基于巡視反饋的高校風險管理審計實施探索

隋偉燕 浙江經貿職業技術學院

引言

隨著高等教育的快速發展，優秀師資持續引入、基本建設不斷加快、招生規模逐步擴大，這些都意味著高等教育的資金投入越來越多、經濟活動越來越紛繁復雜，高校管理風險隨之增大。2020年5月1日起施行的《教育系統內部審計工作規定》（中華人民共和國教育部令第47號）拓展了高校內部審計的職責范圍，將對單位風險管理實施監督、評價和建議作為重要工作內容。如何充分發揮高校內部審計的基礎性、源頭性作用，高質量開展風險管理審計工作，達到促進高校提高風險管理水平、完善治理的目標，是目前高校內部審計面臨的新課題。

黨的十八大以來，中央和地方各級黨組織對高校展開了一系列專項巡視，從巡視反饋情況來看，高校在科研經費、工程建設、資金管理等重點領域廉潔風險依然突出。關注這些巡視揭示的問題或潛在風險，將其作為一個重要的風險事件庫進行挖掘和分析，可以更有針對性地識別高校經濟活動面臨的主要風險點，更科學有效地開展風險管理審計，也更有助于促進高校實現“防風險、強管理、促發展”的目標。

一、基于巡視反饋的高校經濟活動存在的問題分析

以浙江省為例，2020年至2021年，浙江省委先后對33所高校開展了常規巡視。通過梳理浙江省紀委省監委網站公布的巡視反饋和高校整改相關信息，發現目前浙江省高校的經濟活動風險主要集中在采購管理、工程管理、資產管理、科研經費管理、中央八項規定執行、財務管理、繼續教育合作辦學等方面。

（一）采購管理方面存在的問題

（1）采購程序不規范。因對采購政策不熟悉、項目實施統籌不到位等原因導致本應集中采購而未進行集中采購、不符合單一來源采購條件的執行了單一來源采購；在工程類項目中拆分項目規避公開招標監管；采購信息公布公開范圍窄、市場競爭不充分。

（2）對采購把關不嚴。采購監管部門對采購的預算、計劃、執行、驗收等全流程內控管理不到位，存在采購項目前期調研不到位、采購未經審批、招標參數制定不合理、采購信息發布不規范、出入庫記錄等驗收資料缺失、合同要素不規范、合同內容條款不合理、合同未按要求簽章等問題；在招投標過程中未落實對投標人資質的把控和對中標結果的復核、對招標代理機構的考核，導致有前期調研提供方案的單位參與投標并中標甚至存在串標行為；有的甚至存在關聯企業采購、耗材采購“自我”供應情況。

（二）工程管理方面存在的問題

（1）內控制度不健全。未及時制定或完善基建工程管理、修繕工程管理、工程變更管理、招投標等制度；“采管不分離”，由同一個部門負責工程招標、工程具體實施和工程驗收等工作。

（2）對基建項目的管理不規范。在基建項目招投標中存在大額項目漏項情況；先施工后簽署工程聯系單導致后續造價糾紛；工程建設項目超面積、超概算；因存在合同結算爭議問題導致基建項目在施工竣工驗收后長時間未完成竣工決算；在基建項目完工后未及時轉固；工程延期竣工未按合同約定追究施工單位法律責任。

（3）對修繕工程的管控不到位。修繕工程的實施流程不規范，對修繕工程變更缺乏規范的管理機制；個別施工單位壟斷工程項目；未理順修繕工程管理的組織架構，多頭管理導致責任不明、互相推諉。

（三）資產管理方面存在的問題

（1）固定資產日常管理薄弱。家具、圖書、設備等固定資產賬賬不符、賬實不符；在建工程、對外投資、房屋構筑物賬賬不符；未將動植物資產、捐贈資產等納入固定資產管理；“重采購輕管理”，設備采購后未及時驗收入庫并投入使用；對科研教學材料、低值易耗品等存貨盤點和出入庫管理流于形式；未按照國有資產管理制度及時對符合條件的國有資產進行核銷、報廢處置等。

（2）設備閑置浪費。新采購設備因技術落后、技術參數不符等原因只能閑置或使用率低下，造成國有資產的浪費。

（3）對國有資產出租出借管理不規范。未及時制定相關管理辦法；出租出借經營用房產時存在未經審批、應公開招標未公開招標等問題；在確定出租招標起始價時未經第三方評估，導致低價出租；經營用房租金長期歉收，未及時結清；違規減免房屋租金；未及時將國有資產經營收入上繳財政。

