企業(yè)報表分析的風險防范闡述

文/陳笑 （浙江花園新型建材有限公司）

財務(wù)報表分析是對企業(yè)財務(wù)報表所提供的數(shù)據(jù)進行加工、分析、比較、評價和解釋，以此考量財務(wù)報表的真實性與準確性，全面反映企業(yè)真實的財務(wù)狀況。伴隨著社會經(jīng)濟的快速發(fā)展，我國社會各行業(yè)正在快速發(fā)展，自身經(jīng)營規(guī)模也在不斷擴大，所產(chǎn)生的數(shù)據(jù)信息不計其數(shù)，需要采取有效手段，做好這些數(shù)據(jù)的整合處理，統(tǒng)一制定成財務(wù)報表形式，為企業(yè)的經(jīng)營決策提供可靠依據(jù)[1]。但財務(wù)報表分析是一項較為煩瑣的任務(wù)，關(guān)系到企業(yè)各個經(jīng)營環(huán)節(jié)，風險隱患的出現(xiàn)概率普遍較高，因此做好企業(yè)報表分析過程中的風險防范，具有重要的現(xiàn)實意義。

一、財務(wù)報表分析的意義

財務(wù)報表分析屬于財務(wù)管理中的重要組成，而財務(wù)報表主要由預算報表、決算報表兩種形式組成，具體包括：資產(chǎn)負債表、現(xiàn)金流量表、利潤表、償債能力分析等。財務(wù)報表的存在價值，便是如實反映企業(yè)目前的財務(wù)狀況與經(jīng)營業(yè)績，具有重要的應用價值。一是反饋價值，如實反映過去，總結(jié)財務(wù)管理成果，及時調(diào)整管控手段；二是前瞻價值，對企業(yè)未來一段時間的經(jīng)營狀況作出超前預測，具有較為穩(wěn)定的可預測性特點。

企業(yè)想要實現(xiàn)健康發(fā)展，需要通過運營能力、償債能力、盈利能力三個方面來實現(xiàn)，其中運營能力代表著企業(yè)的物質(zhì)基礎(chǔ)，償債能力體現(xiàn)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展，總體盈利能力則是前兩者共同發(fā)展的結(jié)果，更是企業(yè)運營能力、償債能力發(fā)展的最好推動。對于企業(yè)而言，財務(wù)報表分析占據(jù)著重要的地位，通過對報表內(nèi)容的各項數(shù)據(jù)進行比率分析，詳細了解企業(yè)的真實經(jīng)營狀況，便于運營期間潛在風險的準確發(fā)現(xiàn)，以此來提升企業(yè)的三大發(fā)展能力。一般情況下，財務(wù)報表分析主要從以下幾個方面入手：①盈利能力分析。指企業(yè)獲取利潤的能力，查看其是否處于盈利、賺錢狀態(tài)；②償債能力分析。主要指企業(yè)用其資產(chǎn)償還長期債務(wù)與短期債務(wù)的能力，判斷企業(yè)的長期生存能力；③經(jīng)營業(yè)績分析[2]。直觀反映由企業(yè)經(jīng)營活動而帶來的整體財務(wù)狀況與經(jīng)營成果，它以真實公允的會計報表作為主要依據(jù)，如對財務(wù)狀況的判斷直接以資產(chǎn)負債表、現(xiàn)金流量表及相關(guān)附注為基礎(chǔ)．經(jīng)營成果則以利潤表等損益類報表及其附注為基礎(chǔ)；④資金鏈分析。主要包括現(xiàn)金—資產(chǎn)—現(xiàn)金（增值）的循環(huán)，查看企業(yè)的資金運行狀態(tài)，是否會陷入資金困境。

二、企業(yè)財務(wù)報表分析中面臨的風險挑戰(zhàn)

（一）技術(shù)流不可分性所面臨的挑戰(zhàn)

