提升小微企業(yè)減稅降費獲得感的對策與建議

■宋佩航 張藝凡

近年來，受全球性疫情影響，為減輕小微企業(yè)負(fù)擔(dān)，保障其生存發(fā)展，國家出臺并實施了多項針對小微企業(yè)的減稅降費政策，大大降低了其經(jīng)營成本，有效保障了小微企業(yè)的發(fā)展。但客觀地講，提升小微企業(yè)對享受減稅降費紅利帶來的獲得感仍存在短板和挑戰(zhàn)，需要我們進一步研究解決。本文通過對近年來小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的實施情況進行分析研究，尋找進一步增強小微企業(yè)減稅降費獲得感的對策，為下一步稅收繼續(xù)服務(wù)和保障小微企業(yè)提供決策依據(jù)。

一、從全國、山西省和忻州市層面對小微企業(yè)減稅降費實施情況的分析研判

近幾年來，小微企業(yè)的發(fā)展受到各級政府的重視，從2013年開始連續(xù)實施小微企業(yè)普惠性減稅政策，特別是今年以來，新的組合式稅費支持政策更是重點向小微企業(yè)傾斜，由此對小微企業(yè)的財稅支持力度逐步加大。國家針對小微企業(yè)專門出臺了擴大小微企業(yè)流轉(zhuǎn)稅優(yōu)惠范圍、增加小微企業(yè)所得稅稅前扣除范圍、加大小微企業(yè)地方稅費優(yōu)惠等相關(guān)減稅降費政策，有效減輕了小微企業(yè)的經(jīng)濟負(fù)擔(dān)，緩解了小微企業(yè)的資金壓力，對于幫助小微企業(yè)紓困解難，激發(fā)企業(yè)生機活力等方面都產(chǎn)生了積極影響。現(xiàn)分析如下：

（一）減稅降費背景下小微企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)有所下降，政策紅利進一步呈現(xiàn)

從全國來看，2021年支持小微企業(yè)發(fā)展稅收優(yōu)惠政策新增減稅2951億元，小微企業(yè)每百元銷售收入繳納稅收同比下降12.4%。2022年1-8月，各項稅費支持政策為小微企業(yè)新增減稅降費及退稅緩稅緩費1.31萬億元。從山西省來看，2022年1-6月，全省為小微企業(yè)共計退稅284.4億元，推動出臺地方性稅收優(yōu)惠政策，進一步擴大“六稅兩費”減負(fù)范圍，從小規(guī)模納稅人擴大至全部小型微利企業(yè)和個體工商戶，2022年1-6月累計減免13.49億元，惠及全省48萬戶納稅人。從忻州市來看，2022年1-6月，全市累計為納稅人繳費人減輕稅費負(fù)擔(dān)和增加現(xiàn)金流（包括減、免、緩、退）62.24億元，近6萬戶次納稅人繳費人享受到了退稅減稅政策紅利。

（二）減稅降費背景下小微企業(yè)資金壓力有所緩解，平穩(wěn)運行進一步得到保障

2022年，國家出臺“小微企業(yè)新購置設(shè)備器具、科技型研發(fā)費用等符合一定條件可以稅前或加計扣除”“小微企業(yè)存量留抵稅額符合一定條件可以全額退還”等稅收優(yōu)惠政策，這些政策的出臺一定程度上緩解了小微企業(yè)的資金困難。從全國來看，2022年4月1日至6月9日，全國小微企業(yè)共計退稅7039億元，占比49.4%，有效緩解了小微企業(yè)的資金壓力。從山西省來看，全省延緩制造業(yè)中小微企業(yè)繳納部分稅費，2022年1-4月，全省累計為制造業(yè)中小微企業(yè)辦理延緩繳納稅費38.22億元。從忻州市來看，2022年初，全市稅務(wù)部門為2641戶次小微企業(yè)緩稅7138萬元，戶次平均緩稅2.7萬元。2022年1-6月，全市制造業(yè)中小微企業(yè)緩稅退稅1.98億元、“六稅兩費”退稅0.1億元。

（三）減稅降費背景下小微企業(yè)研發(fā)創(chuàng)新能力大大激發(fā)，市場活力進一步增強

在促進小微企業(yè)研發(fā)創(chuàng)新能力方面，我國近年持續(xù)優(yōu)化研發(fā)費用加計扣除政策，不斷提高研發(fā)費用加計扣除比例，并擴大政策的覆蓋面，有效促進了小微企業(yè)加大研發(fā)投入和產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級。在此基礎(chǔ)上，通過減稅降費以及對科技研發(fā)和創(chuàng)新的稅收激勵，更有利于激勵和促進小微企業(yè)開展創(chuàng)新并發(fā)展壯大，因此，雖然受疫情影響，但新的小微企業(yè)市場主體增長速度較快。2022年1-4月，全省新辦涉稅市場主體10.71萬戶，同比增長50.56%，其中，91.14%為小規(guī)模納稅人。2022年1-6月，忻州市涉稅市場主體較上年末增長9.8%。

二、“減稅降費”背景下提升小微企業(yè)稅費紅利獲得感存在的短板及面臨的挑戰(zhàn)

