完善企業會計核算和財務管理內部控制的有效措施

王元朋 山東塑料試驗廠

財務管理一直都是企業日常經營的重點工作內容，會計核算作為財務工作中的重要組成，同樣也需要引起管理人員的充分關注。在過去很長一段時間內，企業領導層都會將重點放在謀求經濟效益最大化方面，“重利潤輕管理”的問題非常突出，對財會工作重視度嚴重不足，對企業發展帶來一定的影響。因此，需要對會計核算、財務管理內部控制等相關問題展開研究分析，推動企業良性運轉，在市場競爭中立于不敗之地。

一、企業會計核算和財務管理內部控制的重要性

資金是企業發展的“血液”，資金是否流通，將會對其正常運營造成直接影響，換言之，企業的資金實力越強，在市場上就越具有競爭力。要充分意識到會計核算與財務管理內部控制的重要性，采取合適的手段全面提升管理質量與效率。當前我國市場經濟體制改革正處于關鍵階段，很多企業也處于轉型升級的重要時期，為了更好地應對內外部風險挑戰，應當突出自身管理控制的重要性，深入剖析當前各方面工作存在的問題，調整組織結構，建立健全的財務管理制度體系。通過采用高水平的會計核算形式，數據處理效率將會得到顯著提升，領導層在制定決策時會擁有更為可靠的參考依據，從而更好地應對市場變化。為了有效解決各類財務問題，將財務風險降至最低，必須全面分析當前財務管理存在的漏洞與不足，以更高效率的管理模式來實現財務會計工作目標。目前社會經濟的進一步發展，加劇了企業之間競爭的激烈程度，必須時刻關注內部管控，選擇最合適、最科學的方式開展財務會計工作，優化財務核算流程，提升財務控制力。

二、會計核算與財務管理在企業中的職能定位

（一）主要特點

會計核算是財務管理工作的重要組成部分，也是其核心所在，會計核算結果的準確與否，將會對領導層制定決策帶來直接影響。企業在財務管理中，需要突出會計核算的地位，嚴格把控業務活動、經濟活動的各個細節，詳細記錄每筆資金支出和收入，以真實準確的財會信息來編制報表，一方面可節省管理成本，另一方面也能夠為制定決策提供依據。換言之，會計核算是企業管理的一部分，能夠對整體管理起到完善作用，也是實現資源最大化利用的重要手段。要將財務管理理念滲透到日常經營的每個細節之中，全面提升企業綜合管理質量，同時完善當前管理制度中存在的不足和漏洞，將財會風險降至最低，減少為企業帶來的經濟損失。

（二）工作要求

從本質上來看，無論是財務管理還是會計核算，其理論體系方面都有著相通之處，而且都是為了實現企業戰略發展目標而服務的，財務人員在開展這兩方面工作時，一定要考慮到企業的實際發展情況，加強理論知識儲備，在實踐中積累豐富的經驗。必須深入了解會計核算制度體系的相關內容，對所有的資金支出、收入以及管理流程予以全過程監管，充分發揮內部控制的約束作用，保證原始憑證、資金利用的規范性。除此之外，還要有明確的財務管理目標，朝著目標奮斗時要將務實、合理等原則落實到位，避免喊口號。同時還應當完善相應的激勵機制，充分調動財務人員工作積極性與主動性，將獎懲落實到位。

三、企業會計核算和財務管理內部控制存在的不足

（一）財會人員不重視風險防范

市場經濟體制改革的深入推進，加劇了企業之間的競爭，很多企業領導層的管理思想比較先進，紛紛開始建設內部控制體系，但就實際情況來看，很多制度的落實效果并不理想，沒有結合企業的實際發展情況，缺乏必要的經驗。首先，管理人員對財務風險的認知比較片面，企業在發展過程中沒有于市場接軌，難以及時獲取準確的市場信息，信息不對稱的現象非常普遍，導致所采用的管理方式與內部控制體系無法為實現發展目標而服務。其次，企業財務風險管理是非常重要的工作，需要多個部門的共同參與，而并非財務部門單獨的職責。一些企業工作人員在這方面的認識不足，容易出現推卸責任的情況。最后，無論企業發展到哪個階段，無論內部管理制度有多健全，財務風險都是客觀存在的，當企業處于平穩的發展狀態時，領導層容易放松警惕，沒有做到居安思危，這對企業來說十分危險。

