國有企業實施全面預算管理中存在的問題及其對策探討

肖郁藍

（寧德市城建集團有限公司，福建 寧德 352100）

國有企業推行全面預算管理，一方面，可優化企業內部管理流程，完善企業內部控制機制，引導企業管理流程更具規范化；另一方面，可以通過全員參與、全方位掌控加強企業自上而下的預算管理執行力度，使全面預算工作可以充分發揮職能，凸顯預算規劃、預算協調、預算監管、預算考核與評價的價值和作用，從而提升國有企業整體的經營管理效率，推動國有企業的良好發展。

一、全面預算管理的定義和特點

（一）全面預算管理的定義

全面預算管理是原有預算管理工作基礎上的新興管理模式，倡導企業自上而下全員參與性，倡導預算管理活動的全面覆蓋性，使企業資源在運營活動中可以實現最佳配置，資金在運營活動中可以明晰流動方向，便于企業管理者實時依據預算管理信息掌握經營活動情況，通過現金流量、利潤成本數據信息來全方位掌握企業運營流向，推動企業快速實現戰略規劃和發展目標。

（二）全面預算管理的特點

第一，全面預算管理具有長效性特點，可以通過預算的有效管理貫穿于企業全部經營活動中，使企業資源實現優化和配置，企業經營風險得到有效規避，凸顯管理機制的長效性。第二，全面預算管理具有全面性特點，涉及各部門的崗位職責和工作內容，提倡全員參與、全方位掌控，使各部門職工明晰自身職責，突出預算管理的全面落實效果。第三，全面預算管理具有戰略性特點，通過預算管理可以將戰略規劃目標進行量化和分解，凸顯預算管理以戰略為導向的工作價值[1]。第四，全面預算管理具有系統性特點，側重各部門、各崗位之間的有效溝通、相互協作，使預算管理體系能夠整體統籌、有效開展[2]。

二、國有企業推行全面預算管理的必要性

國有企業推行全面預算管理有利于實現戰略目標。全面預算管理的推行與實施可以有效地優化企業組織結構，增強企業各部門之間的溝通與協作，使企業經營業務狀況得到及時改善。并且通過量化制定預算目標，使各部門預算指標與企業發展規劃目標導向一致，推動全面預算管理的實施成效，進一步促進企業戰略發展目標的達成。

國有企業推行全面預算管理可以提升企業經濟效益。全面預算管理的推行與實施使企業資源實現最優化配置，各部門履行職責，有效加強業務與財務活動的深度融合，使企業資金可以得到統籌管理，推動企業運營活動的有序、健康運作，使國有企業可以獲得最大化的經濟效益。

國有企業推行全面預算管理可以提高運營管理水平。全面預算管理的推行與實施引導企業管理者轉變管理思維，加強預算管理工作的規范性，從而關注企業內外部環境變化因素，做好全面預算管理的事前合理預測、事中有效控制、事后及時評價的全方位管理體系，提升預算管理效率，提高企業整體管理水平。

二、當前國有企業全面預算管理存在的問題

（一）組織架構不健全

企業組織架構不健全是國有企業全面預算管理存在的問題之一。部分國有企業分支機構及部門組織、人員架構較為繁雜。作為預算管理的主要部門，多數企業預算管理委員會很難形成完善的組織架構，一般情況下會由其他部門領導來兼任，預算管理工作沒有專員專崗意識，而是交由其他部門員工完成，僅僅為了完成預算管理任務，而沒有從企業實際業務與情況出發，對預算管理工作產生正確的認知。預算編制內容繁多，常遇見編制大預算狀況。如若預算編制不能實現費用快速支付的目標，就無法契合企業實際經營業務的發展需求，無法真正契合企業戰略規劃發展，造成預算編制缺乏對企業業務活動的參與度，無法真正地發揮出全面預算管理工作的效用，導致全面預算管理無法與企業內部控制體系相關聯，在一定程度上降低企業經營和管理的效率。除此之外，全面預算管理工作多數會交由財務部門處理日常審批、信息收集、差異分析、數據匯集工作，但是，全面預算管理應當是自上而下、全員參與、全面覆蓋的全過程系統工作，僅僅依賴財務部門開展全面預算管理工作是不切實際的，尤其在預算控制工作實施階段，財會人員僅能依據預算信息所分析的數據價值進行簡單的額度支出控制，并不能實時跟蹤業務活動中預算數據的情況，無法真正、及時地了解業務活動變化及需求。若只是秉持“預算等同于可支付”的簡單管理模式，會在企業實際業務活動中帶來一定的阻礙，因此，企業法人代表或最高負責人應當重視對國有企業組織機構的合理設置。加強預算管理結構的完善性，這樣才能使各部門有效地履行職責，重視全面預算管理的推行工作，從而做到業務及各環節的良好把控。

