財務報表分析在企業經營管理中的運用淺析

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引言

作為企業財務管理的重要內容，財務報表分析是對企業財務報表中的數據進行加工、分析、處理，使企業經營管理者能對企業的經營情況、財務情況及發展前景有所了解，在此基礎上做出科學的決策，保障企業的合理經營，減少風險。由此可見，企業要想提升經營管理的水平，實現經營管理的目標，就必須重視財務報表分析工作的開展。

一、財務報表分析的概念、內容及方法

（一）財務報表分析的概念

顧名思義，財務報表分析就是對財務報表中的數據進行分析，也包括數據的比對、評價和解釋，是企業財務管理的重要內容，因此也是服務于企業的財務管理，對企業的資金及各項經濟活動負責。通過財務報表分析，可反映企業某個階段或某個會計時期的經營情況、財務狀況，如企業資產負債、經營利潤、現金流動等情況。簡單來說，財務報表分析就是從企業報表中獲取相關的財務信息，對企業的業績進行評價，并從中找出企業經營管理中存在的問題。

（二）財務報表分析的內容

結合企業會計準則要求得知，財務報表分析內容主要包括以下幾個方面：其一，資產負債表分析。通過資產負債表可掌握企業日常經營活動的情況，包括企業資產、負債、所有者權益等信息。通過對資產負債表進行分析，可使企業管理層知悉企業年度財務狀況，并在結合企業經營實際的基礎上，對發現的經營問題采取有效的措施解決，以保障企業健康發展。其二，現金流量表分析。通過現金流量表，可了解企業特定運營階段的資金流動情況和流動比率，反映的是企業的盈利能力。對現金流量表進行分析，企業管理者可在了解企業財務能力狀況基礎上，對企業的經營策略進行調整，同時針對發現的資金風險、經營風險制定針對性的解決措施，以化解和防范風險。其三，利潤表分析。利潤表反映的是企業運營的利潤情況，對利潤表中的數據進行分析，可使企業管理者了解企業年度的盈利情況，且通過稅前與稅后的利潤對比，由此分析了解企業的凈利潤情況。除此之外，對利潤表進行分析，還可為財務人員合理避稅提供依據，對進一步提升企業的盈利能力有積極作用，也可為企業下一年度工作的開展奠定良好的基礎。

（三）財務報表分析常見的方法

當前，企業財務報表分析常用的方法主要有以下幾種：第一，比率分析法。這一方法指的是對同一時期會計報表中某兩個有關聯性項目數據的比對，由此揭示出一定的發展規律、管理問題，進而為揭示企業盈利能力、償債能力及資金周轉情況提供依據。第二，趨勢分析法。這一方法是根據不同年度所呈現出的發展趨勢進行分析，是將企業各個年份的財務報表的項目金額進行比對，由此對企業某個經濟業務、項目波動趨勢進行分析判斷。比如，通過分析企業近五年的主營業務收入的趨勢，可反映企業盈利能力的波動情況，進而為企業管理層找出影響盈利能力的因素。第三，比較分析法。這一方法主要是對不同時期、不同企業之間的比較分析，具體指的是將企業財務報表中某個特定項目數值與同類型企業、國外先進企業相同項目進行比對，由此分析判斷企業在某個領域所處的位置，可幫助企業管理者明確當前企業與行業中其他企業之間存在的差距，同時找出差距存在的原因。

二、財務報表分析的影響和作用

（一）財務報表分析的影響

財務報表分析對企業經營管理產生的影響，主要體現在以下幾個方面：

第一，對企業經營決策有影響。具體來說，通過對財務報表進行分析，既能反映企業生產經營數據、資金流動數據，還能反映企業資產運營情況、營銷策略。這對企業管理層及外界報表使用人來說，可獲得更多有用的信息。同時，對資產負債表進行分析，可反映企業資產與負債、流動資金、股權結構等情況，可由此揭示企業經營管理中存在的不足和缺陷，進而為企業管理層制定相關制度、改進經營管理提供依據。此外，企業管理層通過查看財務報表分析的結果，可進一步了解和掌握企業經營、資金周轉及負債償還等情況，進而為下一步投融資決策提供可靠的依據。

