稅收籌劃在科技創新企業中的意義及風險應對

文/王瓊 （北京創奇視界科技有限公司）

疫情之下，部分企業面臨著經營和生存壓力，為了促進企業良性發展，國家相繼出臺了一系列有導向性的稅收政策，支持科技創新企業渡過難關，比如研發費用資金補貼，延期納稅、階段性減免社保、降低貸款利率等。科技創新企業應利用自身的優勢，緊跟政策導向，同時加強稅收籌劃風險方面的認識，預防和減少涉稅風險，提高企業整體管理水平，促進企業穩定發展。

一、科技創新企業稅收籌劃概述與意義

（一）稅收籌劃概述

稅收籌劃是指納稅人在不違反相關法律法規的條件下籌劃與安排企業經營活動、投資活動、籌資活動等，達到降低稅負或延遲納稅的一系列舉措與行為，叫作稅收籌劃。稅收籌劃屬于事前行為，其特點包括預見性、長期性以及合法性等，旨在降低企業稅收負擔，為企業創造更多的稅后利益。

（二）稅收籌劃的意義

1．有利于納稅人納稅意識的提升

科技創新企業作為納稅人，要開展稅收籌劃工作，必須要對稅收相關的法律法規進行研究，對稅收政策與動態進行了解，這是開展稅務籌劃工作的重要基礎，在熟悉政策的基礎上，也會提升企業的納稅意識，金稅四期日益成熟，稅務風控日益健全，大數據對企業的監管更加嚴格，企業一定要提高納稅意識。

2．有利于管理水平的提高

稅收籌劃有助于企業在管理上多謀劃，在科學合理的指導下，制定完善的財務制度和規范業務流程，要求財務人員對新的會計準則與稅法知識熟練掌握，按稅收要求設置科目、記賬等工作。要求業務部門簽訂合同具有規范性，充分考慮到銷售貨物和稅務機關稅收要求相匹配，盡可能享受現有優惠政策。由此可見，稅務籌劃對管理者要求較高，需要綜合考慮業務、財務層次的問題。

3．有利于降低企業稅負，提高經濟增加值

科技創新企業在稅收籌劃時，應打造一套符合自身發展的稅收籌劃方案，可以有效降低成本，減少應納稅額，提升經濟增加值。如果企業缺乏一個良性可行的稅收籌劃模式，在納稅層面會存在一定的盲目性，不能合理利用各類稅收優惠政策，最終影響企業資金的周轉。

4．有利于資金時間價值的充分利用

企業可以根據稅收政策要求，申請延期納稅申報、申請階段性減免社保費等，充分利用疫情期間的政策優勢獲得資金的時間價值，等同于通過政策得到一筆無息貸款，緩解疫情期間企業短期的資金壓力，增強流動資金的周轉。

5．有利于企業持續發展，爭取企業綜合經濟效益最大化

科技創新企業在稅收策劃時，不能只關注單一稅種的稅負最低，還要綜合考慮籌劃效果，避免眼前降低稅負利益，忽視了企業長期規劃及自身價值的最終實現。

（三）科技創新企業稅收籌劃的特點

科技創新企業經營特點明顯，重視自主創新，研發活動專業復雜，同時也賦予了科技創新企業很大的成長和創新空間。從整體上分析，企業稅收籌劃主要有以下特點：第一，具有時效性。在產業經營方面具有科技研發難度較大、研發技術時效性強，在稅收政策方面，時常會發生稅收政策調整，所以，企業稅收籌劃時必須時刻關注相關政策動向變化，比如，加計扣除比例從50%調到75%，2022年又調至100%，因此，籌劃方案也要隨之進行不斷的調整。第二，具有多樣性。受不同行業和研發方向差異、稅收籌劃目的也不同，不同類型的研發企業從事新產品、新技術研發的類型也不同，導致了稅收籌劃的多樣性，企業需要合理分析，打造適合企業的籌劃方案。第三，具有復雜性。籌劃過程中企業要綜合考慮到各個征收環節，比如增值稅、企業所得稅征收環節，另外可以利用組織架構方式，選擇合適地域的稅率，還有研發資本化、費用化決策也需要考慮到。

