事業單位全面預算管理分析

文/崔青琳（唐山市中心血站）

事業單位在發展過程中主要依賴財政撥款，全面預算管理作為對資源進行合理分配的方式，單位在預算執行時要確保財政撥款得到規范使用，避免資金浪費等問題。通過合理落實全面預算管理機制，確保事業單位管理的全環節得到全方位控制。當前我國事業單位的全面預算管理工作要求在不斷提高，要求事業單位通過預算提高財政撥款管理水平，避免單位財政資金浪費等問題。單位要充分借助全面預算管理提高財政資金使用績效，保障單位在完成社會公益任務的同時規范管理流程，從而讓單位實現健康發展的目標。

一、事業單位全面預算管理的問題

第一，人員管理不完善。事業單位開展全面預算管理工作，要求全體成員參與其中，認識到全面預算管理工作的具體要求。但是部分事業單位未形成全員參與的預算管理理念，員工在預算管理中不了解自身的工作任務，容易導致預算工作無法得到全體成員的配合。

第二，信息系統建設不力。全面預算管理是以各項數據為基礎的管理機制，事業單位在建設信息系統時，要對各環節數據進行統籌管理，提高事業單位預算管理工作的規范性。但是部分事業單位信息系統建設不力，無法借助信息系統對全面預算管理各項數據進行全面管控，容易導致預算信息無法得到有效處理。

第三，預算編制工作不規范。首先，預算編制未得到統一管理和領導。很多事業單位在編制預算時，預算未得到統一的管理和領導，各部門不了解自身預算編制的任務。其次，預算編制不具有戰略性。事業單位開展預算編制，要結合單位長期發展規劃進行分析。但是部分事業單位在預算編制中過于重視短期內的指標，不利于單位實現長遠發展目標。再次，預防編制時間節點不合理。事業單位開展預算編制時候，要留出足夠時間。但是部分單位的預算編制時間倉促，預算編制的科學性不足。最后，預算編制的內容和方法不夠合理。事業單位在開展預算編制時，要對所有的收支都進行編制，并按照零基預算法開展編制。但是部分事業單位的預算編制內容不夠細致，存在科目之間相互擠占的問題。同時單位未借助零基預算的方式編制預算，容易導致預算編制不科學。

第四，預算執行不合理。事業單位開展預算執行時，要確保所有收支項目都得到嚴格監控。但是部分事業單位的預算執行未得到嚴格監控，容易導致預算項目不夠科學。同時在事業單位預算執行過程中，部分單位發生預算調整相關事項時，沒有明確具體的調整原則與要求，存在隨意調整的問題。

第五，預算考評不科學。首先，考評指標不細致。在開展預算考評時，部分事業單位預算考評指標設置不合理，考評指標過于簡單，沒有全面分析各環節的管理情況。其次，指標設置不合理。在預算考評時要合理確定指標的權重，但是部分單位的指標權重不合理，不利于實現對各項工作的合理權衡。

二、事業單位全面預算管理的對策

（一）優化人員管理

為確保事業單位全面預算管理工作發揮應有作用，單位要強調人員在預算管理工作中的作用，確保預算管理得到全體成員的配合與支持，從而充分發揮各部門員工對預算工作的作用。首先，樹立正確的預算管理理念。事業單位要培養全體員工樹立正確的預算管理理念，通過建立規范的規章制度體系，對預算管理全流程進行規范控制，確保全面預算管理工作要求得到全員重視[1]。其次，宣傳預算管理的要求。事業單位在預算管理流程中，要通過門戶網站、微信公眾號等向全體員工宣傳工作要求，同時宣傳政府轉移支付、政府采購等方面制度的要求，通過讓人員掌握制度的方式，確保人員了解預算工作的要點。

（二）健全信息系統

全面預算管理是以各項數據為基礎對事業單位工作進行預測、控制、考核的工具。全面預算管理涉及事業單位全部業務流程，涉及的資料來源眾多，要求各項數據具有時效性，因此，事業單位要加強信息系統建設，通過信息系統建設，確保事業單位預算管理工作能夠符合預算工作要求，并依托信息化平臺提升預算管理規范性。事業單位在開展信息系統建設時，要形成科學的信息化管理模式，為預算工作開展提供必要的支持。通過對預算工作流程進行全面分析，防范在預算管理過程中存在重復或低效工作的問題，促使管理流程實現規范化、標準化。通過為事業單位構建完善的信息系統，將管理工作實現統籌管控，確保預算工作發揮應有的作用。