第二，對企業管理決策有影響。當前正處于信息時代，互聯網、大數據信息技術快速發展，在這樣的背景下，企業在財務報表分析時，應重點關注報表數據的真實性。企業財務報表主要是由資產負債表、利潤表、現金流量表及附注等構成，要想掌握其中的信息，需要企業擁有具備一定財經理論專業的人員，并在具體分析過程中，盡可能地使用通俗的語言、圖形等，使企業管理層及外界報表使用人員能短時間看懂報表，進而為報表使用人員管理決策提供依據。

第三，對企業經營管理有價值影響。作為企業財務管理的重要內容，財務報表分析能夠對企業一定會計期間的經營成本進行分析，也能對企業下一年會計年度經營進行預測。在企業經營過程中，會形成一定的經營利潤，而經營利潤并非是一個獨立的經濟指標，其會受到產品銷量、單位成本、固定成本等諸多因素的影響。企業財務人員分析這些影響數據，可從中找到企業經營管理中存在的問題，并找到問題存在的根本原因，從而為企業調整經營策略提供依據，進而提高企業管理水平。此外，在財務報表分析促進企業內部管理水平提升后，可加速企業資金的回流，改善企業生產經營管理流程，使投資資金快速轉化為商品或貸款，不僅能減少資金在存貨、應收賬款上的占用，還可避免資金閑置，從而提升企業經濟利益。

（二）財務報表分析的作用

財務報表分析在企業經營管理中發揮的作用，具體體現在以下幾個方面：

第一，可為企業經營管理指明方向。企業財務報表中除了有財務會計相關的數據以外，也有生產經營相關的數據。對企業財務報表進行分析，可使企業管理層對企業的經營狀況有所了解，并明確其中是否存在問題。與此同時，結合財務報表分析結果，企業管理層也能明確企業資金流動的方向，可為企業管理層進行投資預測、籌資方案選擇等提供依據。在企業經營情況良好時，可獲得一定的經濟效益，由此可進行相應規模的資金投入；反之，企業經營情況偏差時，導致企業虧損，此時就需要進行相應經營活動的調整轉型，或者是減少相應資金的投入，以避免有更大的虧損。

第二，可幫助企業實現經營目標。通過對財務報表進行分析，可為企業管理層改善經營管理提供依據，還可促進企業管理效率提升、管理成本降低，由此提高企業經營效益，最終實現企業的經營目標。同時，企業管理層可結合財務報表分析結果對下一年度的經營目標進行預測，并為相關投資項目可行性分析或融資方式確定提供參考。這樣既能幫助企業降低經營管理的成本，也能提高企業經營利潤。此外，在財務報表分析中，通過采用趨勢分析方法，可幫助企業管理層找到影響企業盈利能力的因素，由此為管理層改進生產工藝、降低成本、提升盈利能力提供參考，進而保證企業經營利潤目標的實現。

第三，可改善資本結構。在財務報表分析中，通過對資產負債率、現金比例、資金周轉率等指標進行法分析，可幫助企業管理層了解企業的償債能力，進而通過有效的措施改善企業的資本結構。比如，部分企業開展融資活動時，并未充分考慮自身流動資產邊線的能力、資金周轉的情況，從而盲目向銀行借款，導致企業的資產負債率較高。若企業資金鏈斷裂，無疑會給對企業帶來致命的打擊。而將財務報表分析應用在企業經營管理中，對企業當前和未來經營狀況進行分析預測，可減少企業的經營風險，確保企業穩定運行，同時還能改善企業的資本結構，提升企業經營管理的效益水平。

三、企業財務報表分析中存在的主要問題

（一）存在重財務指標輕非財務指標分析的現象

目前，許多企業在財務報表分析工作中，在相關指標分析方面有較大的局限性，尤其體現在更側重主營業務收入、流動資金、資產損益等財務指標的分析，而對于財務比率等非財務指標分析有所忽略，以至于整體的財務報表分析價值作用被弱化。對企業發展來說，非財務指標是反映企業生產制造等情況的關鍵性因素，如企業在生產管理中投入的資源成本等，對企業未來發展有重要意義。如果在財務報表分析中，僅是對傳統財務指標進行分析，則無法全面、準確及有效地評估企業的經營發展情況，弱化了財務報表分析的作用。

（二）財務報表分析結果不全面

從現狀來看，財務報表分析結果也并不全面，具體體現為：首先，在財務報表分析中，更多是對既往經濟事項的信息進行分析，而對于企業未來財務和經營情況的預測較少涉及，使得財務分析停留在表層，缺乏深度。顯然這樣的分析方法并不能滿足現代企業發展的需求。其次，表現為部分企業財務報表本身不完善，不能全面反映企業的全部財務信息，也一定程度上降低了財務報表分析的價值。最后，存在部分企業管理層只關注眼前利益而對財務報表數據進行“達標”調整的現象，影響財務報表的真實性，最終影響財務報表分析在企業經營管理中的作用發揮。