（一）從市場經(jīng)濟角度看，經(jīng)濟整體環(huán)境影響小微企業(yè)發(fā)展，導(dǎo)致其獲得感不足夠強

經(jīng)濟整體環(huán)境對小微企業(yè)的影響至關(guān)重要。經(jīng)濟形勢變化影響著每一個企業(yè)的發(fā)展，小微企業(yè)對市場環(huán)境的抗打擊能力相較大企業(yè)有所差距，近年受疫情影響，經(jīng)濟環(huán)境不夠景氣，造成一些小微企業(yè)出現(xiàn)虧損，對于經(jīng)濟不發(fā)達(dá)地區(qū)更為嚴(yán)重，這種情況下，減稅降費的優(yōu)惠政策導(dǎo)向難以體現(xiàn)出來。同時，大部分小微企業(yè)薪酬水平不高、人才不足，限制了小微企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新水平和發(fā)展能力，特別是財務(wù)人員水平參差不齊，對稅收優(yōu)惠政策理解不到位，導(dǎo)致企業(yè)的減免稅政策享受不到位，賬務(wù)處理不恰當(dāng)?shù)龋灿绊懙叫∥⑵髽I(yè)對國家減稅降費政策的獲得感。

（二）從小微企業(yè)角度看，現(xiàn)有稅收優(yōu)惠政策不夠系統(tǒng)統(tǒng)一導(dǎo)致其獲得感不足夠強

稅收優(yōu)惠政策不夠“一目了然”和系統(tǒng)統(tǒng)一，也導(dǎo)致小微企業(yè)“獲得感”不強。比如對小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策規(guī)定，既有關(guān)于稅種的，也有關(guān)于征管的，也有關(guān)于匯算前扣除的，散見于各處，不夠清晰明了，讓納稅人了解這些政策需要付出很大的精力，合理運用更是有一定難度。此外，近年雖然國家大規(guī)模減稅降費政策的實施確實實現(xiàn)了小微企業(yè)稅費負(fù)擔(dān)的降低，但國地稅機構(gòu)改革后各地區(qū)均強化了征管措施，于是從小微企業(yè)納稅人角度來看，減稅降費的實際效果還不夠明顯。

（三）從稅務(wù)機關(guān)角度看，減稅降費辦理程序不夠簡潔一定程度上導(dǎo)致其獲得感不強

根據(jù)實際調(diào)研，小微企業(yè)享受國家優(yōu)惠政策要經(jīng)過稅務(wù)部門層層審核簽字，辦理手續(xù)相對復(fù)雜，“好”的政策實惠但讓納稅人辦理起來“力不從心”。從稅務(wù)機關(guān)自身看，有時過于注重減稅降費政策落實面的結(jié)果，本來是給納稅人辦好事卻讓納稅人產(chǎn)生反感，更不用說提高獲得感了。同時，稅務(wù)機關(guān)在減稅降費政策落實過程中政策輔導(dǎo)、心理疏導(dǎo)、服務(wù)保障等工作做得不夠，一定程度上讓納稅人產(chǎn)生不滿情緒。

三、進一步提升小微企業(yè)減稅降費獲得感的實施對策與建議

（一）完善小微企業(yè)減稅降費稅收優(yōu)惠政策體系

對現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策進行法定化、長期化研究，完善稅收優(yōu)惠政策，爭取設(shè)計好一套適用于小微企業(yè)的“簡單稅制”。既要出臺短期性政策減免，也要考慮長期性立法，最好將短期減稅政策鞏固為由立法確認(rèn)的制度保障，打造小微企業(yè)減稅降費常態(tài)化機制。要盡快統(tǒng)一稅務(wù)部門、統(tǒng)計部門與工信部門對小微企業(yè)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，確保現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策可以更大范圍實行。要根據(jù)工作實踐不斷完善小微企業(yè)減稅降費政策，加強對稅收優(yōu)惠的跟進監(jiān)督，提高服務(wù)小微企業(yè)的效率。

（二）加大財稅政策支持力度，推進減稅降費落地

進一步加大財稅支持，用足用好現(xiàn)行的各項稅收優(yōu)惠政策，對各類最新稅收優(yōu)惠政策適時進行梳理并送到納稅人手中，讓納稅人及時掌握最新的稅收優(yōu)惠政策，為其享受優(yōu)惠政策創(chuàng)造條件。進一步加大政策扶持力度，制定落實減稅降費政策的操作細(xì)則，進一步提高納稅人的便利度。稅務(wù)部門要確保現(xiàn)行稅收優(yōu)惠，如降低稅率、稅收減免、提高稅收起征點等政策落地生根，切實減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，助力小微企業(yè)提高盈利水平。要簡化減稅降費政策實施流程，提高減稅降費政策實施效率，充分發(fā)揮稅收大數(shù)據(jù)作用，規(guī)范高效便捷地為納稅人辦理退稅減稅。

（三）優(yōu)化減稅降費流程并做到充分尊重納稅人意愿

稅務(wù)機關(guān)在提高納稅人減稅降費獲得感的過程中，要進一步優(yōu)化辦稅流程，簡化業(yè)務(wù)操作，使小微企業(yè)辦稅更加便捷高效，降低企業(yè)遵從成本。稅務(wù)機關(guān)要充分關(guān)注納稅人心理層面的獲得感需求，進一步優(yōu)化服務(wù)、滿足納稅人個性化需求和多維獲得感。要充分運用現(xiàn)代信息技術(shù)手段，降低納稅人辦理成本，盡可能為納稅人提供精準(zhǔn)服務(wù)。如辦理退稅時，可以由主管稅務(wù)機關(guān)對退稅金額較小的納稅人直接發(fā)起退稅，并在退稅完成后發(fā)送短信提醒，為納稅人提供便利。