)營(yíng)。

第二，項(xiàng)目管理水平和經(jīng)濟(jì)效益可以通過現(xiàn)金流量管理結(jié)果直接反映出來(lái)。項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理的主要內(nèi)容為招標(biāo)文件、合同談判、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、安全管理等內(nèi)容，其中決定評(píng)價(jià)項(xiàng)目成效的主要指標(biāo)值為現(xiàn)金流管理情況。企業(yè)可以加強(qiáng)各類資源的利用，在競(jìng)標(biāo)階段選擇不同種類和經(jīng)營(yíng)規(guī)模的工程項(xiàng)目。施工企業(yè)競(jìng)標(biāo)價(jià)格范圍取決于施工計(jì)劃能力、商業(yè)服務(wù)議價(jià)能力，企業(yè)資產(chǎn)情況影響著資金回籠時(shí)間、支付方式、清算等工作，在這個(gè)過程中，項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理水準(zhǔn)的主要考察指標(biāo)就是施工企業(yè)可變現(xiàn)資產(chǎn)的速度。

三、施工企業(yè)現(xiàn)金流管理存在的問題

某住宅建筑建設(shè)工程工期為35個(gè)月，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)中缺乏對(duì)現(xiàn)金流管理的重視度，相關(guān)職能部門也沒有嚴(yán)格監(jiān)督現(xiàn)金流管理過程，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)存在一定的難題。

（一）預(yù)算管理體系

建筑施工企業(yè)承包的工程項(xiàng)目往往沒有固定的地點(diǎn)，有著較為廣泛的分布區(qū)域，這大大增加了工程集中管理的難度。很多施工項(xiàng)目需要在現(xiàn)場(chǎng)設(shè)置專門的項(xiàng)目管理部門，開設(shè)新的賬戶，導(dǎo)致建筑施工企業(yè)存在較多的銀行賬戶數(shù)量，對(duì)企業(yè)閑置資金的管理十分不利。施工企業(yè)資金管理成本會(huì)由于內(nèi)部銀行賬戶數(shù)量增多而增加，限制了資金的使用效率，也增加了施工企業(yè)管理的難度。很多施工企業(yè)由于項(xiàng)目所在區(qū)域不同無(wú)法集中管理資金，缺乏全面的監(jiān)督體系，對(duì)工程結(jié)算效率產(chǎn)生較大影響，同時(shí)導(dǎo)致企業(yè)資金回籠速度降低。當(dāng)前有的施工企業(yè)的預(yù)算管理制度已經(jīng)相對(duì)較為完善，并且隨著企業(yè)的發(fā)展不斷進(jìn)行完善優(yōu)化，不過有的企業(yè)沒有嚴(yán)格落實(shí)執(zhí)行現(xiàn)金流預(yù)算管理制度，企業(yè)預(yù)算中對(duì)現(xiàn)金流量的管理重視度不足，導(dǎo)致企業(yè)執(zhí)行預(yù)算方案時(shí)科學(xué)性不足。有的管理部門片面認(rèn)為只有財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)預(yù)算管理工作與自身部門無(wú)關(guān)，導(dǎo)致預(yù)算工作不夠全面，工作難度大，為了進(jìn)一步規(guī)范施工企業(yè)現(xiàn)金流管理，需要加強(qiáng)預(yù)算管理體系的優(yōu)化。

（二）企業(yè)組織和內(nèi)控機(jī)制有待優(yōu)化

房地產(chǎn)建筑行業(yè)發(fā)展速度較快，這和施工企業(yè)有著密不可分的關(guān)系，當(dāng)前很多施工企業(yè)都有著較為龐大的職工群體，企業(yè)內(nèi)部管理機(jī)制不足、內(nèi)部權(quán)責(zé)分配不平衡，導(dǎo)致職工工作積極性不高，企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理效果不佳。如果缺乏完善的內(nèi)部管理制度，那么會(huì)導(dǎo)致企業(yè)面臨著不同程度的資產(chǎn)損失，企業(yè)資金使用效率和應(yīng)用價(jià)值降低。可見，應(yīng)優(yōu)化組織機(jī)構(gòu)和內(nèi)部管理及時(shí)，加大資金流管理力度。

