新時期事務所稅務審計中存在的問題與改進策略分析

曾凡宇 十堰佳陽稅務師事務所有限公司

稅務審計工作是保證國民經濟健康穩定發展的重要工具，稅務審計工作的有效性直接關系到經濟社會的發展。同時，稅務師事務所開展稅務審計工作時所涉及的范圍又比較廣，審計過程中難免出現一些問題，這些問題又會在很大程度上影響稅務審計工作的最終效果。因此，在新時期分析稅務師事務所稅務審計工作中存在的問題，并探討相應的改進策略，對于提升稅務審計工作規范性和有效性具有重要意義。

一、稅務審計對企業發展所具有的重要意義

（一）有利于現代企業不斷提升內部控制效果

借助稅務師事務所的稅務審計工作，現代企業可以進一步根據事務所稅務審計結果，找到內部控制工作中存在的漏洞與不足，進而及時進行改進，最終提升經營的規范性，為企業實現長期穩定發展提供保障。一般來說，企業通過聘請稅務師事務所開展稅務審計工作，企業可以對內部相關情況更加了解，并且可以根據事務所所提交的審計計劃，有針對性地開展內部控制工作。除此之外，稅務師事務所在開展稅務審計工作的過程中，還能對企業相關數據進行全面客觀的搜集、整合和分析，為企業的內部控制工作提供精準的依據。借助長期有效的稅務審計，企業可以找到涉稅工作中的漏洞，完善內部控制體系，為未來的長期穩定發展提供新的動力，推動企業獲得核心競爭力。

（二）有助于提升整體稅務監管效果

事務所開展稅務審計工作的過程中，其基本依據是國家相關的法律法規，以此發現企業經營過程中不合理的涉稅行為。因此，稅務審計工作有效性的提升有助于提升稅務監管效果，有力維護市場秩序。對于各類現代企業來說，通過聘請稅務師事務所開展稅務審計工作，能夠有效提升自身的自我糾察能力，提升涉稅工作的規范性。[1]例如，對于生產型企業來說，當原材料采購過程中出現報表信息與實際狀況不一致問題時，借助稅務審計工作可以找到出現這種問題的原因。

（三）有助于企業防范各類稅務風險

首先，稅務審計能夠幫助企業提升信用風險防范能力。企業通過聘請稅務師事務所開展稅務審計工作，能夠有效篩查企業生產經營過程中存在的各類涉稅風險，幫助企業改進稅務籌劃方案，保證企業的各項稅務籌劃活動都處于合理范圍內，不發生信用風險。在此基礎上，稅務審計工作人員還能為企業合理利用各類稅收優惠政策提供參考意見，幫助企業選擇出最有利于自身發展的納稅方式。

其次，稅務審計能夠幫助企業提升涉稅風險防范能力。在企業整體風險防范體系中，涉稅風險是其中的一個重要方面，借助稅務審計，企業能夠有效提升涉稅風險防范能力，最大限度上減少涉稅風險所帶來的潛在損失。為了最大限度上減少涉稅風險，現代企業必須提升對稅務審計工作的重視程度，確保在稅務審計工作監督指導下，企業內部的每項業務活動都能夠合理、合法、合規。此外，由于涉稅風險控制是內部控制工作的重要環節，稅務審計工作人員需要與企業內部控制工作人員進行協作，準確識別企業經營過程中所面臨的稅務風險，為有效管控風險奠定良好的基礎。在此過程中需要注意的是，稅務師事務所開展稅務審計工作時，必須全面考慮國家相關法律法規和稅收政策的要求，切實提升涉稅風險的防控。

再次，稅務審計能夠幫助企業構建起更加科學合理的風險管理體系。稅務審計是一項較為復雜的工作，開展該項工作的過程中，不僅稅務審計工作人員要掌握相應的知識儲備和技能儲備，企業內部相關工作人員也能進一步加深對各項政策和法規的了解，確保企業的生產經營活動能夠做到合法和合規。企業在稅務審計的監督管理下，將進一步認識到只有不斷加強自我約束，在法律法規規定范圍內開展各項工作，才能避免各類風險的出現。同時，在稅務審計工作推進過程中，企業內部各項問題也將得到充分地暴露，企業管理者將會針對這些問題采取相應的措施，企業整體的風險防范體系將得到進一步地完善。

最后，稅務審計能夠為企業長遠發展提供一定的保障。當前，隨著經濟社會發展水平的提升，企業面臨著更加激烈的市場競爭，在這種環境下拓展生存與發展空間變得愈發困難。面對這種困境，企業必須進一步重視企業形象問題。企業借助稅務審計避免各類風險的發生，有助于企業樹立積極正面的形象，最大限度上避免因涉稅風險造成企業品牌價值的下降，為自身的長遠發展提供堅實的保障。