所謂的技術(shù)流不可分性，主要體現(xiàn)在投資項目實施前期的設(shè)計階段，例如，當項目處于標準化流程中進行項目規(guī)劃設(shè)計時，各技術(shù)領(lǐng)域及環(huán)節(jié)之間構(gòu)成了耦合關(guān)聯(lián)，很難對項目設(shè)計中技術(shù)環(huán)節(jié)所投入的資金鏈進行判斷與解構(gòu)，因此在對標準化流程實施成本管控時，很難實現(xiàn)精細化管理。對此，如果在投資項目的前期規(guī)劃中出現(xiàn)低效能情況，那么技術(shù)人員將無法及時對其進行糾正，進而使得財務(wù)部門不得不追加項目實施的設(shè)計預算。從財務(wù)報表分析角度來看，針對企業(yè)新增項目的投資、建設(shè)期間，要想從各類數(shù)據(jù)中獲取具體的設(shè)計成本虛高信息，需要通過財務(wù)類比法來實現(xiàn)，與其他職能部門進行聯(lián)合作業(yè)，促使項目投資、建設(shè)階段的設(shè)計資金得到安全有效保障。

（二）商業(yè)信用危機帶來的挑戰(zhàn)

商業(yè)信用危機主要出現(xiàn)在企業(yè)的商品交易期間，具體形成原因便是因付款延期、貨款預收等，使交易主體之間形成借貸關(guān)系。商業(yè)信用屬于一把雙刃劍，能夠有助于企業(yè)生產(chǎn)任務(wù)、建設(shè)目標的順利實現(xiàn)，在一定程度上延緩項目的實際資金回收率。但就目前來看，我國市場競爭日漸加劇，資金瓶頸成為阻礙企業(yè)發(fā)展的主要問題，這為企業(yè)的商業(yè)信用危機埋下巨大伏筆，經(jīng)營難度隨之提升，使得企業(yè)的費用回籠呈現(xiàn)出不確定性。而想要改變這一現(xiàn)狀，就必須要以財務(wù)報表分析為著眼點，做好企業(yè)整體現(xiàn)金流量、運轉(zhuǎn)情況以及具體流速為基礎(chǔ)，明確制定商業(yè)信用指標[3]。

（三）研究不確定性因素存在而出現(xiàn)的風險挑戰(zhàn)

在企業(yè)的項目研究不確定性中，主要包括：研究所需時間、成本、能否成功等不確定性。這就意味著企業(yè)要著重提高關(guān)注度，否則將需要利用研究資金，為這些不確定性買單。在企業(yè)的新項目研發(fā)與建設(shè)期間，往往需要安排專人進行項目可行性研究，分析具體的價值空間，但他們更多研究工作本身，對于研究經(jīng)費的投入與使用情況關(guān)注度并不高，并且個別企業(yè)決策層的戰(zhàn)略抱負使然，也會非理性地支持某些研究工作的持續(xù)進行。但在這種情況下，將會為報表分析帶來較大難度，同樣為財務(wù)風險、運營風險等防范工作帶來困擾。基于財務(wù)報表分析的風險防范，可以靈活運用趨勢分析法，對研究經(jīng)費投入的可行性進行研判支撐，準確掌握研究經(jīng)費對企業(yè)整體資金效益帶來的影響程度，進而為決策者提供具有可行性的建議，制定更加科學、合理的經(jīng)營決策。