（三）應(yīng)收賬款管理問題

建筑施工企業(yè)如果沒有及時(shí)將應(yīng)收賬款回收那么會(huì)降低企業(yè)資金的回籠速度，對(duì)內(nèi)部資金周轉(zhuǎn)產(chǎn)生負(fù)面影響。在實(shí)際應(yīng)用中，建筑施工企業(yè)為了得到項(xiàng)目存在很多墊資的情況，有的工程款結(jié)算滯后造成嚴(yán)重減緩了企業(yè)資金回籠的速度，增加了企業(yè)現(xiàn)金流管理的問題。雖然很多企業(yè)對(duì)工程墊資的風(fēng)險(xiǎn)都有著深刻的意識(shí)，但是受到市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力、企業(yè)議價(jià)能力等多方面因素的而影響很多施工企業(yè)還是不得不墊資施工。此外，有的施工企業(yè)為了將自身發(fā)展規(guī)模進(jìn)一步擴(kuò)大，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)范圍的拓展，提高自身經(jīng)濟(jì)效益，會(huì)不斷增加企業(yè)賬面數(shù)據(jù)中的應(yīng)收賬款金額，導(dǎo)致賬面金額比現(xiàn)金流量虛高。如果沒有及時(shí)處理應(yīng)收賬款，增加了壞賬、呆賬的可能性和應(yīng)收賬款管理成本、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，降低企業(yè)內(nèi)部資金流動(dòng)速度，限制了業(yè)務(wù)項(xiàng)目的順利開展。

四、施工企業(yè)現(xiàn)金流管理對(duì)策

（一）完善預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行管理體系

第一，應(yīng)明確施工企業(yè)自身需求，保證預(yù)算編制工作制度健全且完善，結(jié)合發(fā)展戰(zhàn)略和年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃精確地開展預(yù)算管理工作（圖1）。管理人員可以利用項(xiàng)目預(yù)算法進(jìn)行預(yù)算方案的編制，該方法將施工項(xiàng)目有關(guān)成本全部涵蓋其中，可以對(duì)項(xiàng)目收入、費(fèi)用、利潤(rùn)等進(jìn)行度量，該方法在任何規(guī)模的施工項(xiàng)目中均適用。通過細(xì)致深入地分析預(yù)算年度可能發(fā)生的重要事件后，項(xiàng)目決策者更加精準(zhǔn)地判斷項(xiàng)目可行性。

圖1 施工圖預(yù)算編制流程

第二，從項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)目的出發(fā)進(jìn)行工程施工管理考核制度的建立和落實(shí)，將各個(gè)環(huán)節(jié)負(fù)責(zé)部門和人員的責(zé)任清晰地劃分，緊密聯(lián)系責(zé)任部門薪酬和績(jī)效考核結(jié)果，通過落實(shí)崗位責(zé)任制將管理者的主觀能動(dòng)性充分調(diào)動(dòng)起來(lái)，同時(shí)施工企業(yè)可以做到獎(jiǎng)懲分明，提高威信度。

第三，堅(jiān)持事前控制、“誰(shuí)申請(qǐng)資金，誰(shuí)制定目標(biāo)”的原則，根據(jù)管理目標(biāo)進(jìn)行施工過程中的監(jiān)督管控，及時(shí)糾正施工階段資金流管理存在的不足。在工程完成后，集中反饋資金流管理情況，客觀的評(píng)價(jià)管理效果。

（二）完善企業(yè)現(xiàn)金流內(nèi)部管理制度

建筑施工企業(yè)在進(jìn)行A項(xiàng)目施工中應(yīng)綜合考慮自身市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢(shì)，對(duì)自身現(xiàn)有的現(xiàn)金管理模式進(jìn)行深入的分析，確認(rèn)需要改進(jìn)之處，加大現(xiàn)金流內(nèi)部管理制度的完善優(yōu)化。

