企業財務管理中稅務籌劃的策略研究

劉波 中化學建設投資集團有限公司

稅收籌劃是一種改善企業經營方式，減輕企業稅收負擔的有效手段，通過規范企業的應稅行為，可實現企業經濟效益最大化。對于企業而言做好稅務籌劃工作，可降低企業的運營成本，幫助企業創造更高的稅后收益。筆者分別從：稅務籌劃研究、企業財務管理與稅收籌劃之間的關系、稅收籌劃在我國企業財務管理中的重要性、企業財務管理中稅務籌劃現狀、企業財務管理中稅務籌劃的策略，五個方面來闡述。

一、稅務籌劃研究

稅務籌劃是指企業基于法律法規基礎上對經營活動合理規劃與設計，促使企業能更加充分地享受國家制定的各種優化政策。因此，在稅務籌劃工作當中，企業應根據自身實際情況來開展，這對保障企業經濟效益大有裨益。在競爭激烈的局勢下，企業會通常多種方式來削減稅負，加強稅收籌劃管理可幫助企業產業結構得到充分優化，提高企業的經營管理水平。目前，相關企業均對稅務籌劃工作引起了重視，并陸續落實，但從實際情況來看依然存在諸多不足，稅務籌劃人員素質水平直接影響企業稅務管理效率，但部分人員素質水平相對較低，缺乏對稅收律法全面了解，導致納稅工作無法順利開展，因此為企業帶來更多風險。另外一些企業為節約納稅金額，便會做出一些不合理的行為，這對企業的發展十分不利。

據筆者了解，企業稅收籌劃涉及的風險通常包括法律風險，經濟風險，信譽誠信風險等，其中法律風險是指企業在稅收籌劃方案制定中由于預期結果的不確定性，可能需求承擔補繳稅款等各項責任，換言之企業在稅務籌劃工作中如若未把握好“度”，極易發展為偷稅逃稅。經濟風險是指企業在稅收籌劃方案制定時由于預期結果不確定，致使其無法落實從而增加企業損失。信譽誠信風險則是指信用危機，名譽損失等問題。相關企業在稅務籌劃中應對相應的風險引起重視，提前做好應對措施，確保防患于未然。

二、企業財務管理與稅收籌劃之間的關系

（一）基于目標任務的內在聯系

企業在稅收籌劃工作中可利用財務管理職能來落實，促進企業的可持續發展，強化企業的經濟效益。從一定意義上來講，不論是稅收籌劃還是財務管理均需要一個共同目標，為企業服務，為企業創造更多的經濟效益。據筆者了解，稅收籌劃并非獨立于財務系統之外，我們需要將二者共同看待，加強二者之間的聯系對企業的稅收戰略管理充分明確，將企業財務管理的最終成果凸顯出來。在這種情況下，企業的稅收籌劃工作一旦與財務管理相脫離不僅會打破財務管理的戰略部署，還會對整體的稅收籌劃效果造成影響，甚至對企業的發展造成威脅。

（二）基于管理內容的內在聯系

不僅如此，企業財務管理與稅收籌劃在內容方面同樣存在聯系，企業財務管理過程中都有稅務籌劃的工作可做。比如，按照稅法規定，負債的利息作為所得稅的扣除項目，享有所得稅利益。在稅收籌劃中，企業應根據實際情況對資本結構效益積極拓展，選擇合適的管理模式。基于這種背景之下，企業財務管理部門應立足于長遠，根據自身的特點與需求選擇科學合理的籌資形式，以此提升企業的經濟效益。從另一方面來看，在資金流向，市場變化等因素的影響之下，企業的發展會受到一定阻礙，導致資金管理預期與實踐不同等問題，基于此企業應結合多方面因素展開分析，制定科學的稅務籌劃方案，幫助企業解決一切利益分配問題，提高企業的市場競爭力水平。

三、稅收籌劃在我國企業財務管理中的重要性

上述主要對稅務籌劃概念展開了闡述，在企業財務管理中開展稅收籌劃可實現企業資金的合理規劃安排，促進企業財務利益最優化，有效規避企業的經營風險，提高財務管理決策效率，有利于實現財務管理目標，有助于財務管理水平的提高，如下文所述：

（一）實現企業資金的合理規劃安排

企業稅收籌劃是利用安排企業經營進行實現的，對于企業的投資、融資以及利益分配等方面都會產生一定的影響，假如說企業稅收籌劃與財務決策嚴重脫節的話，會對決策的可行性以及科學性產生嚴重影響。受企業自身發展的需要，企業在發展過程中需不斷提升財務管理水平，將稅收籌劃工作全面推廣。根據當前市場的需求，企業應對稅收籌劃合理規劃，確保企業各項活動的開展有法可依，有據可循。稅收籌劃的落實可幫助企業獲得更多的經濟利潤，使各項管理決策更加高效，實現企業又快又好的發展，通常來說企業會安排專業人員從事稅收工作，以此實現資金的合理分配，為企業發展貢獻一臂之力。