二、新時期稅務師事務所開展稅務審計工作過程中存在的問題

（一）稅務審計的內外部環境有待優化

一方面，當前部分稅務師事務所內部工作人員對于稅務審計工作的重視程度有待提升。最為突出的表現是，部分稅務審計工作人員對稅務審計的認識較為粗淺，采取的稅務審計模式較為傳統，在日常工作中沒有形成嚴謹的稅務審計工作流程，無形中造成稅務審計工作中存在諸多漏洞與不足。另一方面，當前稅務審計的法律地位有待提升。[2]當前，雖然稅務審計工作的重要性在不斷提升，但是在實際工作中稅務師事務所的法律地位有待進一步明晰。該問題的存在，直接導致稅務審計的法律地位得不到有效凸顯，不僅在很大程度上拉低了稅務審計工作的效率和質量，而且不利于事務所的長期穩定發展。

（二）稅務審計手段有待變革

在新時期，隨著電子信息技術的進一步發展，電子信息技術更加廣泛應用于經濟社會發展的方面。但是，在實際工作中稅務審計工作對于先進電子信息技術的應用還有待加強，并且不同地區不同規模稅務師事務所應用先進電子信息技術的能力也差異較大，稅務審計手段極為有限。究其原因，很大程度上在于事務所未能給予技術變革足夠的重視，未能通過技術的迭代變革稅務審計手段。具體表現為，事務所在開展稅務審計工作的過程中，被審計對象的涉稅信息采集、整理和分析工作質量較低，進而嚴重影響了稅務審計工作人員對被審計對象各類稅務信息進行有效核查以及梳理。尤其是在新時期，隨著各項經濟活動的信息化支撐愈發重要，稅務審計信息手段較為單一的問題會被進一步放大，稅務審計工作的質量和效率不能有效提升。在這種情況下，稅務師事務所不能通過稅務審計工作幫助被審計對象實現高效合理地風險規避。為了切實解決該問題，需要事務所進一步提升認識程度，加大資源投入，只有這樣才能有效增加稅務審計手段和工具，提升稅務審計工作質量。

（三）稅務審計工作人員的綜合素質有待提升

一方面，出現審計工作人員綜合素質不高的首要原因在于事務所內部相關工作人員工作壓力較大，不能通過持續性地學習不斷形成新的正確認識。由于對稅務審計工作缺乏精準地把握和認識，部分稅務審計工作人員未能根據新時期的新要求，針對性地調整稅務審計工作的目標、服務體系和整體業務流程，最終導致稅務審計工作的效果大打折扣。[3]另一方面，當前部分事務所內部稅務審計工作專業技能方面存在一定程度的缺失，而稅務審計工作人員只有熟練掌握抽樣審計、控制審計、分析復核等多種審計技術并靈活運用，才能高效合理地開展相關工作。然而，現階段很多事務所內部稅務審計工作人員未能扎實掌握審計各類審計技術，不能靈活有效地運用各類審計技術開展稅務審計工作，對于審計過程中的各種局面不能做出科學合理的判斷，最終得出的稅務審計結果準確性存疑。此外，現階段由于我國仍有很多企業開展財務管理等工作時仍然使用的是英文軟件系統等，為了高效開展稅務審計工作，稅務審計工作人員在掌握相關審計技術和財稅知識的基礎上，還必須進一步提升英文水平等專業性知識的儲備水平。

（四）尚未構建起科學合理的稅務審計制度

對于稅務師事務所來說，能否高效合理開展稅務審計工作，在工作中減少各類問題的出現，很大程度上取決于事務所是否根據自身發展情況構建起科學完善的稅務審計制度。只有具有稅務審計制度保障，事務所各類稅務審計工作才能規范開展，相關工作人員才能按照規章制度完成自身工作。然而在實際工作中，部分事務所未能構建科學有效的稅務審計制度體系，不能對相關操作進行嚴格約束，稅務審計整體規范性有待提升。

三、新時期事務所稅務審計中存在問題的改進策略

（一）進一步提升對稅務審計工作的重視程度

首先，稅務審計工作人員應進一步從變革思想觀念著手，從意識和行動兩個方面做出積極改變，以更加積極的心態參與到稅務審計實踐工作中。其次，稅務審計工作人員要進一步提升各項工作的精細化水平，認識到精細化審計對于提升工作效能的重要性。同時，每一位稅務審計工作人員都要提升審計責任意識，更加投入地開展每一項工作，提升被審計對象對事務所的滿意程度。最后，稅務師事務所管理層要進一步發揮模范帶頭作用，在實際工作中要調動稅務審計工作人員的積極性，為稅務審計工作提供更加的便利和支持，推動稅務審計工作質量和效率的提升。