第一，對(duì)企業(yè)內(nèi)部現(xiàn)金流結(jié)構(gòu)進(jìn)行分析，明確存在的不足之處。施工企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理階段應(yīng)對(duì)各個(gè)部門對(duì)資金的需求量進(jìn)行統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，加大管控力度，綜合平衡項(xiàng)目建設(shè)中征地拆遷、物資采購(gòu)、資金支付等環(huán)節(jié)。施工企業(yè)可以根據(jù)審批項(xiàng)目預(yù)算目標(biāo)和執(zhí)行建議設(shè)置專門的施工建設(shè)項(xiàng)目資金，層層把關(guān)手指程序、審批權(quán)限，合理利用資金并且促進(jìn)其良性循環(huán)，將資金營(yíng)運(yùn)能力提高。

第二，施工企業(yè)在和業(yè)主簽訂合同之前應(yīng)嚴(yán)格審查合同內(nèi)容、相關(guān)單據(jù)、采購(gòu)預(yù)算等，明確規(guī)定適用稅率、支付時(shí)間等要點(diǎn)，將合同和發(fā)票的真實(shí)性、有效性、合法性提高。在此基礎(chǔ)上，財(cái)務(wù)工作人員還要保證增值稅籌劃合理的實(shí)施，加強(qiáng)管理現(xiàn)金流，將合同的周密性、可行性盡可能地提高，實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目現(xiàn)金總量的優(yōu)化控制。施工企業(yè)在簽訂供貨合同時(shí)，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、法律顧問應(yīng)當(dāng)參與雙方業(yè)務(wù)談判工作，并且由專門的人員記錄完整的會(huì)議內(nèi)容，對(duì)供貨商的信用情況加強(qiáng)了解，清晰地確定增值稅率、資金結(jié)算方式和時(shí)間等重要內(nèi)容。施工企業(yè)應(yīng)結(jié)合工程進(jìn)度計(jì)劃做好工程價(jià)款及時(shí)核算，及時(shí)收回應(yīng)收賬款，避免出現(xiàn)壞賬的不良問題。此外，財(cái)務(wù)人員應(yīng)加強(qiáng)分析管理應(yīng)付賬款，及時(shí)分類整理應(yīng)付賬款齡期和付款周期。

第三，A項(xiàng)目中投資決策采用的是凈現(xiàn)值方法，該方法主要對(duì)項(xiàng)目整體和貨幣時(shí)間價(jià)值進(jìn)行考慮分析，如果凈現(xiàn)值＞0，表示可以承接該項(xiàng)目，項(xiàng)目可以保證企業(yè)的效益。工作人員對(duì)工程預(yù)算、資金支出情況、資金籌措情況進(jìn)行全面分析，選擇銀行貸款這一利率較低的方式節(jié)約成本，將資產(chǎn)負(fù)債率降低，實(shí)現(xiàn)企業(yè)資金管理壓力的緩解。

（三）加快應(yīng)收款項(xiàng)回流速度

第一，建立監(jiān)督機(jī)制實(shí)時(shí)監(jiān)管施工合同執(zhí)行進(jìn)度，避免項(xiàng)目部門自身活動(dòng)或者現(xiàn)場(chǎng)違約導(dǎo)致結(jié)算工作出現(xiàn)延后的問題，同時(shí)定期評(píng)估業(yè)主信用情況，對(duì)業(yè)主資產(chǎn)持有情況、經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀進(jìn)行跟蹤分析，加強(qiáng)監(jiān)督業(yè)主履約進(jìn)度。

第二，應(yīng)收賬款制度的完善主要依據(jù)為掛賬的賬齡周期，通過這種方式有助于將應(yīng)收催收小組人員的工作積極性調(diào)動(dòng)起來(lái)，可以開展多種針對(duì)性的催收活動(dòng)，比如電話催收、正式公文發(fā)放、法律訴訟等，避免企業(yè)利益受到損害。

第三，如果施工企業(yè)有著較大的應(yīng)收賬款規(guī)模，應(yīng)當(dāng)制定壞賬計(jì)提準(zhǔn)備制度，對(duì)債務(wù)結(jié)構(gòu)、欠債主體經(jīng)營(yíng)情況定期分析，對(duì)壞賬產(chǎn)生概率進(jìn)行合理的判斷，提前做好準(zhǔn)備金的準(zhǔn)備，避免財(cái)務(wù)出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)問題。

