公立醫院全面預算管理的優化研究

潘李弘 冷水江市人民醫院

引言

公立醫院是為人民群眾提供醫療健康衛生服務的公共機構，在經營過程中既要堅持公立醫院的公益性，同時要加強公立醫院的經濟管理，促使公立醫院高質量發展。從目前來看，人們看病難、看病貴的問題仍然沒有徹底解決，為實現公立醫院的可持續發展，應同步提升公立醫院的社會效益和經濟效益。通過深入落實公立醫院的全面預算管理工作，不斷健全公立醫院的全面預算管理體系，開展有效性的成本控制，優化醫院各類資源的配置。

一、公立醫院全面預算管理的作用

在醫療市場逐步開放的背景下，公立醫院面臨的市場競爭愈演愈烈，政府部門的財政資金投入不斷減小，公立醫院的運營壓力持續增加。國家頒布的相關意見要求公立醫院開展全面預算管理，一方面是為了深入落實公立醫院的體制改革，另一方面則是以全面預算管理為手段不斷提高醫院的管理水平，優化公立醫院的醫療服務質量。在此形勢下，公立醫院應重視內部管理的改革，動態調整全面預算管理并大力推進，真正發揮全面預算管理的作用。

（一）提高公立醫院內部管理水平

近年來，醫療服務行業的競爭日益激烈，公立醫院要想在行業競爭中占據優勢，就必須具備優秀的綜合實力，而全面預算管理則是提高醫院綜合實力的有效手段。公立醫院立足自身發展情況，制定合理的戰略發展目標，在開展全面預算管理的過程中將戰略發展目標分解到各個科室，既有助于戰略目標的達成，又能同步開展成本控制和資源整合，使公立醫院能夠整合力量加強醫療技術創新。

（二）全面提升公立醫院醫療服務質量

首先，公立醫院通過全面預算管理能有效緩解人民群眾看病貴和看病難的問題。公立醫院是公益性事業單位，其最重要的經營發展目標就是為人們提供低價優質的醫療服務。公立醫院通過開展全面預算管理，能夠整合醫療資源、財務資源等，實現資源的最大限度利用，簡化患者就醫流程，降低醫療服務成本，從而降低患者的就醫費用。其次，有利于緩解緊張的醫患關系。全面預算管理和內部績效考核機制的有機結合，既能實現對醫護人員醫療行為的約束和規范，同時也能調動醫護人員的工作積極性和熱情，改善醫療服務的態度，更好地為患者服務，提高醫療服務滿意度，減少醫患矛盾。

二、公立醫院全面預算管理的現存問題

（一）全面預算管理體系不健全，責任落實不到位

首先，全面預算管理組織架構缺乏合理性，公立醫院通常情況下應設立全面預算管理委員會、全面預算管理辦公室、歸口職能部門和預算科室，形成整體性的預算管理架構，明確劃分全面預算管理的職能與職責。然而從公立醫院的實際情況來看，部分公立醫院未設立三級預算管理組織架構，而是由財務部門負責全面預算管理，不僅相關的職能定位不夠清晰，歸口職能科室和業務科室對全面預算管理的參與度并不高，而且各個部門之間溝通難度相對較大，責任難以落實到個人身上，阻礙全面預算管理的順利開展。其次，全面預算管理制度不夠完善，制度發揮著導向性和約束性的作用，部分公立醫院的理念相對滯后，沒有動態完善全面預算管理制度或修改的制度內容缺乏深度，導致預算編制、執行、考核等工作缺乏有力依據，制度的價值未能充分體現。

（二）預算編制方法滯后，預算編制質量不高

首先，從預算編制方法上看，部分公立醫院主要依據歷史數據以增量預算法進行預算編制，此種編制方法雖然流程簡單且效率高，但卻對基礎數據的準確性要求較高，而且存在一定的滯后性。同時，預算編制的過程中對資源配置的關注度不足，導致全面預算管理難以在資源整合方面發揮作用，容易造成資源浪費和不合理利用。其次，從預算編制內容上看，部分公立醫院的預算編制內容僅能體現短期計劃，未能與戰略發展目標相協調。同時，預算編制沒有遵循精細化原則，內容不夠深入、細化。