（四）稅收籌劃與企業運營的關系

稅收策劃表明企業的納稅意識在逐漸增強，通過企業嚴謹的納稅，認真籌劃，可有效幫助企業減輕稅負，長此以往，有利于企業的發展，在內控過程中，應積極尋求符合自身發展的管理模式。稅收籌劃工作較為特殊，企業特性與稅務工作之間的關系密切。第一，與其他行業相比，企業研究和開發階段需要投入較大的研發成本，資金壓力較大，如果進行合理的稅收籌劃，會減少稅收方面的負擔，比如在資質方面，可以申請高新技術企業、專精特新企業，一方面，可以享受國家的補貼政策和稅收減免優惠，另一方面，還可以大力發展新技術，主動融入大企業的技術范圍，有助于激發企業的創新動力，第二，設置專賬，按項目立項，合理分攤歸納研發費用，利用研發費用加計扣除優惠政策，加大企業經營費用，降低營業利潤。第三，根據各行業的不同情況，享受稅收優惠政策，充分利用技術合同免稅備案、即征即退等方面的政策，降低增值稅的稅負。第四，利用“地域”優勢，通過相應組織形式來實現稅收籌劃，對稅務管理籌劃空間進行拓展，降低企業的稅負。合理地策劃減少企業成本，為企業創造更大經濟價值。第五，提高抵扣額，提倡員工報銷盡量索取增值稅專用發票，火車票、飛機票盡量提供行程單，財務崗位設置合理科目，享受加計抵減政策。

二、稅收籌劃活動中的風險分析

（一）稅收籌劃風險出現的原因分析

稅收籌劃風險產生的原因主要有內部原因、外部原因兩個方面。外部原因指的是國家相關法律法規，以及企業面臨的宏觀經濟政策、法律、社會環境等變化。目前，我國稅務法律法規的內容還需進一步完善，這就讓科技創新企業在稅收籌劃過程中可能對稅收政策的認識不足，理解不透，導致了稅收籌劃風險增加[1]。我國稅制不斷改革，在稅收管理方面實行簡政放權，放管結合，部分業務稅務機關不進行事先審批，這也讓企業的稅收風險隱患進一步增加，如果企業與稅務機關之間缺乏溝通，對政策把握不準也會增加企業稅收籌劃風險。內部原因指的是由于企業對經濟效益最大化管理越來越重視，往往會對稅收籌劃風險有所忽視，未意識到優惠政策實施過程中的風險性，企業內部稅收籌劃管理機制不夠完善、各個經營環節不連貫等問題都會增加企業稅收籌劃風險。稅收籌劃工作具有很強的專業性與系統性，要對很多因素綜合考慮，進行籌劃必須由稅務、財務等專業素養較強的人具體實施，如果使用不合理的稅收籌劃管理方式，影響了稅收籌劃的科學性，就必然會給企業帶來風險。企業對稅收籌劃管理工作不夠重視會影響到諸多稅收籌劃工作的規范性，使稅收籌劃存在薄弱環節，再加上現在很多企業依賴經驗主義，這就讓稅收籌劃風險出現的概率增加，如果不能及時應對風險，必然會影響到企業納稅工作，提高企業風險發生的可能性。

（二）稅收籌劃風險存在的問題

1．缺乏足夠的風險意識

在我國經濟發展過程中，我國推出了一系列優化政策，希望以此促進科技企業良好發展。但是，由于部分企業內部稅務意識不足，風險防范意識不強，再加上過于關注如何利用優化政策實現利益最大化，而忽視了內部財務部門的發展，導致財務部門在企業經營發展中受限。而管理人員受到傳統企業發展模式的影響，自身納稅意識不足，風險意識不強，再加上企業財務職能劃分界限不明朗，相關工作人員對納稅知識的關注度不足，進一步增加了企業的稅務風險。長此以往，必然會對企業正常運營帶來嚴重影響，如果企業不能及時改善這一問題，會讓企業稅務外強中干，一旦出現資金問題必然會引發各種稅務問題，后期資金如果不能得到保證，會導致企業資金周轉短期問題，導致企業面臨經濟危機，不能正常運營。