（四）規(guī)范資金管理流程

在貸款時(shí)，第一，在投資決策階段充分發(fā)揮財(cái)務(wù)部門的指導(dǎo)作用，提高總經(jīng)辦人員財(cái)務(wù)意識(shí)，通過專業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)支持項(xiàng)目投資決策以及合同制定。比如在選擇貸款銀行和制定協(xié)商條件過程中，施工企業(yè)和銀行對(duì)接時(shí)財(cái)務(wù)人員應(yīng)參與其中，對(duì)貸款協(xié)議中存在的漏洞、不合理?xiàng)l款進(jìn)行細(xì)致的分析，維護(hù)企業(yè)的利益，提高融資談判水平。第二，在編制資金預(yù)算方案、貸款環(huán)節(jié)等多個(gè)資金管理環(huán)節(jié)充分發(fā)揮財(cái)務(wù)人員的作用，對(duì)貸款時(shí)間、投資回收周期等進(jìn)行合理的判斷，將融資計(jì)劃的科學(xué)性提高。第三，管理會(huì)計(jì)在項(xiàng)目成本核算進(jìn)度滯后問題方面充分發(fā)揮自己的作用，合理編制資金預(yù)算表，計(jì)算工程成本，分析預(yù)算執(zhí)行情況，指導(dǎo)企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)。

在投標(biāo)時(shí)，第一，嚴(yán)禁盲目低價(jià)惡意競(jìng)爭(zhēng)，及時(shí)和市場(chǎng)部門聯(lián)系，加強(qiáng)調(diào)查招標(biāo)方的情況。第二，經(jīng)營(yíng)部門預(yù)判招標(biāo)工程保證金，計(jì)算工程總額。第三，財(cái)務(wù)部門細(xì)致深入地分析項(xiàng)目投資可行性；第四，總經(jīng)辦根據(jù)各個(gè)部門分析結(jié)果最終制定決策。投標(biāo)階段通過事前論證可以對(duì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境、宏觀政策有更加準(zhǔn)確的了解，從而將企業(yè)決策科學(xué)性提高。

在結(jié)算時(shí)，應(yīng)收賬款跟進(jìn)部門主要為財(cái)務(wù)部門，為此，財(cái)務(wù)人員在竣工結(jié)算階段應(yīng)加強(qiáng)款項(xiàng)到賬進(jìn)度的掌握（圖2），如果發(fā)現(xiàn)結(jié)算款項(xiàng)不符合初始合同的情況，應(yīng)及時(shí)聯(lián)系業(yè)主并且上報(bào)給上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)，避免企業(yè)的利益受到侵害。

圖2 工程款支付流程圖

（五）科學(xué)選擇融資方式

施工企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)建筑行業(yè)市場(chǎng)動(dòng)態(tài)、宏觀政策的變動(dòng)，反復(fù)論證融資方式。建筑工程往往有著較長(zhǎng)的周期，短時(shí)間內(nèi)無(wú)法收回項(xiàng)目應(yīng)收賬款，如果沒有及時(shí)解決資金短缺問題，施工企業(yè)的成本經(jīng)濟(jì)壓力會(huì)增大，貸款是最為常見的融資方式，也是利率較低的方式，此外還包括民間借貸、企業(yè)融資等方式。在短期項(xiàng)目中，施工企業(yè)可以選擇將部分貸款籌集的資金進(jìn)行投資，同時(shí)將企業(yè)資金回款效率提高。為了進(jìn)一步提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，降低融資成本，還可以采取資金投入其他項(xiàng)目、資產(chǎn)證券化、融資租賃等方式。

五、結(jié)束語(yǔ)

總之，作為施工企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況的關(guān)鍵指標(biāo)，現(xiàn)金流對(duì)于提升企業(yè)發(fā)展實(shí)力有著深遠(yuǎn)的意義，企業(yè)應(yīng)當(dāng)高度重視現(xiàn)金流管理，加強(qiáng)預(yù)算管控制度、內(nèi)部控制制度、資金管理流程的優(yōu)化，科學(xué)地進(jìn)行融資，推動(dòng)企業(yè)持續(xù)發(fā)展。