（三）財務人員綜合能力有待提升

財務人員是財務報表分析工作的主體，因此其專業水平直接關乎財務報表分析的質量。然而從現狀來看，許多企業的財務人員綜合素質水平較低，并不具備相應的財務分析能力，在日常工作中，更多是進行記賬、報表編制等基礎工作，加上企業不重視或缺少對財務人員的系統性培訓，以至于許多財務人員大多只掌握本職的財務工作，對企業其他各項經營業務不了解，業財融合分析能力弱，無法通過有效的分析為企業管理決策提供參考和建議。

四、企業經營管理中有效運用財務報表分析的策略

（一）提高指標分析的全面性

企業在運用財務報表分析時，除了要重視對財務指標進行分析外，更要重視對非財務指標的分析，因為非財務指標在反映企業發展狀況中所起的作用也是不容忽視的，對非財務指標的分析也是相當重要的，企業應實現對財務指標與非財務指標的綜合分析，進而提升企業財務報表分析的全面性。在具體的工作中，為實現對企業經營和財務狀況進行全面分析，應注重結合企業的短期規劃和長期規劃，對企業財務狀況進行綜合分析，避免片面性。

（二）不斷完善財務報表分析工作體系

企業在經營管理中應充分發揮財務報表分析的作用，而財務報表分析工作的開展，需要有完善的工作體系作為支撐。因此，為進一步完善財務報表分析工作體系，企業可從以下幾方面入手：第一，優化財務報表分析方法。在具體措施上，做好財務人員的選拔與培訓工作，應保證財務人員對各種分析方法有所了解，可實現對財務報表多維度的分析，提升分析結果的科學性、全面性。與此同時，在分析財務報表過程中，有必要采用多元化的分析方法進行多維度的分析，以保證財務報表分析結果的全面性、客觀性，能夠真實全面地反映企業的經營管理情況，進而為企業管理決策提供科學依據。第二，加強企業財務報表的質量管理。財務報表的質量也對財務報表分析的結果有直接影響，為保證分析結果的科學性，也有必要加強財務報表的質量管理。企業應在明確財務人員崗位職責的基礎上，落實其崗位職能，在財務報表分析時，應安排專業的分析人員，并打造規范化的分析流程，完善分析框架體系，從而保證財務報表與財務報表分析能有效銜接。此外，也應結合財務管理的要求進行財務基礎數據的完善，推動財務賬務工作有序進行，保證財務報表內容的完整性。具體可通過設置審核崗加強對報表信息的審核，以財務數據信息的真實性、完整性為審核的重點，進而為財務報表分析工作奠定良好的基礎。第三，建立完善的財務報表分析管理信息系統，發揮信息技術的作用，實現對財務分析數據的自動獲取和分析，減輕分析人員的工作量，提升分析的效率。

（三）全面提升財務人員的綜合能力

為進一步提升財務報表分析水平，企業應對財務分析人員提出嚴格的要求，財務人員不僅要具備較高的業務能力，同時，企業還要加強對財務人員的業務培訓，以促進其綜合能力的提升。在具體的措施上，企業要重視對財務人員的培訓，在制定培訓方案時應融入財務報表分析的內容，使財務人員能充分掌握財務報表編制和分析的能力。財務人員也要不斷提升自主學習能力以促進綜合能力的提升，熟悉掌握現行的財政、財務政策，在具體的財務報表分析中，綜合考量企業運營環境和情況，從整體的角度去分析企業在行業中整體發展的情況，了解行業發展的趨勢。不僅如此，在實際分析中，財務人員還需全面掌握企業的財務狀況，及時發現存在的問題并分析原因，提出針對性強且行之有效的建議，以有效發揮出財務報表分析的作用，促進企業經營管理水平提升，實現更好的發展。

結語

總而言之，財務報表分析對企業經營管理與決策有重要影響和作用，這就需要企業重視財務報表分析工作的開展，構建完善的工作體系，推動財務報表分析工作順利開展，同時重視提升財務報表分析的專業化水平，做好人員的能力提升工作，以充分發揮出財務報表分析在企業經營管理中的作用，進而推動企業經營管理目標的實現，促進企業可持續化、高質量的發展。