（三）預算執行效果偏差，預算監管力度不足

預算執行是全面預算管理的核心環節，是達成預算目標的關鍵，同時也是預算管理體系建設的重點內容。首先，從預算執行情況來看，還存在預算執行進度緩慢、年末集中執行等一系列問題，預算執行的有效性不足。主要原因包括兩方面，一方面由于預算編制方案審批完成后，由預算管理部門分解目標并落實到各個科室，預算管理部門目標分解是否合理、任務下達是否及時都影響了預算執行效果。另一方面是由于預算執行的責任不夠明確，各個科室應履行的職能和權責不夠明確，導致各個科室的積極性不足，導致預算執行推遲或實施計劃不合理。其次，從預算執行分析來看，部分公立醫院缺乏動態管理理念，沒有結合預算執行情況進行深入分析，或是采用的分析方法過于簡單，側重于財務數據的核查，目光集中在執行進度方面，未能及時找出預算執行偏差的原因，提出的改進措施也缺乏合理性。最后，從預算執行監管來看，部分公立醫院尚未建立完善的監管和反饋機制，預算監管力度不足，嚴重影響預算執行的嚴肅性，主要原因體現在以下三方面：其一，并未建立完善的預算管理監督方案，僅由財務部門開展人工審查，主觀性較強，預警機制單一，無法動態跟蹤預算執行情況；其二，預算執行監管流程僵化，缺乏重大變化的應對機制，預算執行的效果不佳；其三，預算執行情況的上報不夠及時，歸口管理部門、業務科室以及項目責任人不能及時了解預算執行情況，預算執行中的問題未能及時解決。

（四）考評指標缺乏合理性，預算績效考評缺乏約束力

預算績效考評是對全面預算管理的總結與反饋，既能評價全面預算管理的實施效果，又能為后續的全面預算管理提供參考。公立醫院實施全面預算管理績效考評的時間相對較短，績效考評方面的經驗不足，主要問題體現在兩方面：其一，部分公立醫院設置的績效考評指標缺乏合理性，預算績效指標應充分體現全面預算管理的執行效果，應體現出資金的成本投入、預期產出、效益、滿意度等，全面覆蓋預算支出實際內容。但從實踐情況來看，普遍存在重定性分析、輕定量分析的現象，指標設置過于傳統，和全面預算管理實施情況契合度偏低，內容關聯度不足，績效考評難以收獲預期效果。其二，部分公立醫院對績效考評的重視程度不足，未開展定期性和全面性的預算項目績效分析工作，沒有形成預算管理考核的閉環。同時，由于相關管理人員缺失經驗，績效考評的結果沒有與獎懲機制關聯在一起，績效考評的結果沒有得到充分利用，無法發揮出反饋、激勵等方面的作用。

三、公立醫院全面預算管理的優化措施

（一）優化頂層設計，營造良好全面預算管理環境

首先，建立健全公立醫院全面預算管理組織架構。完整的預算管理組織架構是實施全面預算管理的前提條件，通過明確預算管理責任、職能及任務范圍，確保職能履行到位，實現各個部門的有效對接。公立醫院應立足自身的實際情況，從優化頂層設計的視角出發，建立全員參與、逐層推進、權責清晰的預算管理組織架構，確保各個層級積極且嚴謹地完成相應工作。具體來說，全面預算管理委員會應承擔決策職能，審議醫院預算管理制度、預算方案和預算調整方案；全面預算管理辦公室擬定各項預算管理制度，組織、指導預算歸口管理部門和相關預算科室編制預算，匯總編制醫院全面預算方案，檢查預算執行情況并編制執行情況分析報告。同時，承擔協調職能，負責將目標逐層落實到各個業務科室，發揮指導與審查的作用；歸口職能管理部門牽頭會同預算科室編制歸口收入、支出預算，并監督歸口業務科室收入、支出的預算的執行情況。此外，還應承擔分管和監督職能，監督預算編制和執行情況；預算科室承擔執行主體職能，需抱著嚴謹認真的態度完成本科室預算的編制與執行，確保資金合理利用。

其次，動態完善公立醫院全面預算管理制度。全面預算管理制度需結合實際情況動態調整，所以公立醫院應對現存管理制度進行梳理，找出現存制度的漏洞，在此基礎上制定全面預算管理總則，明確出具體的原則、內容、范疇、方式方法等。按照公立醫院的管理要求，對各項內容進行細化，如預算方案編制細則、預算執行實施辦法、預算績效考評辦法等，確保制度的全面性，最大限度地降低人為因素干擾，推動全面預算管理規范化的開展。

（二）分解戰略發展目標，科學編制預算方案

公立醫院實施全面預算管理的根本目標是加快戰略目標的達成，所以編制預算方案時應緊密結合公立醫院的戰略發展目標。通過利用SWOT分析法將公立醫院的戰略發展目標進行分解，細化成具體的財務指標和非財務指標，并逐步建立短期和長期目標，協調長短期目標后編制預算方案，并秉持著動態管理的理念優化資源分配，實現預算編制模式的合理轉變。