（二）缺乏溝通和協調

全面預算管理中缺乏溝通和協調，是國有企業全面預算管理存在的問題之一。全面預算管理是一個需要站在整體角度進行統籌的系統工程，但多數國有企業對于預算管理秉持各自為政的態度，缺乏有效的合作與交流。這種獨角戲類型的全面預算工作缺乏整體觀和大局意識，如果僅僅以眼前視角審視管理活動，勢必會造成重復性開支現象層出不窮。除此之外，企業需要提供相關證明及資質認證來承擔項目活動，如果在緊迫的時間內向某個部門現申請所需提供的項目資料，會導致時間倉促，缺乏活動的計劃性。在這個層面，若各部門事先已進行有效的溝通與交流，提前做好預算編制計劃的溝通工作，定期做好項目材料的準備，那么在需要資料時只需要盡快打印出即可，可以節約大量申請、尋找、準備材料的時間與成本，使全面預算管理工作高效地完成[3]。

（三）缺乏先進的信息系統

預算缺乏先進的信息系統是國有企業全面預算管理存在的問題之一。隨著大數據時代的進步與發展，信息系統也不斷地更新與變化。但多數國有企業仍然沿用過去比較落后的信息支撐系統。一方面，線上系統更新較慢，投入升級改造成本較高，需要審批的流程比較繁雜，且需要權衡多方管理層意見，造成國有企業不能迅速引進先進的信息系統支撐全面預算管理工作。另一方面，落后的信息系統在線上OA、EIP、ERP功能層面上還維持在最低基礎水平，編制方法多采用單一、簡單的增量預算，無法滿足實際企業業務活動的發展需求，不能與企業實際運營管理做到無縫連接，這必然會造成信息失真的問題。即使單一的編制方法成本較低，但預算編制沒有遵循系統性、導向性原則，也就失去相應的職能和效用。此外，國有企業在全面預算管理中通常只關注在財務預算編制層面，而忽略經營預算、專項預算編制層面的內容，導致全面預算體系構建不夠完整。先進的信息系統可以涵蓋企業業務全過程，增強全面預算體系的實施效果，保障財務信息披露的真實性、可靠性、完整性。

（四）預算人員專業能力不足

參與預算的人員知識匱乏是國有企業財務全面預算管理存在的問題之一。多數國有企業存在指派員工兼任完成預算管理工作的現象，缺乏專員、專崗的意識，這就導致預算人員不能全身心掌握全面預算管理工作要點，無法對企業運營管理具備全面性、系統性的預算意識，在面對預算管理問題時因業務知識水平不足而難以應對，這可能會影響預算管理層面數據搜集的準確性，對預算管理最終的工作效率與質量造成一定消極影響。此外，全面預算管理涵蓋企業人力、財力、物力、供應、生產、銷售等多流程，與企業戰略規劃、經營管理、人力資源管理都具有緊密的聯系，這樣的流程、系統管理過程離不開專業人才各層面的計劃、控制、溝通工作。只有預算人員秉持高水平的職業素養，才能加強各流程環節的把關、分析、監督、匯總工作，從而依據數據差異挖掘出背后的價值信息，提升全面預算管理的工作成效，為企業管理層戰略規劃發展提供可靠的信息參考[4]。

四、國有企業加強全面預算管理的策略

（一）改善組織架構

針對組織架構不健全的問題，國有企業應當改善組織架構。由于國有企業具備大體量性質，若想推進預算管理工作的實施效果，必然要加強人員投入、合理構建組織架構。預算管理包括設定目標、匯總數據、調整指標、審批編制、下達編制、執行預算、控制預算、調整預算、預算考核等流程內容，各流程環節都是需要環環相扣、實時跟蹤，才能真正地發揮出全面預算管理的職能，因此，國有企業應當構建預算管理委員會，明晰預算管理工作的主導角色，并下設預算管理部門或辦公室來開展預算管理的具體內容與工作。通過將預算指標信息下達子公司或各部門來完成部門內部工作思路指導。各部門可安排資歷較深的人員依據部門實際業務情況來上報科學、合理預算數據，配合預算管理部門或辦公室完成預算編制上報工作。依據組織架構的樹型導向，可將預算編制工作以點對點、以人對人，達成層次分解再層層上報進行匯總的全過程，保障國有企業預算編制的科學性、合理性，使國有企業最終預算數據具備真實性、有效性，便于后續各部門在預算實施過程中的可執行性、可操作性。