（三）改進預算編制

第一，成立預算管理委員會。事業單位在編制預算時，要成立預算編制領導組織，通過設置預算管理委員會，監督和分析預算編制任務，判斷事業單位各部門工作規劃，將預算管理工作要求融入單位管理全流程。預算管理委員會由單位負責人領導，各部門負責人參與其中，負責對預算管理工作進行分析，并在預算編制過程中起到對預算的審核作用，以確保預算決策得到有效管理。預算管理委員會要協調各方利益，明確預算管控工作要求，結合各部門特點分析工作中所存在的不足與問題，促使預算方案得到嚴格執行。第二，強調預算管理的戰略性。全面預算管理作為全流程管理的模式，全體成員都要參與到其中，認識到預算的戰略性要求。事業單位在編制預算時，要避免預算中存在的問題，就要結合單位的長期發展規劃對預算要求進行梳理，引導全體成員主動參與到預算管理流程中，重視對預算工作的安排[2]。單位戰略作為單位長期發展目標，在開展預算編制時，要結合單位的長期發展規劃分析預算工作要求。不同事業單位的戰略規劃有一定差異，例如科研類事業單位戰略規劃是培養一流的研發能力，形成完善的研發機制，提高整體的競爭力；教育類事業單位的戰略規劃是培養一流的人才；公共衛生事業單位戰略規劃是培養高級人才、購置先進醫療設備從軟件和硬件兩方面進一步提升醫療服務水平。不同事業單位戰略規劃有一定差異，事業單位在編制預算時要對戰略規劃進行全面分析，并對戰略形成準確認識，確保全面預算管理工作要求落到實處。第三，優化預算編制的時間節點。事業單位開展預算編制普遍采用上下結合的方式，很多事業單位通過二上二下的方式編制預算。二上二下的預算編制方式要求事業單位在預算編制中，由各部門形成初稿之后上報財務部門進行審核，財務部門審核之后提交單位的預算管理委員會進行審批，審批通過交由上級財政主管部門進一步分析，財政主管部門結合整體的發展規劃判斷資金安排，并下達調整要求，由事業單位進行調整，調整完成再次上報。在這一過程中，為了提高預算編制的嚴謹性，單位要強調預算編制時間節點要求。當前大部分地區事業單位預算上報時間為每年11月中旬，若單位在編制預算時沒有科學規劃預算編制時間，可能導致預算編制時間較為倉促，產生預算編制方案不合理的問題。為了確保預算得到細化編制與審核，事業單位要對預算編制的時間節點進行明確。各部門在編制預算時，應留出15個工作日編制預算草案，之后由財務部門留出5個工作日對預算進行匯總以及初審，財務部門審核完成之后由預算管理委員會留出5個工作日對預算進行分析，分析預算是否符合單位的發展方向，之后上報財政主管部門。只有留出足夠的時間對預算進行編制和分析，才能確保預算編制的相關指標細致且合理。第四，合理確定預算編制的內容。事業單位在編制預算時，要讓預算涵蓋所有的收支項目。事業單位要對單位的各項收入事項進行分析，不同事業單位收入事項有較大差異，單位要確保所有收入事項都納入預算中。在支出預算方面，包括人員支出、公用經費支出、專項支出等方面，事業單位要對不同支出編制相應預算，在預算編制完成之后要確保各項項目逐項填列，避免項目之間相互擠占或科目合并等問題。

第五，落實零基預算編制的要求。零基預算是隨著經濟發展而產生的一種預算編制方法，傳統的預算編制方法已無法適應時代發展的要求，各地相繼出臺了一系列政策文件，要求事業單位按照零基預算的方式編制預算。但是零基預算的編制程序較為復雜，編制審查難度更高，事業單位在編制零基預算時要對下一年度工作任務規劃進行細致評估，以確保預算的編制方案更加科學、合理。在對預算進行審查時，要結合事業單位當前發展目標、戰略規劃、經濟發展方向等進行分析。零基預算不參照上一年度決算結果，而是重新對單位資源進行合理配置。單位在編制預算時，要對單位的各環節工作進行全面分析，讓預算內容和單位發展更加相符。同時單位在開展零基預算的編制中，要重視各部門之間的緊密配合，要求各部門圍繞單位的長遠發展規劃對自身工作方向進行合理分析，確保全員緊密配合。