（四）科研經費管理方面存在的問題

（1）科研項目管理不到位。將個別縱向科研經費當橫向科研經費進行管理和使用；未明確相關監督部門在科研項目管理中的責任和權限，導致對科研項目的審核和科研經費的使用把關不到位；在立項審核上把關不嚴，欠缺項目真實性論證，導致“橫向項目‘自我’委托”問題；橫向科研項目合同審簽流程不完善，對橫向科研合同審核不到位；應結未結的橫向項目長期掛賬。

（2）科研經費使用不規范。在科研經費中違規發放勞務費、違規支付專家咨詢費、違規報銷差旅費、列支違規機票、超標準列支出版著作資助費用等；個別教師通過虛報差旅費和打印費等、虛假采購、虛開發票等違規套取科研經費；未按照非經營性資產出借、儀器設備管理等辦法對校內教師收取橫向項目管理費、設備使用費等。

（五）中央八項規定執行方面存在的問題

（1）對三公經費把關不嚴。公務接待管理不到位，存在同城接待、公務接待超標準或者超次數、公務接待清單等報銷憑證缺失等問題；公務用車管理不到位，存在節假日值班公車接送、用車臺賬不規范、油料和IC加油卡使用不規范、公車運行費用在下屬單位列支、用公車加油卡為私家車加油以及公車私用等問題；存在辦公用房超標和違規占用問題。

（2）對會議費、培訓費把關不夠嚴格。未按照上級批復意見控制國際會議的參會人數；將本應由學校承擔的會議費轉嫁給下屬單位；違規開展無實質性內容的考察培訓。

（3）違規發放績效、津補貼。超額發放績效工資；以電話費補貼、基建組合津貼、高溫補貼、衛生防疫津貼、手機套餐費、校外業務拓展激勵獎等名義違規發放津補貼；中層以上干部違規領取職稱評審費；違規發放培訓中心業績超額獎勵。

（六）財務管理方面存在的問題

（1）報銷審核把關不夠嚴格。違規報銷勞務費、交通費、打印費、視頻制作費、虛開發票等；大量關聯企業往來交易，存在利益輸送風險。

（2）資金管理使用不規范。未建立暫借款核銷監督機制，未定期清理暫借款；存在購房借款等不合規借款問題；大額資金借款流程不規范，存在國有資產流失的風險；未建立往來款管理機制，未定期對往來款進行清理結算，導致部分往來款長期掛賬；存在墊付資金、科研項目結余資金未能及時清理；違規使用大額現金。

（3）公款競爭存放制度未嚴格落實。未將下屬單位的閑置資金納入學校及所屬單位公款競爭性存放公開招標。

（七）繼續教育合作辦學方面存在的問題

（1）對繼續教育學院的管理不到位。繼續教育工作“管辦不分離”，存在二級學院和繼續教育學院分散辦學、分頭招生問題；繼續教育辦學項目招生宣傳材料審核不嚴，存在易產生歧義的內容；繼續教育相關財務工作未納入學校財務統一管理。

（2）對合作辦學管理不到位。未制定相應的退出機制，對合作辦學中教學質量嚴重滑坡、影響學校聲譽的情況不能及時處理；關于合作辦學分成比例的確定未制定統一的標準；存在合作辦學企業拖欠學費分成款問題；校內教師擅自以學校名義作招生宣傳，并拖欠合同款。

（八）對下屬企業管理有欠缺

對下屬企業對外投資、三重一大事項的審批、財務監管和財務檢查監管不到位，有的校辦企業違規使用資金，有的高校對校辦企業缺少相應的考核制度。

二、基于巡視報告的高校風險管理審計實施探索

目前，高校內部審計主要通過開展財務收支審計、經濟責任審計、專項審計等方式對學校進行常態化“經濟體檢”。如果能在“經濟體檢”過程中融入風險管理審計，強化對風險點的日常識別管理和防控監督，將對高校提高風險管理水平有重要意義。基于此，我們根據梳理出的33所高校專項巡視發現的風險點，從采購管理、工程管理、資產管理等八個方面，提出具體的審計實施措施。

（一）政府采購方面

針對審計風險點“政府采購管理制度建立情況”，擬采取的審計實施措施——關注是否及時修訂完善政府采購、招投標等相關管理制度，以及是否及時組織開展新政策的學習。

針對審計風險點“政府采購程序選擇情況”，擬采取的審計實施措施——關注選擇的采購方式是否合規，是否拆分項目規避監管。

針對審計風險點“政府采購管理情況”，擬采取的審計實施措施——關注是否建立健全采購的預算、計劃、執行、驗收等全流程內控管理；關注是否超范圍和無計劃的采購活動；關注采購的流程和公示情況是否合規；關注專家的選擇、評標標準的確定是否科學合理；關注有無落實對投標人資質、中標結果的審核和招標代理機構的考核；關注采購合同的內容條款是否完整明確、要素是否齊全。