公立醫院開展預算編制時，第一步應梳理預算編制的歷史內容，以歷史數據為參考編制詳細的預算科目編報說明，并同步開展培訓工作，確保業務科室人員充分理解預算科目，加強預算編制的深度。第二步應參考財政部門、衛生健康部門對建立項目庫管理機制的要求，結合預算項目的具體特點，合理采用增量預算法、彈性預算法、固定預算法等，確保預算具有良好的可操作性。第三步應開展預算項目的科學論證，業務科室開展成本效益分析，并將結果上報給資產管理部門，由資產管理目標開展全方位的評審工作，評審合格后交由全面預算管理委員會審議決定，隨后明確具體的資源配置，緊密結合全面預算管理和內部精細化管理，實現資源的充分利用。

（三）優化業務流程，開展多途徑預算執行管控

公立醫院要想實施高質量的全面預算管理，就必須發揮預算執行管控的約束作用，由預算執行管控部門承接預算編制與引領預算考核任務，具體應從以下三個方面入手：其一，合理分解預算目標。全面預算管理是一項系統性的工作，為充分調動參與人員的積極性，應對預算目標進行逐層分解，由各個層級共同努力，打造協同合作、齊抓共管的預算執行管理機制，確保各個部門認真履行職能，加快全面預算管理的腳步；其二，定期開展預算執行分析。為跟蹤預算執行情況，公立醫院應組織召開月度、季度、年度預算分析，并靈活使用比率分析法、因素分析法、結構分析法等，圍繞全面預算管理的整體目標分析預算執行效果，及時發現預算執行中存在的問題和難點，通過有效性分析提出可行性的調整措施，加強預算執行力；其三；建立預算執行動態監管機制。公立醫院應合理應用信息技術，建設預算執行監管系統，監管系統中包括合同管理、費用報銷、成本控制、會計核算等模塊，暢通內部溝通渠道，實現數據信息的實時共享，實現全程化的預算執行監管。同時，建立嚴格的預算調整審批機制，當出現重大變化需要進行預算調整時，應嚴格按照程序進行層層審批，在預算具有良好彈性的前提下合理控制預算。此外，針對公立醫院預算管理工作開展定期專題會議，及時將預算執行分析結果反饋給歸口管理部門、業務科室以及項目負責人，督促各個部門合理調整，推動全面預算管理的順利開展。

（四）緊密結合政策要求，完善預算績效考評體系

近年來，我國頒布了一系列關于全面實施預算管理的意見與建議，如《國務院關于進一步深化預算管理制度改革的意見》中提出強化績效評價結果應用，推動預算績效管理提質增效。公立醫院應積極響應政府政策的號召，落實有效性的績效考評，推動全面預算管理的順利實施，具體從以下兩方面入手：

其一，合理設置預算績效指標。預算績效指標的設定必須做到嚴謹、全面，結合SMART原則，結合預算項目內容安排、成本要求、產出與效益等，開展量化分析，確保指標充分反映出成本支出的經濟性、效益性和前瞻性，只有確保指標的合理性，才能確保預算績效考評的有效性，充分發揮考評機制的約束作用。

其二，持續改進預算績效考評工作流程，強化預算考評結果的利用。公立醫院應成立專門的預算績效考評小組，由專業的績效考評人員組成，制定和全面預算管理相符的考評機制，加強對項目立項必要性、程序規范性、指標明確性的評價和定級。公立醫院也可以尋求第三方專業機構的輔助，通過引入專家彌補評價短板，提高預算績效考評的專業性。在此基礎上，應合理利用績效考評結果，將績效考評結果與年度評比、業務考核等關聯在一起，制定合理的獎懲措施，使績效考評結果更具有實際價值，以此來引領業務活動的開展，實現全面預算管理的實際效果。

結語

綜上所述，在醫療體制深入改革的背景下，公立醫院同樣面臨生存和發展的困境，為打破經營的瓶頸和凸顯公立醫院的公益性特征，應重視全面預算管理的落實和優化。結合公立醫院的現狀，針對性地改進全面預算管理工作，從健全全面預算管理體系、優化預算編制、加強預算執行監管、完善績效考評體系等方面入手，進一步提升全面預算管理的效能，提高公立醫院的綜合實力，實現社會效益和經濟效益并重，推動公立醫院的健康發展。