新時期事務(wù)所稅務(wù)審計中存在的問題與改進策略分析

曾凡宇 十堰佳陽稅務(wù)師事務(wù)所有限公司

稅務(wù)審計工作是保證國民經(jīng)濟健康穩(wěn)定發(fā)展的重要工具，稅務(wù)審計工作的有效性直接關(guān)系到經(jīng)濟社會的發(fā)展。同時，稅務(wù)師事務(wù)所開展稅務(wù)審計工作時所涉及的范圍又比較廣，審計過程中難免出現(xiàn)一些問題，這些問題又會在很大程度上影響稅務(wù)審計工作的最終效果。因此，在新時期分析稅務(wù)師事務(wù)所稅務(wù)審計工作中存在的問題，并探討相應(yīng)的改進策略，對于提升稅務(wù)審計工作規(guī)范性和有效性具有重要意義。

一、稅務(wù)審計對企業(yè)發(fā)展所具有的重要意義

（一）有利于現(xiàn)代企業(yè)不斷提升內(nèi)部控制效果

借助稅務(wù)師事務(wù)所的稅務(wù)審計工作，現(xiàn)代企業(yè)可以進一步根據(jù)事務(wù)所稅務(wù)審計結(jié)果，找到內(nèi)部控制工作中存在的漏洞與不足，進而及時進行改進，最終提升經(jīng)營的規(guī)范性，為企業(yè)實現(xiàn)長期穩(wěn)定發(fā)展提供保障。一般來說，企業(yè)通過聘請稅務(wù)師事務(wù)所開展稅務(wù)審計工作，企業(yè)可以對內(nèi)部相關(guān)情況更加了解，并且可以根據(jù)事務(wù)所所提交的審計計劃，有針對性地開展內(nèi)部控制工作。除此之外，稅務(wù)師事務(wù)所在開展稅務(wù)審計工作的過程中，還能對企業(yè)相關(guān)數(shù)據(jù)進行全面客觀的搜集、整合和分析，為企業(yè)的內(nèi)部控制工作提供精準的依據(jù)。借助長期有效的稅務(wù)審計，企業(yè)可以找到涉稅工作中的漏洞，完善內(nèi)部控制體系，為未來的長期穩(wěn)定發(fā)展提供新的動力，推動企業(yè)獲得核心競爭力。

（二）有助于提升整體稅務(wù)監(jiān)管效果

事務(wù)所開展稅務(wù)審計工作的過程中，其基本依據(jù)是國家相關(guān)的法律法規(guī)，以此發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營過程中不合理的涉稅行為。因此，稅務(wù)審計工作有效性的提升有助于提升稅務(wù)監(jiān)管效果，有力維護市場秩序。對于各類現(xiàn)代企業(yè)來說，通過聘請稅務(wù)師事務(wù)所開展稅務(wù)審計工作，能夠有效提升自身的自我糾察能力，提升涉稅工作的規(guī)范性。[1]例如，對于生產(chǎn)型企業(yè)來說，當原材料采購過程中出現(xiàn)報表信息與實際狀況不一致問題時，借助稅務(wù)審計工作可以找到出現(xiàn)這種問題的原因。

（三）有助于企業(yè)防范各類稅務(wù)風險

首先，稅務(wù)審計能夠幫助企業(yè)提升信用風險防范能力。企業(yè)通過聘請稅務(wù)師事務(wù)所開展稅務(wù)審計工作，能夠有效篩查企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中存在的各類涉稅風險，幫助企業(yè)改進稅務(wù)籌劃方案，保證企業(yè)的各項稅務(wù)籌劃活動都處于合理范圍內(nèi)，不發(fā)生信用風險。在此基礎(chǔ)上，稅務(wù)審計工作人員還能為企業(yè)合理利用各類稅收優(yōu)惠政策提供參考意見，幫助企業(yè)選擇出最有利于自身發(fā)展的納稅方式。

其次，稅務(wù)審計能夠幫助企業(yè)提升涉稅風險防范能力。在企業(yè)整體風險防范體系中，涉稅風險是其中的一個重要方面，借助稅務(wù)審計，企業(yè)能夠有效提升涉稅風險防范能力，最大限度上減少涉稅風險所帶來的潛在損失。為了最大限度上減少涉稅風險，現(xiàn)代企業(yè)必須提升對稅務(wù)審計工作的重視程度，確保在稅務(wù)審計工作監(jiān)督指導下，企業(yè)內(nèi)部的每項業(yè)務(wù)活動都能夠合理、合法、合規(guī)。此外，由于涉稅風險控制是內(nèi)部控制工作的重要環(huán)節(jié)，稅務(wù)審計工作人員需要與企業(yè)內(nèi)部控制工作人員進行協(xié)作，準確識別企業(yè)經(jīng)營過程中所面臨的稅務(wù)風險，為有效管控風險奠定良好的基礎(chǔ)。在此過程中需要注意的是，稅務(wù)師事務(wù)所開展稅務(wù)審計工作時，必須全面考慮國家相關(guān)法律法規(guī)和稅收政策的要求，切實提升涉稅風險的防控。