（二）工程管理方面

針對審計風險點“內控制度的建立情況”，擬采取的審計實施措施——關注是否建立健全基建工程/修繕工程管理、工程變更管理、資金管理等制度。

針對審計風險點“基建修繕工程招投標情況”，擬采取的審計實施措施——關注限額金額節點的項目，是否存在拆分項目規避招標情況。

針對審計風險點“基建修繕工程監管情況”，擬采取的審計實施措施——關注是否按照合同約定履行相應的付款、追責情況；關注是否存在“采管不分離”、多頭管理情況；關注是否存在施工單位壟斷；關注是否存在工程項目超面積、超概算情況；關注工程項目變更洽商情況；關注固定資產轉固情況。

（三）資產管理方面

針對審計風險點“國有資產日常管理”，采取的審計實施措施——關注是否定期進行固定資產的清查工作，有無賬賬不符、賬實不符；關注離職、退休教職工名下的固定資產和使用科研經費采購的固定資產的管理情況；關注動植物資產、捐贈資產、無形資產的入賬情況；關注固定資產、存貨的驗收和出入庫的管理和監督情況；關注資產閑置和使用率低的情況；關注固定資產核銷報廢情況。

針對審計風險點“國有資產出租出借”，擬采取的審計實施措施——關注出租出借的審批、公示、租賃價格確定等是否合規；關注資產出租收入是否按合同約定收取并及時上繳財政。

（四）科研經費管理方面

針對審計風險點“科研項目管理”，擬采取的審計實施措施——關注科研項目立項是否合規、結轉是否及時；關注橫向科研項目合同審核情況。

針對審計風險點“科研經費使用”，擬采取的審計實施措施——關注是否違規報銷勞務費、差旅費、出版著作費用、打印費；關注是否通過虛假采購、虛開發票等套取科研經費；關注大額支出是否簽訂合同并按合同執行；關注是否對校內教授收取橫向項目管理費、設備使用費。

（五）中央八項規定執行方面

針對審計風險點“公務接待管理情況”，擬采取的審計實施措施——關注有無同城接待、超標準或超次數等違規接待；關注公務接待報銷附件是否完整。

針對審計風險點“公務用車管理”，擬采取的審計實施措施——關注是否存在節假日值班公車接送；關注是否公車私用或用公車加油卡為私家車加油；關注公車運行費用是否在下屬單位列支。

針對審計風險點“辦公用房”，擬采取的審計實施措施——關注辦公用房是否超標或違規占用。

針對審計風險點“會議費、培訓費”，擬采取的審計實施措施——關注會議申請與實際執行的合規性；關注是否開展無實質內容的考察培訓以及培訓費的列支是否合規。

針對審計風險點“績效工資、津補貼”，擬采取的審計實施措施——關注是否超額發放績效工資；關注是否以電話費、高溫補貼等名義違規發放津補貼；關注學校中層以上干部領取勞務費情況。

（六）財務管理方面

針對審計風險點“資金管理使用”，擬采取的審計實施措施——關注暫借款流程是否規范；關注往來款是否長期掛賬；關注大額現金使用情況。

針對審計風險點“財務報銷審核”，擬采取的審計實施措施——關注財務審批手續是否規范，是否制定檢查連號發票、虛假發票等違規報銷的具體措施。

針對審計風險點“公款競爭性存放”，擬采取的審計實施措施——關注是否將下屬單位納入公款競爭性存放統一招標。

（七）繼續教育合作辦學方面

針對審計風險點“繼續教育管理”，擬采取的審計實施措施——關注是否存在“管辦不分離”；關注招生宣傳材料的審核；關注繼續教育相關財務工作是否納入學校財務統一管理。

針對審計風險點“合作辦學”，擬采取的審計實施措施——關注是否設置合作辦學的退出機制；關注學費分成比例的確定、收取是否合規；關注以學校名義招生宣傳的情況。

（八）對下屬企業的管理方面

針對審計風險點“財務監管”，擬采取的審計實施措施——關注對下屬企業管理制度的建立情況；關注下屬企業利潤上交情況；關注與下屬企業之間的合同及執行情況。

結語

高校內部審計作為高校重要的內部自我約束機制，應秉承“良醫者，常治無病之病”的理念，牢固樹立“治已病、防未病”的價值導向，在“經濟體檢”過程中強化風險管理意識，充分挖掘高校管理的隱患因素和“病灶點”，促進高校健全風險管理體系，提升風險管理水平，全面助力高校治理現代化。