（二）強化內部溝通和協調

針對全面預算管理中缺乏溝通和協調的問題，國有企業應當強化內部溝通。國有企業應當每年至少召開兩次預算管理層面的總結會議。年末時召開的預算總結會議應當分析上一年的預算匯總數據，總結上一年預算與當年度預算管理工作為企業發展帶來的成效，并分析預算調整相關事項，加強差異化成因的探究，探討預算調整的合理與必要性。對于營業收入指標、利潤指標、費用指標、應收賬款回款指標的完成率都應當進行理性剖析，加深企業自上而下對全面預算管理工作要點的深刻認知，從而在下一年度預算管理工作中加以改進。在年初時召開的預算總結會議中，應當探討當年預算管理工作的總目標，并討論各部門預算管理工作中遇到的問題，加強當年度預算管理工作的啟動與動員工作。各部門面對面溝通未來開展工作措施，可以促進各部門進行充分的了解與協作配合，減少各部門之間的距離感，幫助各部門明晰年度預算指標，制定好年度預算管理工作計劃。國有企業可以依據工作內容與企業發展情況定期開展月度、季度、半年度預算會議。一方面，可以加強預算工作的定期匯報工作，使企業各部門了解預算管理工作的完成進度，明晰預算后續的工作導向。另一方面，可以加強差異化問題的分析。通過分析問題及時開展預算指標的調整工作，確保企業運營項目的順利開展，避免預算管理體系與企業業務發展脫節的局面，從而使預算管理體系充分發揮在企業實際運營活動中的全面約束監督職能，提升國有企業整體運營管理水平。

（三）構建與戰略發展目標相匹配的管理系統

針對預算欠缺先進的信息系統的問題，國有企業應當構建和發展目標相匹配的管理系統。在信息化不斷加快的今天，國有企業引進先進的信息系統可以大大提升全面預算管理工作效率，通過強大功能系統優勢以滿足企業的發展需求，使信息系統與企業運營發展活動可以相匹配，推進企業快速實現戰略規劃目標。因此，一方面，國有企業要注重系統與企業發展的適配度。要選擇線上如OA、EIP、ERP系統的選擇，總結系統各業務版塊的功能與優勢，結合企業自身內控體系特質來構建合理、科學的預算管理系統。另一方面，國有企業要注重系統流程的優化，注重系統風險預警及監管職能設置。當預算管理系統可以適時通過警示功能凸顯預算執行中的問題時，這樣才能引導企業部門重視經營活動中的風險因素，進而發現問題并解決問題。此外，構建與企業發展相適應的預算管理系統可以加強對經營預算、專項預算層面的監管力度，將經營指標與專項預算內容掌握在可控范圍。

（四）定期開展預算管理培訓

針對參與預算管理的人員知識匱乏的問題，國有企業應當定期開展預算管理培訓。人才的素質水平關系預算管理系統的成效。國有企業在升級改造預算管理系統的同時，應加強預算管理人員的培訓力度。國有企業應當定期開展針對性的培訓活動，以新興預算管理系統操作技能、預算管理資訊、預算管理工作問題與要點、預算管理解決方案等內容為主題，提升預算專業人員對管理系統的運用能力，增強預算專業人員對管理工作的認可度與參與度，提升預算專業人員的職場敏銳度，使預算專業人員依據問題可以及時、快速提出解決辦法，加強預算管理系統的功能挖掘，保障預算管理工作的最終成效。專業人才只有在崗位上全身心投入工作，才能發揮全程把控、實施監督的職能，促進國有企業運營活動的良好、順利發展[5]。

五、結語

針對全面預算管理過程中存在的組織架構不健全、缺乏溝通和協調、欠缺先進的信息系統、預算人員專業能力不足等問題，國有企業應通過改善組織架構、強化內部溝通和協調、構建先進的管理系統、定期開展預算管理培訓等措施，加強預算管理的有效性，加強預算管理的全方位管控職能，從而保障企業發展戰略目標的實現，進而促使國有企業邁上高質量發展的軌道。