（二）缺乏制度建設

完善的制度體系，是會計核算和財務管理內部控制順利開展的重要保障，可以讓企業經濟活動按照既定流程進行，取得理想的收益。但是現階段，我國很多企業在制度建設方面都還存在著很大不足，這個問題在中小型企業更加突出。主要是因為這類企業的內部結構比較簡單，權力集中在一兩個人手中，管理時多依靠領導者的主觀判斷，而并非規章制度條例。當企業發展規模進一步擴大、職能部門數量變多時，領導者管理起來會顯得“力不從心”，由于不愿意下放權力，很容易出現管理失控的現象。還有部分企業雖然制定了相關制度，但是由于缺乏必要的監督，導致實施效果不盡如人意，影響會計核算水平的提升，財務管理內部控制的作用得不到充分展現。

（三）財會人員綜合素質有待提升

知識經濟時代背景下，人才是推動企業實現創新突破的關鍵力量，想要讓會計核算和財務管理工作開展的更為順利，必須依靠高水平人才。從實際情況來看，我國經濟發達的地區，財會人才數量多、質量高；偏遠地區企業中的專業財會人員數量相對來說比較少，某些情況下無法滿足工作要求，也有一些企業內部分工不合理，職責劃分不清晰，存在著一人擔任多個崗位的情況。領導層對人力資源培訓的重視度不高，也是影響財會工作水平的重要因素，為了節約成本，很少組織財會人員進行專業培訓，甚至從來沒有培訓過，其專業水平一直得不到提升，無法滿足時代發展需求。由于缺乏必要的約束和管理，財務人員自身工作態度比較隨意，法治和道德意識缺失，容易出現違規、違法行為。

四、完善企業會計核算和財務管理內部控制的有效措施

（一）調整資本結構，確保企業資金正常周轉

無論是在會計核算還是財務管理方面，都應該突出資金管理的重要性，既要關注當下的效益，又要著眼于未來，促進企業的長久發展。因此，優化企業資本結構十分有必要，這是提升經營水平的關鍵。從資產管理的角度來看，為了盡可能節省成本，避免大量資金閑置，企業可以采取股份制租賃、出售閑置資產等多種方式，將暫時使用不到的固定資產、無形資產等轉變為企業的股份。或是大力開展招商引資活動，拓寬企業發展資金來源，促進經濟效益的提升，加強資金流動，保證有足夠的現金流來應對外部環境變動，從而提升內部控制水平，促進企業的長久發展。

（二）建立信息稅收會計管理系統

當前我國科學技術發展迅速，大數據時代背景下，為了全面提升競爭力，強化會計核算與財務工作水平，企業可以在內部管理中引進信息技術，打造稅收會計信息化管理系統。邀請專業技術人員對當前發展情況進行全面了解，掌握財會工作方面的切實需求，從而針對性地建立工作模型，開發軟件系統。打造集約型管理系統之后，根據各個部門的實際工作情況，開發子系統，保證能夠良好對接，數據可無障礙交流傳輸，以便及時查找和傳遞財會信息。最后，信息化管理系統中，應當具備多樣化的功能模塊，比如在數據收集、處理、分析、儲存等各環節實現自動化，盡可能降低人工操作失誤的可能。系統功能應當包括稅收政策、稅收籌劃、會計核算、財務數據統計、財務信息管理等，如此一來，企業財務風險管理水平也可得到提升，并通過科學的稅務籌劃，減輕稅負，實現效益最大化。