三、做好企業(yè)報表分析風險防范的有效策略探討

（一）科學運用多種分析方法

財務(wù)報表分析是一項較為煩瑣，也是比較重要的任務(wù)，關(guān)系到企業(yè)的未來經(jīng)營發(fā)展，這就需要妥善選擇適宜的報表分析方法，便于財務(wù)活動真實狀況的準確反映。在此期間，企業(yè)需要結(jié)合當下市場環(huán)境的變化情況，充分考慮財務(wù)分析目的、實際財務(wù)狀況、未來發(fā)展戰(zhàn)略等諸多要素，靈活選用多種適宜企業(yè)發(fā)展的財務(wù)報表方法，全面優(yōu)化分析方法、分析內(nèi)容。一般情況下，比較分析、趨勢分析、因素分析、比例分析、現(xiàn)金流分析是現(xiàn)代企業(yè)比較常見的財務(wù)報表分析方法，能夠?qū)ζ髽I(yè)的營運能力、盈利能力、償債能力作出正確判斷。例如：趨勢分析法，其目的便是揭示企業(yè)經(jīng)營成果、財務(wù)狀況的變化及其原因、形式，便于預測未來，針對用于趨勢分析的數(shù)據(jù)，既可以是絕對值，也可以是比率或百分比數(shù)據(jù)；比較分析法，該方法是目前企業(yè)報表分析中比較常見的分析方法，通過對期數(shù)據(jù)與基期數(shù)據(jù)的縱向比、橫向比展開客觀分析，查看其是絕對數(shù)比還是相對數(shù)比，準確掌握企業(yè)經(jīng)營狀況，這些與企業(yè)的稅務(wù)稽查分析頗有媲美之處；比率分析[4]，該方法主要以財務(wù)比率為分析對象，對企業(yè)的經(jīng)營成果、財務(wù)狀況進行充分掌握，基本上通過比較分析、趨勢分析兩種方法來實現(xiàn)。

上述各方法中存在一定的重合度，其中比率分析法在實際工作中的應用頻率最高，涉及領(lǐng)域也比較廣泛。通過以上幾種方式，對財務(wù)報表展開多角度、深層次的分析考究，在保證財務(wù)報表分析效益的同時，充分發(fā)揮其根本作用，確保與企業(yè)實際發(fā)展情況貼近且符合。為有效降低風險出現(xiàn)概率，企業(yè)可以在財務(wù)報表分析中適當引入邏輯推理分析法、控制分析法等，在多種分析方法的綜合運用、協(xié)調(diào)配合下，保證企業(yè)報表分析的有效性，增強企業(yè)風險防范能力。

（二）積極構(gòu)建風險預警系統(tǒng)

在風險系統(tǒng)建立期間，需要對預警標準、警戒點進行確定，確保風險預警系統(tǒng)與企業(yè)發(fā)展目標相互契合，便于風險隱患的及時發(fā)現(xiàn)、妥善處理。具體來講，在進行風險預警系統(tǒng)構(gòu)建期間，需要通過單一建立模式、綜合建立模式兩種方式來實現(xiàn)，通過分析兩種建立方式的利弊，妥善選擇與經(jīng)營管理活動適宜的方式，以此建立完善的風險預警系統(tǒng)。

一方面，單一建立模式。以財務(wù)報表為基礎(chǔ)，對單一財務(wù)比率的惡化情況與程度進行風險預測，以此建立風險預警系統(tǒng)。在使用單一建立模式時，企業(yè)要充分考慮實際經(jīng)營情況，科學設(shè)置財務(wù)比率內(nèi)容，保證全面涵蓋企業(yè)經(jīng)營管理中的現(xiàn)金流量、負債情況以及收益情況，對經(jīng)營管理中的會計報表展開深入分析，加強對財務(wù)比率變化情況的關(guān)注。當財務(wù)比率變動情況接近警戒點時，風險預警系統(tǒng)將自動發(fā)出警告信號，及時告知相關(guān)部門，便于企業(yè)準確了解風險的類別與影響力，進而及時采取有效的風險防范策略進行有效治理。值得注意的是，通過單一建立模式進行財務(wù)比率的風險預測，往往會受到多個比率反復變化情況的影響，出現(xiàn)多個比率高低不等的情況，這將為風險預警系統(tǒng)的預警信號發(fā)送帶來一定難度，需要企業(yè)給予高度重視[5]。

另一方面，綜合建立模式。綜合判斷財務(wù)報表中多個財務(wù)標準，以此進行風險預測，實現(xiàn)預警系統(tǒng)的建立與完善。在此期間，要求企業(yè)通過建立多元函數(shù)，對各項經(jīng)營管理活動進行風險管理，以此更好反映經(jīng)營風險。綜合建立模式主要以經(jīng)營管理活動中的多個指標標準為基礎(chǔ)，建立相應的聯(lián)系，從大局觀角度科學預測企業(yè)的真實財務(wù)情況，準確找出可能會出現(xiàn)的風險隱患，及時進行預警。由于不同企業(yè)的經(jīng)營管理存在一定差異性，需要企業(yè)始終圍繞自身的發(fā)展戰(zhàn)略、財務(wù)指標以及未來發(fā)展目標，深度挖掘綜合建立模式的潛在能力，便于各類財務(wù)指標的橫向與縱向比較。