2．對稅收政策的掌握不足

在稅務管理時，應嚴格按照相關稅收政策、法律法規等進行稅務籌劃活動方案的合理制定，通過對稅務籌劃方案的切實執行來實現節省稅金支出這一目標。但實際上，由于稅收優惠政策時常調整變化，稅務籌劃人員在政策理解方面存在一定的偏差，會增加政策風險。主要體現在：第一，稅收政策與法律法規關系范圍廣泛，且內容復雜性強，一些稅收政策與法律法規還會跟隨市場變化而不斷變化，這就很容易讓稅務籌劃人員對稅收政策掌握不足。稅務籌劃并不是短期工作，而是需要長期開展。在新政策實施過程中，新舊政策之間可能存在一些內容重復、交叉等問題，企業稅務籌劃人員不能提前對新政策變化方面有所了解，部分新政策與企業稅務籌劃方案之間存在矛盾之處，這也會讓企業面臨稅務風險。第二，由于稅收政策存在多樣化特點，稅務籌劃人員在理解與把握各項政策時存在一定的偏差。比如，如果稅務籌劃人員沒有深入理解相關經濟政策與稅收政策，可能會制定出不符合我國相關稅收規定的稅務籌劃方案，導致企業出現違法納稅的現象，稅務籌劃工作效果不佳。除此之外，稅務籌劃人員在進行稅務籌劃方案的制定過程中，并未分析企業實際發展情況與稅收政策的適應性，并未選擇合適的稅收政策，導致稅務籌劃風險產生[3]。

3．缺少納稅籌劃方面的崗位與人才

稅收籌劃管理工作具有較強的系統性與專業性，需要專業稅收籌劃人員專門負責此項工作。但實際上，很多企業內部并未設置納稅籌劃方面的崗位，也欠缺納稅籌劃方面的專業人才，這就給企業稅收籌劃工作的開展帶來了阻礙，也在一定程度上增加了企業經營風險。部分企業由于欠缺專業的稅收籌劃人才，制定的稅收籌劃方案有著很強的隨意性，且現有的稅收籌劃工作人員缺乏豐富的工作經驗、創新意識不強等問題明顯，導致企業稅收籌劃工作受到影響。現有的稅收籌劃人員對稅收政策、相關法律法規的掌握還需進一步加強，在稅收籌劃實踐中存在政策理解不到位的現象，很難保證稅收籌劃的質量。另外，企業針對稅收籌劃工作的激勵機制不完善，導致員工工作質量與積極性大受影響，也會對企業稅收籌劃管理工作的長遠發展帶來嚴重影響，進一步增加企業納稅籌劃風險。

三、稅收籌劃風險的應對建議

（一）樹立稅收籌劃管理的風險防范意識

要想做好稅收籌劃風險管控，應先在企業內部樹立較強的稅收籌劃管理風險防范意識，增強企業全員納稅意識，并制定完善的稅務風險管理體系。企業管理人員納稅意識增強、稅收籌劃風險防范意識也會增強，將會直接影響企業文化與部門整體發展情況。企業要想在經營管理的各個環節中落實稅收籌劃管理的風險防范舉措，應先確保企業全員具備較強的風險防范意識與納稅意識，打破傳統思維對稅收籌劃的局限性認識，充分意識到稅收籌劃方案的積極作用，同時優化改革企業發展中存在的諸多問題，對稅收部門工作與管理進行定期商討，重視財務管理部門發展，加大對稅收部門各方面的投入，支持其參加與稅收籌劃相關知識的講座和培訓會，讓企業全員認識到稅收籌劃的重要性，明確稅務與財務工作的必要性，積極主動學習相關稅收政策，準確把握政策要點，配合稅收籌劃人員、財務部門開展相關工作，促進企業財務工作有序進行[4]。除此之外，企業還可以進行稅務風險流程管控的合理制定，根據企業發展方向、稅務風險管控工作，完善稅務風險管控體系，滿足企業對數據信息、財務信息的實際需求，實現稅務風險的高效管控，降低企業稅收籌劃壓力。