再次，稅務(wù)審計能夠幫助企業(yè)構(gòu)建起更加科學合理的風險管理體系。稅務(wù)審計是一項較為復雜的工作，開展該項工作的過程中，不僅稅務(wù)審計工作人員要掌握相應(yīng)的知識儲備和技能儲備，企業(yè)內(nèi)部相關(guān)工作人員也能進一步加深對各項政策和法規(guī)的了解，確保企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動能夠做到合法和合規(guī)。企業(yè)在稅務(wù)審計的監(jiān)督管理下，將進一步認識到只有不斷加強自我約束，在法律法規(guī)規(guī)定范圍內(nèi)開展各項工作，才能避免各類風險的出現(xiàn)。同時，在稅務(wù)審計工作推進過程中，企業(yè)內(nèi)部各項問題也將得到充分地暴露，企業(yè)管理者將會針對這些問題采取相應(yīng)的措施，企業(yè)整體的風險防范體系將得到進一步地完善。

最后，稅務(wù)審計能夠為企業(yè)長遠發(fā)展提供一定的保障。當前，隨著經(jīng)濟社會發(fā)展水平的提升，企業(yè)面臨著更加激烈的市場競爭，在這種環(huán)境下拓展生存與發(fā)展空間變得愈發(fā)困難。面對這種困境，企業(yè)必須進一步重視企業(yè)形象問題。企業(yè)借助稅務(wù)審計避免各類風險的發(fā)生，有助于企業(yè)樹立積極正面的形象，最大限度上避免因涉稅風險造成企業(yè)品牌價值的下降，為自身的長遠發(fā)展提供堅實的保障。

二、新時期稅務(wù)師事務(wù)所開展稅務(wù)審計工作過程中存在的問題

（一）稅務(wù)審計的內(nèi)外部環(huán)境有待優(yōu)化

一方面，當前部分稅務(wù)師事務(wù)所內(nèi)部工作人員對于稅務(wù)審計工作的重視程度有待提升。最為突出的表現(xiàn)是，部分稅務(wù)審計工作人員對稅務(wù)審計的認識較為粗淺，采取的稅務(wù)審計模式較為傳統(tǒng)，在日常工作中沒有形成嚴謹?shù)亩悇?wù)審計工作流程，無形中造成稅務(wù)審計工作中存在諸多漏洞與不足。另一方面，當前稅務(wù)審計的法律地位有待提升。[2]當前，雖然稅務(wù)審計工作的重要性在不斷提升，但是在實際工作中稅務(wù)師事務(wù)所的法律地位有待進一步明晰。該問題的存在，直接導致稅務(wù)審計的法律地位得不到有效凸顯，不僅在很大程度上拉低了稅務(wù)審計工作的效率和質(zhì)量，而且不利于事務(wù)所的長期穩(wěn)定發(fā)展。

（二）稅務(wù)審計手段有待變革

在新時期，隨著電子信息技術(shù)的進一步發(fā)展，電子信息技術(shù)更加廣泛應(yīng)用于經(jīng)濟社會發(fā)展的方面。但是，在實際工作中稅務(wù)審計工作對于先進電子信息技術(shù)的應(yīng)用還有待加強，并且不同地區(qū)不同規(guī)模稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)用先進電子信息技術(shù)的能力也差異較大，稅務(wù)審計手段極為有限。究其原因，很大程度上在于事務(wù)所未能給予技術(shù)變革足夠的重視，未能通過技術(shù)的迭代變革稅務(wù)審計手段。具體表現(xiàn)為，事務(wù)所在開展稅務(wù)審計工作的過程中，被審計對象的涉稅信息采集、整理和分析工作質(zhì)量較低，進而嚴重影響了稅務(wù)審計工作人員對被審計對象各類稅務(wù)信息進行有效核查以及梳理。尤其是在新時期，隨著各項經(jīng)濟活動的信息化支撐愈發(fā)重要，稅務(wù)審計信息手段較為單一的問題會被進一步放大，稅務(wù)審計工作的質(zhì)量和效率不能有效提升。在這種情況下，稅務(wù)師事務(wù)所不能通過稅務(wù)審計工作幫助被審計對象實現(xiàn)高效合理地風險規(guī)避。為了切實解決該問題，需要事務(wù)所進一步提升認識程度，加大資源投入，只有這樣才能有效增加稅務(wù)審計手段和工具，提升稅務(wù)審計工作質(zhì)量。

