企業內部控制策略分析

陳霞 北京易鑫信息科技有限公司

引言

如今市場競爭陷入日益白熱化的階段，加強企業內部管理控制無疑是確保企業能夠在激烈市場競爭中依然保持穩定發展態勢的有力之舉。高質量的內部管理控制可以幫助企業識別和預防遇到的危機、風險和隱患，也能夠保障企業內部的財務管理工作和審計等監督管理機制順利運行。為了達成這樣的目的，企業必須加強內部管理控制，不斷提升相關策略的可行性，提升內部管理控制水平，促使企業在發展前行的道路上不斷規避和控制風險，實現進步。[1]

一、改善內部管理控制技術

內部管理控制技術是確保企業實現控制目標的手段，具體可以從強調內部管理控制措施的到位和有效；根據企業崗位需要，選擇合格的人才并對其進行培養；建立健全與企業規模及業務發展相適應的組織機構——這樣三個角度優化和提升技術，提高內部管理控制效果。

（一）強調內部管理控制措施的到位和有效

企業要想改善內部管理控制技術的有效使用，關鍵在于對各項措施的深度貫徹與落實。

首先，企業需要構建明確的管理規定和崗位職務說明，進而確保內部管理控制制度的規范化與科學化；

其次，企業必須采取行之有效的措施，確保各項管理信息的真實可靠，比如審查核對和職責劃分等措施的采用；

再次，為了確保企業內部各類資產的安全與完整性，必須采取突擊檢查、雙重保護以及定期盤點等必要的措施；

最后，企業內部管理控制措施的采用必須以現有的法律法規為準繩，對內部管理控制活動實施必要的組織、調節以及制約，如此更有助于對違法亂紀行為進行必要的糾正和揭露。

（二）根據企業崗位需要，選擇合格的人才并對其進行培養

人力資源是企業內部的一項重要資源，在企業內部所設置的各個崗位，都必須由專門的工作人員來進行履職和勝任，而在企業內部管理控制所觸發的多種問題當中，人才因素是最關鍵、也最基礎的因素。

一方面，企業需要培養專屬人才，逐步建立嚴謹的、契合企業實際情況的用工培訓體系，在強化職業道德和技術教育的基礎上，推動企業內部人才的快速成長；[2]

另一方面，部分企業對于關鍵崗位人才的選拔依然依靠外聘的方式，習慣于挑選經驗豐富、能力突出，更具有職業精神的高端人才為其所用，促使其在實際開展工作的過程中能夠充分發揮其才智。

（三）建立健全與企業規模及業務發展相適應的組織機構

企業要想科學有效地從事各種業務活動開展內部管理控制，必須設立相應的組織機構，促使其行使應有的職能。

首先，組織結構的設計要盡可能促進上下級之間的交流、溝通，以免出現機構重復的情況，確保以最小的投入收獲最大的效果；

其次，要對各個層級的管理人員所需要履行的職責進行明確說明，引導其對下屬工作人員進行定期的監督檢查，確保管理目標的最終實現；

再次，企業需要基于權利、責任相結合的基本原則，在明確規定各個管理機構權責義務的基礎上，結合各個機構的經營特點和崗位劃分情況，明確其實際需要的崗位并選擇契合的人才；

最后，企業需要結合自身的特征，嚴格按照不同的管理幅度區分不同的管理層次，設計出不同的管理組織機構，無法做到面面俱到、職能部門齊全，也不能缺失關鍵機構崗位，必須充分關注各股職能部門之間的科學劃分，才可以確保管控目標的最終實現。

二、適時調整和改進財務報表的分析指標，輔助企業的內部控制工作順利開展

企業實施內部管理控制的過程中，必須充分發揮財務報表以及財務分析的作用，通過對現有指標的各項信息和數據進行優化分析、調整以及改進，進而達到提升內部管控效果的最終目的。

（一）高度重視財務報表附表當中所披露的信息

財務報表當中的附表能夠對企業的相關信息起到補充和解釋的作用，通過對其進行詳細的研究與解讀，進而獲取更為充分的財務信息，在修正已知信息的基礎上，確保企業后續的管理決策能夠獲得更為精準的信息提供。