（二）促進企業財務利益最優化

企業的發展離不開資金的支持，只有資金充足才能確保各項目的順利開展。然而企業在發展過程中，資金投入的多少問題有待解決。企業稅收籌劃應根據當前的實際情況出發，幫助企業開展資金投資，實現利益的最大化。企業通過合理的分析掌握更多的市場信息，促進企業稅收籌劃工作效率的提升。

需要注意的是，企業在從事稅收籌劃工作過程中，需對發展的現狀密切關注，這將會對企業稅收籌劃產生直接影響。

（三）有效規避企業經營風險

企業在實際運營當中通常會伴隨諸多風險，如：資金風險，稅收風險，法律風險，為達到規避風險目的，企業可采取多種合理的手段，這也是實現企業發展戰略的有效措施之一。通過企業稅收籌劃工作的開展，可進一步了解企業的詳細賬目，確保稅務籌劃的合法性，避免產生不必要的罰款。

（四）提高財務管理決策效率

眾所周知，企業財務管理決策與稅務籌劃關系密切，稅務籌劃的開展可幫助企業提升財務管理決策的實施效率，實現企業籌資結構的優化。這種管理方式的應用不僅可幫助企業減輕更多的經濟負擔，還可促進企業更好的發展。由此可見，在企業財務管理中開展稅務籌劃管理對企業而言尤為重要。

（五）有利于實現財務管理目標

在企業財務管理中開展稅收籌劃工作，可提升企業的整體競爭力。因此在實際工作中，企業為降低更多成本，實現經濟效益的最大化，應做好經營，投資以及理財等各項活動，根據實際情況選擇最佳的納稅方案，只有這樣才能符合企業財務管理的真正要求。與此同時，企業還應對正確的財務管理目標進行設立，確保企業生產活動的順利開展。

（六）有助于財務管理水平的提高

財務決策直接影響企業的財務管理水平，據悉當前企業的財務決策通常包括籌資，投資，經營，利潤分配等部分，而這些決策的實施均會被稅收所影響。在企業財務決策過程當中，稅收籌劃工作始終貫穿，因此在籌資時企業不僅需要考慮籌資成本，還應對所產生的納稅因素引起重視。

近年來，稅收籌劃工作逐漸在各個企業中得到全面滲透，為企業的發展發揮出重要的促進作用，但凡事均有兩面性，為確保稅收籌劃工作的高效開展，企業應遵循相關原則，建立在國家相關法律法規基礎上，只有這樣才能保證其發揮最大的作用。

四、企業財務管理中稅務籌劃現狀

（一）缺乏對稅收籌劃的認知

由于稅收籌劃是一種新型的財務概念，部分企業缺乏對這一概念的認知，無法正確認知其內在價值，甚至有部分企業認為是違法行為。在種種謬論之下，企業稅收籌劃工作的片面性，局限性更加顯著，同時企業的發展理念，發展規模，管理模式等均有差異，部分企業甚至開設了小金庫等等，這些問題均會對企業的發展帶來不利。

（二）稅法遵從度較低

目前，部分企業將稅務籌劃工作提上日程，對稅務工作的重要性更加關注，但從實際情況來看，企業稅收籌劃當中對于稅法的遵從度普遍較低，加劇了諸多稅務風險。部分企業管理者對稅務籌劃缺乏了解，依然在采取虛增成本，非法隱匿收入等方式來開展，這不僅無法達到稅務籌劃的目的，還會影響企業的發展。

（三）忽視企業運營成本

為了獲得更多的經濟效益，企業會通過開展各項盈利項目來達到目的，通常來說，稅收籌劃落實含有一定的隱性成本與顯性成本。隱性成本是指企業為避稅采取的某種手段；顯性成本則指企業在稅收籌劃方案實施中所消費的資金成本。由于部分企業在稅收籌劃中忽視了效益與成本，致使企業發展受到嚴重影響。

（四）缺乏完善的財務管理制度

企業在稅收籌劃工作開展前期未根據實際需求展開科學分析，致使企業無法系統掌握財務管理中所需的費用。在這種情況下稅收籌劃工作的推行可充分減輕企業的壓力，同時節約更多的運營成本，從實際情況來看，部分企業尚且無法健全的財務管理制度，無法達到企業的預期管理效果，對企業的發展造成嚴重阻礙。