（三）稅務(wù)審計工作人員的綜合素質(zhì)有待提升

一方面，出現(xiàn)審計工作人員綜合素質(zhì)不高的首要原因在于事務(wù)所內(nèi)部相關(guān)工作人員工作壓力較大，不能通過持續(xù)性地學習不斷形成新的正確認識。由于對稅務(wù)審計工作缺乏精準地把握和認識，部分稅務(wù)審計工作人員未能根據(jù)新時期的新要求，針對性地調(diào)整稅務(wù)審計工作的目標、服務(wù)體系和整體業(yè)務(wù)流程，最終導致稅務(wù)審計工作的效果大打折扣。[3]另一方面，當前部分事務(wù)所內(nèi)部稅務(wù)審計工作專業(yè)技能方面存在一定程度的缺失，而稅務(wù)審計工作人員只有熟練掌握抽樣審計、控制審計、分析復核等多種審計技術(shù)并靈活運用，才能高效合理地開展相關(guān)工作。然而，現(xiàn)階段很多事務(wù)所內(nèi)部稅務(wù)審計工作人員未能扎實掌握審計各類審計技術(shù)，不能靈活有效地運用各類審計技術(shù)開展稅務(wù)審計工作，對于審計過程中的各種局面不能做出科學合理的判斷，最終得出的稅務(wù)審計結(jié)果準確性存疑。此外，現(xiàn)階段由于我國仍有很多企業(yè)開展財務(wù)管理等工作時仍然使用的是英文軟件系統(tǒng)等，為了高效開展稅務(wù)審計工作，稅務(wù)審計工作人員在掌握相關(guān)審計技術(shù)和財稅知識的基礎(chǔ)上，還必須進一步提升英文水平等專業(yè)性知識的儲備水平。

（四）尚未構(gòu)建起科學合理的稅務(wù)審計制度

對于稅務(wù)師事務(wù)所來說，能否高效合理開展稅務(wù)審計工作，在工作中減少各類問題的出現(xiàn)，很大程度上取決于事務(wù)所是否根據(jù)自身發(fā)展情況構(gòu)建起科學完善的稅務(wù)審計制度。只有具有稅務(wù)審計制度保障，事務(wù)所各類稅務(wù)審計工作才能規(guī)范開展，相關(guān)工作人員才能按照規(guī)章制度完成自身工作。然而在實際工作中，部分事務(wù)所未能構(gòu)建科學有效的稅務(wù)審計制度體系，不能對相關(guān)操作進行嚴格約束，稅務(wù)審計整體規(guī)范性有待提升。

三、新時期事務(wù)所稅務(wù)審計中存在問題的改進策略

（一）進一步提升對稅務(wù)審計工作的重視程度

首先，稅務(wù)審計工作人員應(yīng)進一步從變革思想觀念著手，從意識和行動兩個方面做出積極改變，以更加積極的心態(tài)參與到稅務(wù)審計實踐工作中。其次，稅務(wù)審計工作人員要進一步提升各項工作的精細化水平，認識到精細化審計對于提升工作效能的重要性。同時，每一位稅務(wù)審計工作人員都要提升審計責任意識，更加投入地開展每一項工作，提升被審計對象對事務(wù)所的滿意程度。最后，稅務(wù)師事務(wù)所管理層要進一步發(fā)揮模范帶頭作用，在實際工作中要調(diào)動稅務(wù)審計工作人員的積極性，為稅務(wù)審計工作提供更加的便利和支持，推動稅務(wù)審計工作質(zhì)量和效率的提升。

（二）相關(guān)部門要進一步突出稅務(wù)審計的法律地位

為了發(fā)揮稅務(wù)審計在我國經(jīng)濟社會發(fā)展進程中的關(guān)鍵作用，推動我國經(jīng)濟社會健康穩(wěn)定發(fā)展，我國相關(guān)部門要進一步研究出臺政策，對事務(wù)所稅務(wù)審計工作中存在的問題高度重視，通過明確稅務(wù)審計工作的法律地位，為事務(wù)所優(yōu)化稅務(wù)審計工作奠定良好的基礎(chǔ)。只有具備了明確的法律地位，事務(wù)所在開展相關(guān)工作時才能在內(nèi)部制定科學完善的審計規(guī)章制度和工作流程，才能使事務(wù)所最大限度上發(fā)揮出稅務(wù)顧問、稅務(wù)風險評估的角色，才能為事務(wù)所得到被審計對象的信任提供推動力，最終為事務(wù)所解決稅務(wù)審計工作中存在的問題提供新的動力。此外，通過明確稅務(wù)審計工作的法律地位，事務(wù)所在實際工作中也能進一步根據(jù)經(jīng)濟社會發(fā)展情況的變化進行大膽創(chuàng)新，提升稅務(wù)審計工作的針對性，為被審計對象提供更多有價值的服務(wù)。