（二）增加財務報表當中非財務指標的呈現

財務指標以及非財務指標之間的有效結合，能夠消除時間所帶來的負面影響，推動企業運營管理目標的最終實現。根據企業的人員周轉變化情況以及人力儲備情況，堅持短期時效和非短期效益相結合，借助圖文表格相結合的方式，將企業的整體狀態進行立體化的呈現，規避單一財務指標所造成的局限性。

在實際進行財務分析的過程中，需要綜合性地考量企業的現行成本以及成本當中的可變現價值，及時緩解財務報表按照歷史成本相關原則進行編制而導致的財務信息滯后性問題。

三、提升企業內部控制信息化水平

企業不僅需要完善內部管理控制所需的制度，更需要提升其信息化水平。

首先，企業可以直接導入大數據、互聯網、云計算等技術，提升企業內部管理控制的綜合水平；

其次，企業可以借助互聯網技術以及信息技術打造信息共享平臺，便于第一時間對內分享各類財務、融資投資以及運營管理信息；

再次，企業有必要構建應對風險的機制，確保投資風險發生之后，能夠第一時間采取有力的措施進行應對，在管控投資風險的基礎上，以免其遭遇嚴重的經濟損失；[3]

最后，可以不斷強化融資管理系統、運營管理系統和財務管理系統之間的對接，進而為財務管理決策、投融資管理決策、運營管理決策的生成制定堅實可靠的依據。以企業的投資管理行為為例，企業需要對想要進行投資的項目進行深度研究和分析，對投資有可能遇到的風險進行科學評估和控制，更要采取針對性的措施減少這一過程中企業有可能遭遇的損失。在分析投資項目的過程中，企業需要成立專門的投資方案分析小組，探討其可行性，包括對投資對象的財務、運營以及管理能力的分析，同時要結合企業的實際情況，對投資項目展開深度探討；在投資風險的后續管理控制方面，需要導入信息檢測技術等辦法，構建實時信息監控系統，評估風險，將其控制在合理的范圍內。

四、優化企業的內部控制環境

任何企業的內部管理控制工作都不可能在真空的狀態下進行，無論是前期的設計、中期的執行還是日后的評價，都會受到企業組織結構、工作人員的工作狀態與專業能力、企業內部的分權責任規劃與表達、工作人員的忠誠度、財務報告以及組織牽制、制衡等多重角度的影響。所謂內部管理控制工作所面臨的環境，可以被理解為對企業內部管理控制程序、技術進行選擇，確保其有效性的各項活動以及行為要素之和，有內部環境及外部環境兩個部分。由于外部環境本身超出企業的內部管理控制范疇，所以無法作為企業內部管理控制系統的構成要素，而內部管理控制環境則包括這樣幾項要素：

（一）企業內部管理控制的環境要素

優化和重視企業內部管理控制的環境要素，關鍵是要提升企業對內部管理控制工作的重視程度、提升內部管理控制執行人員的綜合素質、端正其態度，構建完全和企業實際情況相契合的文化系統。