（四）完善預算執行

第一，完善預算執行監控機制。事業單位在預算執行中，要強調對預算執行的監督管理，確保資金實現規范化使用。事業單位要建立完善的預算執行監控機制，確保所有的收支事項都得到嚴格管理。在收入管理方面，要確保各項收入能夠按預算進度及時繳納國庫；在支出方面，要確保所有支出都在預算范圍內且經過嚴格審批，且有完善的憑證才能夠辦理支付。例如在支出差旅費時，要有出差審批單、車票、住宿費發票，并且相關支出在預算范圍內才可以開展。同時，單位要健全預算執行的跟進機制。事業單位在預算執行時，要對預算執行情況實施動態監控。財務部門要以月份為節點，在每月結束之后分析當月預算執行的進度，并對預算執行進度及時報預算管理委員會進行分析。事業單位要針對預算執行支付進度分析預算執行中所存在的問題，并針對所存在的問題制定恰當的改進措施。例如若支付進度偏慢的部門，要采取恰當方法加快進度；對已進入支付環節，要及時采取合理方式完成支付，從而達到各時間節點預算執行進度的要求。第二，改進預算分析流程。事業單位在開展預算分析時，要采用科學的分析流程，制定完善的分析方法。首先，明確預算分析的主體。事業單位在預算分析時，要求各部門對本部門預算執行的進度進行分析，同時財務部門要對各部門預算執行進度進行分析，通過預算分析形成預算分析差異報告，并針對差異報告中存在的問題制定相應改進機制[3]。其次，采用科學的預算差異分析方法。事業單位在開展預算差異分析時，要采用合理的差異分析方法，確保差異分析流程更加規范且合理。一方面采用比較分析法，分析預算執行額度以及預算額度之間的差異情況，能夠判斷預算整體進度是否存在偏差，并針對所存在的偏差制定相應整改機制。另一方面，采用因素分析法，對各類因素的變動成因進行進一步分析，幫助單位發現預算差異的成因。最后，明確預算差異的處理程序。事業單位在明確預算差異之后，要對所存在的差異制定規范處理程序，確保預算差異得到及時處理和整改，以確保預算執行的要求得到嚴格執行。第三，建立規范的預算調整程序。事業單位在預算調整中，要防范預算調整原則不清晰、程序不規范而導致預算執行中發現問題時隨意調整的情況。事業單位要強調預算調整的嚴肅性與規范性，只有發生重大不可預見因素時才能對預算進行調整，不得對預算隨意調整，從而形成規范的預算調整機制。首先，明確預算調整原則。事業單位在開展預算調整時，要確保預算方案和當前工作規劃相一致，不得由于預算調整導致預算偏離單位的戰略規劃。單位在確保收支平衡的前提下開展調整，保障調整后的預算能夠符合單位整體發展規劃。其次，建立規范的預算調整程序。事業單位在開展預算調整時，要建立嚴格的預算調整程序，明確預算調整工作的要求。財務部門在對預算事項進行分析之后，確保預算調整經過嚴格的審批，避免隨意調整產生的問題。

（五）細化預算考評

第一，構建完善的預算考核指標體系。事業單位在開展預算考核時，要引入完善的預算考核體系，站在事業單位長期發展規劃的視角，從不同維度制定科學的績效評價指標，使評價指標符合事業單位實際特點。具體而言，事業單位的預算考核指標如下：首先，投入環節。在投入環節考核時，要分析項目立項、預算編制、編制格式、上報時間等方面。一是要分析各項項目的立項是否規范，判斷預算項目的立項是否得到嚴格論證、預算績效是否明確、項目是否必要；二是分析預算編制工作是否合理，判斷在預算編制時各級人員是否選擇科學的預算編制方案以及有充足的資料；三是分析預算上報格式是否規范，是否存在項目之間相互擠占或合并的問題；四是判斷預算編制時間是否及時，是否在規范的時間內完成編制。其次，分析過程控制環節。過程控制環節要分析預算執行是否得到規范管理，包括分析預算執行的及時性、預算監督的有效性、預算調整的科學性。及時性指標要分析預算是否在每月按時開展分析；調整規范性是分析預算在調整時，是否有充足的理由以及經過了充分論證；監督有效性主要是判斷資金支出時是否得到嚴格監督，是否將支出控制在預算范圍內。再次，分析產出環節。產出環節的指標主要是分析資金支出項目執行率、完成時效、質量達標情況等方面指標，通過對產出環節的評價，能夠考察預算目標是否完成、工作任務是否落實。最后，分析效果環節。效果環節主要是分析經濟效益、社會效益等方面的指標，判斷相關支出是否產生了預期的效果。例如對固定資產的采購預算，要分析固定資產的投資回報率是否達標、固定資產是否為事業單位開展社會公益服務提供必要支持。單位通過建立科學的預算績效考評指標體系，能夠對預算管理的流程進行檢驗，分析預算管理中存在的問題及不足。第二，合理設置預算績效考核指標權重。事業單位在對預算績效考評時，要設置合理的指標權重，可以通過德爾菲法，由各專家根據他人意見修正自身觀點，通用反復多次協調形成統一看法。事業單位對不同指標的權重進行明確之后，在預算考核時結合各指標權重開展考核，從而讓預算考核工作更加合理。

三、結語

全面預算管理是以貨幣資金為基礎開展管理的方式，對單位各項管理活動進行全面管理。全面預算管理機制有助于對事業單位的資源進行科學分配、控制、考核，以促使事業單位更為高效地開展各項經營活動，達成預期的工作目標。全面預算管理的應用，有助于事業單位的管理流程中制定得更加科學、規范，促使事業單位落實具體的工作要求，從而提高財政資金使用的規范性與資金支出的合理性。