（三）進一步完善稅務(wù)審計規(guī)章制度體系

對于事務(wù)所來說，很多問題都是由于稅務(wù)審計規(guī)章制度不完善造成的，因此事務(wù)所必須針對性地對稅務(wù)審計規(guī)章制度體系進行完善。為了提升稅務(wù)審計工作質(zhì)量，事務(wù)所應(yīng)結(jié)合自身發(fā)展狀況，充分考慮工作中出現(xiàn)的各類問題，重新制定出一套符合自身實際及未來發(fā)展需求的稅務(wù)審計制度體系。在此過程中，事務(wù)所要進一步協(xié)調(diào)各個部門的力量，明晰各個部門以及相關(guān)人員的職責權(quán)限，使不同部門、不同崗位工作人員都能承擔起相應(yīng)的責任。同時，事務(wù)所所構(gòu)建的規(guī)章制度體系一定是動態(tài)的，必須能夠根據(jù)現(xiàn)實狀況的變化進行動態(tài)調(diào)整，及時發(fā)現(xiàn)現(xiàn)有規(guī)章制度中不合理之處，最大限度上對稅務(wù)審計工作產(chǎn)生約束作用，提升各項工作的規(guī)范性。

（四）進一步加強稅務(wù)審計信息化建設(shè)工作

在新時期，隨著電子信息技術(shù)的迅猛發(fā)展，各行各業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動都有了更加便利的信息化工具。而稅務(wù)師事務(wù)所為了有效解決稅務(wù)審計工作存在的問題，也必須相應(yīng)重視信息化建設(shè)的力量，采用更多的電子信息技術(shù)。具體來說，首先稅務(wù)審計工作本身是一項較為繁瑣、工作量較大的任務(wù)，單純依靠稅務(wù)審計工作人員很難高效完成各種工作，同時也容易出現(xiàn)各種錯誤。在這種情況下加強信息化建設(shè)有助于將稅務(wù)審計工作人員從繁瑣的重復性工作中解放出來，提升工作效率，降低出現(xiàn)工作疏漏的概率。并且在此過程中，稅務(wù)審計工作人員能夠?qū)⒏嗑χ糜跇I(yè)務(wù)創(chuàng)新中，有助于事務(wù)所實現(xiàn)創(chuàng)新發(fā)展。其次，利用各類先進的電子信息技術(shù)，事務(wù)所可以有效提升內(nèi)部控制的效率和質(zhì)量，進而有效防范稅務(wù)審計工作中的潛在風險。同時在識別到稅務(wù)審計工作中的潛在風險后，稅務(wù)審計工作人員也能進一步及時地采取針對性解決措施，從而在最大限度上保障稅務(wù)審計工作的有效性。

（五）進一步加強稅務(wù)審計工作人員的技能培訓

部分事務(wù)所開展稅務(wù)審計工作過程中出現(xiàn)的各類問題，一部分原因在于稅務(wù)審計工作人員綜合素質(zhì)有待提升。這部分稅務(wù)審計工作人員未能接受專業(yè)的稅務(wù)審計培訓，沒有掌握相應(yīng)的稅務(wù)審計工作技能，最終不能高質(zhì)量開展稅務(wù)審計工作。因此，只有加強稅務(wù)審計工作人員的技能培訓工作，才能確保每一位審計工作人員都能準確判斷審計工作中出現(xiàn)的問題，提升其靈活運用各種審計技能解決實際問題的能力。例如，只有稅務(wù)審計工作人員掌握更多技能，才能為被審計對象提供更好的稅收顧問、稅務(wù)風險評估服務(wù)體驗，才能提升客戶對于事務(wù)所的滿意度。此外，在開展培訓工作的過程中，不僅要提升稅務(wù)審計工作人員的技能水平，還要提升每一位工作人員的責任心，使其能夠規(guī)范運用各類審計技能，提升工作績效。

四、結(jié)束語

在新時期，部分事務(wù)所所開展的稅務(wù)審計工作的效果并不理想，因此事務(wù)所必須深刻考慮開展稅務(wù)審計工作過程中所存在的問題，進而根據(jù)這些問題對相關(guān)工作進行優(yōu)化和調(diào)整。基于此，事務(wù)所應(yīng)采取提升對稅務(wù)審計工作重視程度、進一步突出稅務(wù)審計法律地位、完善稅務(wù)審計規(guī)章制度體系、加強稅務(wù)審計信息化建設(shè)工作和加強稅務(wù)審計工作人員的技能培訓等改進策略，最終提升稅務(wù)審計工作有效性，為事務(wù)所實現(xiàn)長期穩(wěn)定發(fā)展提供新的動力。