（三）利用財務(wù)報表分析進行客戶分類管理

在企業(yè)的經(jīng)營管理與項目投資建設(shè)期間，客戶商業(yè)信用授權(quán)屬于常規(guī)現(xiàn)象，但需要適當加強客戶信用管理，以此定向制定商業(yè)信用的實施標準。為此，企業(yè)需要始終堅持以財務(wù)報表分析為核心而展開。具體來講，客戶分類管理的具體策略如下：對財務(wù)報表中的應收賬款項目進行連續(xù)追蹤，通過關(guān)聯(lián)性風險防范，對優(yōu)質(zhì)客戶、普通客戶、劣質(zhì)客戶進行分類管理。在進行商業(yè)信用定向制定期間，對于優(yōu)質(zhì)客戶，企業(yè)可以通過協(xié)商的方式，適當延長該客戶群體的付款（包括尾款支付）周期；針對普通客戶，則需按照約定期限進行貨款支付；而對于劣質(zhì)客戶來說，需要始終堅持貨款兩清，保證資金回籠速度。通過以上幾種方式進行客戶分類管理，既體現(xiàn)了客戶關(guān)系管理目標，又能嚴格控制應收賬款的回收速度，有效規(guī)避商業(yè)信用危機而帶來的風險問題，幫助企業(yè)建立并完善財務(wù)風險防控機制。

最后還需重點強調(diào)，以上幾點策略必須要建立在合規(guī)合法的基礎(chǔ)上，保證財務(wù)報表分析的有效性，著重加強對誠信問題的關(guān)注。在此過程中，筆者認為企業(yè)決策層要注重自身的人才儲備，加強財務(wù)人員隊伍建設(shè)，尤其在業(yè)務(wù)水平與責任意識方面下足功夫，以此保證他們認真完成報表分析工作，不會疏忽任何細小環(huán)節(jié)。并且，企業(yè)還需要構(gòu)建聲譽約束機制與末位淘汰機制，其主要原理為在相對的封閉環(huán)境下，在短時間內(nèi)傳播負面信息，進而使得行業(yè)失范者在下一次的合作中被合作伙伴排斥掉，以此來倒逼財務(wù)人員職責意識的有效提升。

（四）完善會計報表體系

為進一步提高企業(yè)報表分析水平，真實、及時地反映企業(yè)現(xiàn)金流問題，必須要從制度體系建設(shè)角度入手，加強內(nèi)部管理，充分考慮企業(yè)的財務(wù)管理情況，合理編制各部門的現(xiàn)金流量表，以此作為反映企業(yè)一定會計期間現(xiàn)金和相關(guān)等價財務(wù)收支的財務(wù)報表，便于企業(yè)利潤獲取能力的真實反映，并通過現(xiàn)金的流入、流出情況來體現(xiàn)企業(yè)一段時間內(nèi)投資、融資、經(jīng)營活動的動態(tài)情況。加強現(xiàn)金流量表編制管理，根據(jù)企業(yè)現(xiàn)金流量的相關(guān)指標，系統(tǒng)分析企業(yè)財務(wù)情況，以此幫助企業(yè)更科學、合理地安排各項經(jīng)濟活動，對未來現(xiàn)金流量進行超前預測，實現(xiàn)最優(yōu)化的現(xiàn)金流量管理[6]。不僅如此，還可以根據(jù)企業(yè)的實際情況，增加預算收支表編制，以此更好地反映資金的收支情況，并適當增加基本數(shù)字表等，便于企業(yè)領(lǐng)導更準確掌握各類資產(chǎn)的分布情況、負債構(gòu)成情況等，實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)信息質(zhì)量的有效提升。