1.企業管理者對內部管理控制工作的關注和重視程度

企業內部管理人員必須提升對內控工作的重視以及關注程度，具體包括以下幾點：

首先，企業管理人員在日常工作的過程中，是否強調內部控制的重要性；

其次，企業管理人員是否能夠做到以身作則，嚴格恪守各項制度以及規定；

再次，企業管理人員是否有認真組織和引導企業內部的管理控制制度建設工作；

最后，企業管理人員是否采取了一定的管理措施和制度保障，來對內部管理控制工作進行分析評估。

2.內部管理控制制度執行人員的素質與態度

內部管理控制制度的執行人員，其本身的素質和態度，也會對內部管理控制的實施效果造成影響。

一方面，企業內部管理控制的所有執行人員，是否具有足以勝任本職工作的專業技能和知識，是否具備較強的責任心以及端正的工作態度；

另一方面，負責執行企業內部管理控制要求的管理人員是否已經意識到內部管理控制工作的關鍵性，是否意識到其對于企業發展的關鍵性意義。

3.與企業性質和規模相契合的文化系統內容

包括企業經營管理的宗旨、組織機構、管理方式、企業文化以及外部協調策略等，都必須和企業發展規模等高度契合，其彼此之間必須相互聯系、缺一不可。

（二）如何優化和培育企業的內控環境

企業在把握內部管理控制環境要素的基礎上，進一步加強內部管理控制，不斷提升運營管理的效率，堅持從管理中要效益。

首先，企業需要善于從書本當中學習先進的企業管理辦法和知識，結合企業的實際情況，總結提煉契合自身的內部管理控制制度；

其次，企業內部要遵循有助于制度貫徹和遵循的企業文化，現代社會的本質是法治社會，企業自然要在這樣一種氛圍中成長為“法治企業”，所以無論是企業的管理者還是基層工作人員，都需要對企業的規章制度進行嚴格貫徹落實，堅持以制度為標準對企業的對錯效果進行檢驗，充分發揮制度的制衡、監督以及保護作用；[4]

最后，企業內部需要形成善于學習的氛圍，嚴格意義來說，很多企業發展至今依然處于初期和原始階段距離現代化的管理模式還存在一定的距離，所以企業有必要拋棄一些經驗主義的內容，堅持從大型企業、先進的企業當中汲取企業管理的好辦法、好案例。

五、明確內部控制的目標

企業內部管理控制目標可以理解為內部管理控制活動實現的主要目的、方向以及其具體達到的效果。確定目標的主要目的在于為企業內部控制提供中心點和方向，進一步對內部資源進行優化配置；同時為企業內部績效管理等活動的實施提供參考維度。確定企業的內部管理控制目標，具體而言包括以下幾個細節：

（一）科學地制定企業目標

科學地制定企業目標是確保有效控制企業目標的基礎和前提，企業需要結合自身的戰略目標來制定年度計劃，并將其分解至各個分支機構以及相關部門，進一步確定企業技術、產品、銷售、成本、費用、資金以及利潤等的目標與計劃，只有確定了具體的目標，企業的一切工作才能有方向，而更為關鍵的就是在執行目標的過程中強調其剛性，畢竟企業的運營管理始終處于動態的發展過程中，實際執行必然與最初的計劃存在偏差。

通常情況下，企業內部實際負責制定計劃的工作人員在實際制定計劃的過程中，會考慮一些動態因素和彈性要素，這樣會促使計劃在實際執行的過程中更加具有可行性。但是如果實際執行并沒有達成目標，必須認真分析這一結果出現的原因，并展開深度研究。如此，一方面有助于促進企業目標的制定更加科學和完整，另一方面則有助于企業內部全體人員各司其職、各盡其才，促進計劃和目標的最終實現。

（二）保障內部控制目標實現的多重辦法

實現企業內部管理控制的目標其實有著多種辦法和方式，主要包括資金安全維護和使用、保障信息管理的全面性和及時性，減少不必要的成本與投入，確保各個機構和部門能夠履行其應盡的職責和使命，不斷提升企業內部各項作業的成效，及時防控風險和措施，幫助企業規避和控制損失。要想達成這樣的目的，具體需要從以下幾個角度來進行落實：

第一，企業需要維系內部多個部門的平衡，促進整體活動的協調；

第二，企業內部的各個部門需要以最有效的、最精簡的方式對下進行管理；

第三，企業需要確定每一個管理層級管理目標的實現，并在后續管理的過程中進行目標分解；

第四，及時將企業的作業目標和計劃轉達和傳遞給企業的相關負責人，促使其更為了解本部門和崗位的實際工作需要；

第五，準確和恰當地對企業內部績效卓越的工作人員進行表彰，對于績效評價不佳的下屬進行批評，針對問題及時找出解決辦法；

第六，企業內部的各個部門和管理層級需要相互合作、彼此協調，才能實現預設的目標，所以企業內部的各個部門之間必須有效和充分地分配資源；

第七，企業需要面向市場提供高質量的產品和服務，通過不斷為廣大工作人員提供合理的待遇，維系合理的投資報酬，在注重社會整體利益的情況下，引導企業不斷超越競爭對手。[5]

結語

在瞬息萬變也日漸激烈的市場競爭中，企業要想保持競爭優勢、保持獲利空間，必須不斷強化內部管理控制，不斷提升內部管理控制人員的思想覺悟以及業務能力，在堅持主動積極處理問題的基礎上，嚴格恪守國家相關的行為標準及法律法規，在不斷降低和減少企業安全隱患的基礎上，提升內部控制的科學性和有效性，既確保企業的各項資產安全，也優化管理控制流程。