（二）相關部門要進一步突出稅務審計的法律地位

為了發揮稅務審計在我國經濟社會發展進程中的關鍵作用，推動我國經濟社會健康穩定發展，我國相關部門要進一步研究出臺政策，對事務所稅務審計工作中存在的問題高度重視，通過明確稅務審計工作的法律地位，為事務所優化稅務審計工作奠定良好的基礎。只有具備了明確的法律地位，事務所在開展相關工作時才能在內部制定科學完善的審計規章制度和工作流程，才能使事務所最大限度上發揮出稅務顧問、稅務風險評估的角色，才能為事務所得到被審計對象的信任提供推動力，最終為事務所解決稅務審計工作中存在的問題提供新的動力。此外，通過明確稅務審計工作的法律地位，事務所在實際工作中也能進一步根據經濟社會發展情況的變化進行大膽創新，提升稅務審計工作的針對性，為被審計對象提供更多有價值的服務。

（三）進一步完善稅務審計規章制度體系

對于事務所來說，很多問題都是由于稅務審計規章制度不完善造成的，因此事務所必須針對性地對稅務審計規章制度體系進行完善。為了提升稅務審計工作質量，事務所應結合自身發展狀況，充分考慮工作中出現的各類問題，重新制定出一套符合自身實際及未來發展需求的稅務審計制度體系。在此過程中，事務所要進一步協調各個部門的力量，明晰各個部門以及相關人員的職責權限，使不同部門、不同崗位工作人員都能承擔起相應的責任。同時，事務所所構建的規章制度體系一定是動態的，必須能夠根據現實狀況的變化進行動態調整，及時發現現有規章制度中不合理之處，最大限度上對稅務審計工作產生約束作用，提升各項工作的規范性。

（四）進一步加強稅務審計信息化建設工作

在新時期，隨著電子信息技術的迅猛發展，各行各業的生產經營活動都有了更加便利的信息化工具。而稅務師事務所為了有效解決稅務審計工作存在的問題，也必須相應重視信息化建設的力量，采用更多的電子信息技術。具體來說，首先稅務審計工作本身是一項較為繁瑣、工作量較大的任務，單純依靠稅務審計工作人員很難高效完成各種工作，同時也容易出現各種錯誤。在這種情況下加強信息化建設有助于將稅務審計工作人員從繁瑣的重復性工作中解放出來，提升工作效率，降低出現工作疏漏的概率。并且在此過程中，稅務審計工作人員能夠將更多精力置于業務創新中，有助于事務所實現創新發展。其次，利用各類先進的電子信息技術，事務所可以有效提升內部控制的效率和質量，進而有效防范稅務審計工作中的潛在風險。同時在識別到稅務審計工作中的潛在風險后，稅務審計工作人員也能進一步及時地采取針對性解決措施，從而在最大限度上保障稅務審計工作的有效性。

（五）進一步加強稅務審計工作人員的技能培訓

部分事務所開展稅務審計工作過程中出現的各類問題，一部分原因在于稅務審計工作人員綜合素質有待提升。這部分稅務審計工作人員未能接受專業的稅務審計培訓，沒有掌握相應的稅務審計工作技能，最終不能高質量開展稅務審計工作。因此，只有加強稅務審計工作人員的技能培訓工作，才能確保每一位審計工作人員都能準確判斷審計工作中出現的問題，提升其靈活運用各種審計技能解決實際問題的能力。例如，只有稅務審計工作人員掌握更多技能，才能為被審計對象提供更好的稅收顧問、稅務風險評估服務體驗，才能提升客戶對于事務所的滿意度。此外，在開展培訓工作的過程中，不僅要提升稅務審計工作人員的技能水平，還要提升每一位工作人員的責任心，使其能夠規范運用各類審計技能，提升工作績效。

四、結束語

在新時期，部分事務所所開展的稅務審計工作的效果并不理想，因此事務所必須深刻考慮開展稅務審計工作過程中所存在的問題，進而根據這些問題對相關工作進行優化和調整。基于此，事務所應采取提升對稅務審計工作重視程度、進一步突出稅務審計法律地位、完善稅務審計規章制度體系、加強稅務審計信息化建設工作和加強稅務審計工作人員的技能培訓等改進策略，最終提升稅務審計工作有效性，為事務所實現長期穩定發展提供新的動力。