（五）加強財務(wù)報表制作質(zhì)量管理

在進行財務(wù)報表制作期間，企業(yè)財務(wù)人員要嚴格遵循報表的注意事項，確保報表內(nèi)容完善全面，為財務(wù)報表審計與使用提供準確數(shù)據(jù)，避免在后期的報表審計核算中出現(xiàn)不必要的麻煩。第一，針對財務(wù)表格內(nèi)容，要保證表與表之間相符。數(shù)字是財務(wù)報表內(nèi)容的基礎(chǔ)前提，主要分為：現(xiàn)金流量表、資產(chǎn)負債表、所有者權(quán)益變動表、附注信息等內(nèi)容。財務(wù)人員在制定表格時，要重點查看表格之間內(nèi)容是否相符，不得出現(xiàn)數(shù)據(jù)差異現(xiàn)象。第二，財務(wù)報表內(nèi)容要真實有效，切記不可虛報資產(chǎn)盈虧。真實性是財務(wù)報表制定的基本原則，要求財務(wù)人員根據(jù)經(jīng)營活動內(nèi)容，合理制定書面性的財務(wù)文件，保證財務(wù)報表內(nèi)容與企業(yè)實際情況相互契合，在保證報表內(nèi)容完善的同時，促進企業(yè)經(jīng)營管理活動的順利開展。第三，附注信息要真實有效。附注信息是財務(wù)報表中的補充內(nèi)容，其存在意義便是幫助財務(wù)報表使用者深入了解基本財務(wù)報表的內(nèi)容，是報表制作者對資產(chǎn)負債表、損益表和現(xiàn)金流量表的有關(guān)內(nèi)容和項目所作的說明和解釋[7]。第四，報表匯總不得出現(xiàn)作假行為。財務(wù)報表的涵蓋內(nèi)容比較廣泛，財務(wù)人員在制定財務(wù)報表時，通常會將表格分開制作，最終進行表格的匯總與整理。在進行表格匯總期間，財務(wù)人員要具備良好的崗位責任意識，不得出現(xiàn)作假、玩忽職守等不良行為，確保財務(wù)報表能夠為經(jīng)營管理活動提供參考，既可以保證財務(wù)報表內(nèi)容完善，又便于后期報表分析與審計工作的有序開展，有效規(guī)避因報表管理不嚴而出現(xiàn)的風險問題。

（六）注重財務(wù)從業(yè)人員綜合素質(zhì)的提升

財務(wù)人員是財務(wù)活動的執(zhí)行者，他們的能力水平將直接影響工作效率，決定著風險防控效果。企業(yè)在進行財務(wù)報表分析期間，還需著重加強對財務(wù)從業(yè)人員的教育培訓工作，不斷提升他們的專業(yè)技能水平。廣泛招收經(jīng)驗豐富的專業(yè)型財務(wù)人員，夯實自身財務(wù)人員儲備，定期開展業(yè)務(wù)知識培訓，將更先進、專業(yè)的財務(wù)知識傳遞至各崗位人員，鞏固其知識基礎(chǔ)，并建立績效考核與評價機制，對財務(wù)人員、財務(wù)活動以及財務(wù)報表分析進行嚴格管控，從多角度出發(fā)切實做好風險防控，在保證財務(wù)報表分析質(zhì)量的同時，增強企業(yè)的風險防控能力，促進各項經(jīng)濟活動的有序開展。

四、結(jié)束語

綜上所述，財務(wù)報表分析是企業(yè)財務(wù)活動中的重要組成，關(guān)系到企業(yè)財務(wù)活動的科學性與規(guī)范性，但由于涉及領(lǐng)域廣泛，在實際工作中難免會出現(xiàn)一系列的風險問題，阻礙財務(wù)活動的有序進行。在新時期發(fā)展背景下，企業(yè)在做好自身生產(chǎn)建設(shè)的同時，還需著重加強對財務(wù)報表分析防控的關(guān)注，正確認識到財務(wù)報表分析的重要意義，準確掌握財務(wù)報表分析風險防控面臨的主要挑戰(zhàn)，在此基礎(chǔ)上采取針對性的應對手段，切實做好財務(wù)報表分析風險的識別與應對工作，提高企業(yè)財務(wù)管理水平。