（五）缺乏專業的稅務籌劃人才

由于政府未加大對稅收籌劃工作的宣傳力度，致使企業稅收籌劃人才相對匱乏；其次稅務籌劃對人才本身素質提出了更高的要求，需要掌握多方面的專業知識，如財務，稅收，管理，法律等，我國現行的稅收籌劃人員在實際工作中依然采用自身的理論知識，實踐操作水平薄弱，對稅收籌劃開展造成不利影響。

上述因素都是導致企業稅務風險產生的原因，企業在制定風險防范對策時還應從實際因素出發，對有效的防范手段進行總結，為企業的發展做好準備工作。

五、企業財務管理中稅務籌劃的策略

上述研究發現，企業稅務籌劃現狀不容樂觀，為改善這一局面應根據實際存在的問題提出有效地解決策略，提升稅法遵從度，強化稅收籌劃意識防范風險，完善稅收籌劃的工作環境，培養高素質稅收籌劃人才，制定科學的稅務籌劃方案，對風險評價機制不斷完善，對稅務風險監督及評價充分強化，詳情見下文。

（一）提升稅法遵從度

基于稅法角度來看，相關企業在進行資金結算時，應對利息支出的規模、利率水平進行明確。因此，集團企業在內部核算中可采取不超過同期貸款利率的方式，避免利潤轉移風險的發生。稅收籌劃工作的推行應建立在科學原則上，包括：合法性，合理性，事前籌劃，成本效益，風險防范等原則，其中合法性最為突出。稅收作為一個國家主要的收入來源，具有一定剛性原則，如若企業未及時領會其合法性原則，終將會遭到稅法的懲罰。因此，提升企業的稅法遵從度至關重要。

（二）強化稅收籌劃意識防范風險

對于企業發展而言，稅務風險始終是一個不可規避的問題，稅收籌劃工作的落實可幫助企業節約更多的納稅成本，促進企業持續性發展，幫助企業減輕運營的壓力。在這種情況下，企業管理者應加強對稅收籌劃工作的重視度，強化稅收籌劃意識，提前做好風險防范方案，值得注意的是，企業在稅收籌劃當中應與日常管理工作有效結合，加強對新政策的了解，從而降低企業的納稅成本，充分降低企業的納稅風險，為企業發展保駕護航。

（三）培養高素質稅收籌劃人才

企業稅務籌劃本身具有復雜性，對稅務籌劃人員素質水平要求較高。首先，稅務籌劃人員應加強對相關政策的了解，明確稅收的優惠，真正做到有理有據。為提高稅務籌劃的效果，企業應加大對相關人才的培訓管理力度，定期組織培訓教育活動，有效強化稅務籌劃人員的綜合素質，為企業構建一支高素質人才隊伍。

（四）制定科學的稅務籌劃方案

在生產經營當中企業的各項目通常會受到市場價格的影響，基于這種情況下企業應對整個過程合理評估，加強對具體項目可行性的了解。與此同時，企業稅務管理人員還應根據實際的情況制定稅務方案，以此緩解企業的稅務壓力。針對利益分配過程中的稅務籌劃，可采取股利分配的方式避免納稅股息重復等情況，幫助企業緩解資金壓力，對企業風險有效控制。由于不同的籌資方式獲取資金成本的列支方法在稅法中有不同的規定，因此企業進行合理稅收籌劃，可以選擇更有利的融資結構，更好實現自己的財務目標。

（五）對風險評價機制不斷完善

除此之外，企業還應進一步完善風險評價機制，根據企業實際的運營狀況對相關目標合理設置，同時將內部及外部因素考慮其中，準確識別各種風險，將定量與定性結合在一起，對企業內部控制的重要風險予以確定。與此同時，企業還應根據相應風險種類來制定相關策略，通過風險對沖、風險規避以及風險轉移等方法對風險加以控制。為獲得良好的應對效果，還應建立風險控制系統，幫助企業應對系統風險以及非系統風險。除此之外，企業應將內部責任制全面落實，使管理人員意識得到增強，充分發揮自身價值。

六、結束語

綜上所述，主要對稅務籌劃的概念，作用進行了闡述，對于企業而言稅收籌劃工作是提高企業經濟效益的關鍵因素，在企業財務管理中采取稅收籌劃不僅能實現企業的“節稅”，還能促使財務管理工作更加高效。為達到預期的管理效果，企業應秉持科學的原則，兼顧成本與效益，對企業各項活動做好事先籌劃，提升企業的核心競爭力水平，為企業的發展保駕護航。