（二）加強稅收政策學習，及時關注稅收政策變化

市場經濟環境不斷變化，相關政府部門不斷完善經濟政策、稅收政策以及稅務相關法律法規，稅收籌劃正是在不斷變化的稅收政策、法律法規的基礎上進行的，實現對稅收籌劃方案的合理調整，有效降低企業稅金支出。所以，企業要想提高稅收籌劃風險應對能力，必須要實現對稅收政策的合理把握，及時了解稅收政策的動態變化，應對我國稅收政策更加關注，客觀分析其具體變化，實現對稅收政策的合理把握，降低稅收籌劃風險。在應用稅收優惠政策的過程中，企業要重視以下幾個方面。第一，對稅收優惠政策具體內容進行深入分析，加強與稅務機關或稅務代理機構之間的聯系，了解享受稅收優惠需要的條件與申請流程。第二，企業還應對稅收優惠政策有全面、客觀的認識，在合理合法的前提下，靈活運用稅收優惠政策。第三，在稅收籌劃方案的制定中要以長遠利益的實現為主要目標，重點分析市場經濟環境變化特點與趨勢，并從整體的角度對稅收政策變化趨勢與調整方向進行充分考慮，讓稅收優惠政策得到真正落實。第四，企業要根據經營特點與發展戰略，全面提高企業經營活動與稅收優惠政策之間的適應度，對企業經營決策進行優化調整，促使稅收籌劃方案更具科學合理性。

（三）加強與稅務機關的溝通

在新政策實施過程中，如遇到不確定的條款，還需要與征管部門進行溝通和確認，以免引起稅務糾紛，保證與稅收法規達成一致，不因誤解政策導致企業出現漏稅的情況，出現企業失信行為，影響企業籌融資和企業形象，通過溝通，還可以及時了解到最新的優惠政策變化，抓住機會，實現最終的減稅目的。

（四）提高籌劃方案的靈活性并及時調整

目前，我國稅收法案等正處于不斷完善階段。對企業稅收籌劃人員而言，籌劃方案設計過程中要求對國家目前各項稅收政策與法律法規變化十分關注，全面了解相關內容，并將其靈活運用到稅收籌劃中，提高籌劃方案的靈活性。同時，在籌劃方案的執行過程中，也要足夠重視。企業應對方案整體執行進度進行實時跟蹤，根據企業實際運營情況等對方案進行調整，提高籌劃方案的時效性。除此之外，企業還應對稅收籌劃成本進行有效控制，在遵守相關法律法規的基礎上調整企業內容，做好稅收籌劃監管，有效節約稅收籌劃成本[6]。

（五）建立代理機構的專業化服務優勢

稅收籌劃是一門涉及范圍廣、專業性強的籌劃行為，為確保稅收籌劃方案的合理性與時效性，企業可以借助與專業代理機構的合作來開展稅收籌劃工作。代理機構具備專業的稅收籌劃人才和豐富經驗，對相關政策以及法律法規比較熟悉，與代理機構的緊密合作，未嘗不是明智之選。

四、總結

在新時代背景下，社會經濟不斷發展，時代不斷變化，科技創新企業面臨的行業競爭越發激烈，科技創新企業必須要對稅收籌劃風險問題更加重視，積極采取有效措施應對稅收籌劃風險。

企業還須增強企業內部稅收籌劃風險防范意識，及時關注各項稅收政策，掌握稅收政策的動態變化，提高稅收籌劃方案的靈活性，將代理機構的專業化服務優勢充分發揮出來，有效規避各類稅務風險，促進企業良好發展。