（三）完善監督控制工作

在未來發展中，信息化將會成為會計核算與財務管理的必然趨勢，因此企業相關人員為了規避財會工作方面的風險，需要進一步拓寬監督管理的范圍，建立健全的監督機制，包括對財會人員工作行為的監督、信息化系統運行的監督、數據準確性的監督等，從而保證財會信息真實準確、財會人員按照要求和規范開展工作。應當結合企業的實際發展情況，完善監督機制，拓寬內部控制的范圍，提升會計控制水準，加強其實用性與有效性。可以將內部審計與第三方審計進行結合，定期或不定期對企業經濟活動予以審核和監管，如果發現存在漏洞，及時找到負責人并妥善進行處理；彌補制度體系中存在的缺陷和不足，在實踐中不斷完善管理規范；出臺相應的激勵機制，各部門之間形成相互約束、相互制衡的關系，既要開展自我評價，也可對其他部門工作情況進行評價，實現工作水平的提升。在監督控制中，還要加強對預算管理的關注度，對經濟活動進行精細化管理，提前預測財務工作方面可能出現的風險，嚴格控制支出，確保始終在預算計劃的范圍內，一旦發現異常情況，及時發出預警，提出相應的解決措施。

（四）加快人才隊伍建設

企業會計核算與財務內部控制工作中，需要配備一批高水平的財會人才，全面提升其業務水平和專業能力，從而提升會計核算與監管的執行力度。首先，邀請業界專家前來開展講座，分享工作經驗，傳播先進的財會管理理念與方式方法，組織企業內部人員進行學習，養成良好的工作習慣。在講座、培訓等交流中，分享工作上遇到的問題，共同商討提升辦法，從而積累實戰經驗。其次，考慮到財務管理部門每個崗位之間的差異性，在人才培訓方面應當具備針對性，充分了解各崗位員工的實際需求，以及在工作中遇到的麻煩，讓專業培訓開展的更為順利。比如部分人員對經濟學、法律政策等了解不夠深入，則應當組織這方面的培訓與考核，對于考核不合格的，扣除績效并加強專項學習，提升認知水平，加深對國家政策的掌握程度。對于缺乏財務管理基本技能的職工，縮短每次考核的間隔時間，提高頻率，突出重難點，強化專業能力培養。對于工作態度不認真的，讓業務能力突出、工作經驗豐富的老職工進行全程輔導，讓其感受到壓力，如果屢教不改則予以處罰。最后，在培訓過程中，將獎勵、問責等手段進行結合，突出專業能力培養的科學化與有效性。

（五）強化財務風險管理

引起企業財務風險的因素是多方面的，比如企業外部的市場變動、經濟環境、國家政策、競爭對手等，以及企業內部的決策失誤、制度漏洞、人為因素等。在會計核算與財務管理內部控制中，一定要突出風險管控的重要性，優化內部組織結構，成立專門的風險管理小組，在全面收集企業的財會信息、了解業務發展情況之后，建立科學化的風險模型，對財務工作狀況進行持續性的監測。想要全面提升風險管理水平，加強風險控制，企業還需要建立完善的風險評估與預警機制，學習其他企業在這方面的經驗，對風險進行內部評級時，使用量化指標，根據風險等級采取相對應的預防與控制措施。風險管理是一套完整的流程，包含了風險評估、預警、預防、控制、總結、分析等各個環節，應當密切關注細節工作，從大量實踐中積累經驗教訓，提升風險管理水平。

五、結語

總而言之，當前我國經濟發展進入到了新常態階段，企業面臨著新的機遇和挑戰，在日常經營管理中，必須充分意識到會計核算與財務管理內部控制的重要性與必要性，采取合適的手段提升工作水平。領導層和財會人員要深入分析當前各方面工作存在的問題，查明原因，從而采取相應的措施予以處理，比如建立健全的制度體系，提升財務人員專業水平，完善監督控制工作等，合理應用現代化技術手段，保證財會數據的真實準確，為領導層制定關鍵決策提供可靠參考。如此一來，企業財務管理與會計核算水平將會得到顯著提升，財務風險發生的可能性大大降低，有助于其長久、健康發展。