基于內部控制視角下財務風險控制研究

文/楊艷華 （長江三峽實業有限公司）

一、引言

社會主義市場經濟的發展活力不斷迸發，各種各樣的風險也伴隨而來，且不斷地沖擊著企業本身。而財務風險作為系統性風險，更是對企業發展有著巨大威脅，因此，企業應該認識到防范財務風險的重要性。機遇與挑戰并存，企業在追求最大化效益的同時，也面臨著殘酷的競爭環境，企業應意識到只有完善企業的財務風險內部控制體系，才能更好地促進企業的發展，有利于企業作出正確的決策，優化資源配置，為企業迎接未來的機遇創造一個良好的內部環境，推動企業的進一步發展。建立一套比較完善的且符合企業內部實際情況的內部管理體系，將更加有利于推動企業的發展。而怎樣才能為我國企業建立起一套較為完善的企業財務風險內部控制管理體系，被視為一個亟待探索的課題。

二、文獻綜述

楊偉薇(2018)通過運用企業資本組合結構分析理論和企業投資資本組合結構理論對企業財務控制風險的各種現狀因子進行綜合分析，對其中的企業在長期經營發展過程中可能遇到的財務風險因子按類型進行劃分，分別為短期籌資活動上的財務風險、投資上的財務風險、長期營運上的財務風險以及收益分配上的財務風險，利用這個因子綜合分析法，建立并構建一個完全適合于對企業經營進行長期財務控制風險評價的評估模型，進而有針對性地提出的措施。鄭萌萌（2019）非常注重企業的財務風險預防機制對于企業的意義，因此采用財務風險預警Z模型，以上市公司為例，用Z值來判斷企業破產的可能程度，為企業防范財務風險提出建議，為企業的健康發展作貢獻。

周定坤（2019）對企業的多元化經營進行分析，采用Z值模型對該企業的財務風險進行識別與分析，充分利用財務分析指標對企業的盈利能力、償債能力、營運能力、現金流量進行研究，并有針對性地為企業多元化經營下財務風險內部控制策略的制定提出了建議。邢軍威（2020）以房地產A公司為例，分別對企業的外部環境和內部環境進行分析，從中得出導致A公司財務風險產生的因素，有針對性地為A公司財務管理風險防范與控制制定措施；除此之外，對企業財務風險的內部控制管理機制中的事前控制還特別看重，更是把企業如何建立一個較為完善的財務風險預防機制作為重中之重[1]。

周鶴（2020）對財務風險管理理論、內部控制理論等進行學習與運用，以H公司為例，構建層次結構模型，確定層次分析法，運用指標權重計算，為H公司預防財務風險提出建議。賈晉鴻（2020）認為房地產企業容易遭受財務風險的沖擊，認為應該對風險控制意識引起注意，建立起一套較為完善的風險防范預警機制，加強內部管理，完善財務風險管理和內部控制機制，對企業規范財務風險的沖擊做好事前防范，降低財務風險造成的影響。綜上所述，企業的經營面臨著外部風險和內部風險，而財務風險則是影響企業發展的系統性風險，企業應對自身經營狀況和財務狀況進行具體分析，創建一套適合企業自身的財務風險內部控制體系，為企業的健康發展奠定基礎[2]。

三、企業財務風險內部控制中存在的問題

（一）企業沒有充分認識到財務風險內部控制的重要性

“商人逐利”是自古以來的說法，而現實中企業的出發點也是為了盈利，這就導致了企業在追求利益的同時，往往容易忽視企業財務風險內部控制的重要性，缺少設置對財務風險發生時的解決預案。比如，當財務風險發生時，企業的領導者只是抱著想解決財務風險的心，卻缺乏解決財務風險的能力；企業的財務基層人員則一邊依賴于上級領導解決財務風險產生的問題，一邊繼續完成著自己被分配下來的工作；而位于企業的中層領導人員，則是處在左右為難的境地，既要承受上級領導責罵，又對現時遇到的財務風險難以施以及時且有效的措施。因此，如果企業缺乏對財務風險內部控制重要性的認識，既不能提高工作效率，也不能維護企業的正常運轉，最終還加劇了企業遭受財務風險發生的可能性，不能保障企業的可持續健康發展[3]。

（二）企業對財務風險內部控制的組織結構不夠完善

如何追求企業利益最大化，是企業最看重的問題，因此，企業的重點往往是放在了產品的生產運輸銷售上，而缺乏了完善企業財務風險內部控制的組織結構的意識。在企業財務風險內部控制體系建立的過程中，若其組織結構不夠完善，則與其相牽連的眾多組織結構也無法正常建設，進而無法正常發揮組織結構的作用，難以維護企業的正常運轉。比如，在利益最大化原則下，企業過度重視其產品的生產經營，忽略了企業運轉中的維護體制，則與其體系相關的組織結構不能系統、高效地運轉，無法對企業進行及時又有效的指導，最終容易引發企業的財務風險。除此之外，獨立的審計體系對于企業的財務風險內部控制具有重要作用，然而企業沒有設立獨立的審計體系，因此無法充分發揮審計對風險控制管理的作用，進而難以開展有效的風險控制工作，不能及時減少財務風險作用下造成的損失。

（三）企業缺乏財務風險內部控制中事前控制的認識

與在財務風險發生時及時處理解決問題、在財務風險發生后再解決問題相比，現實中企業更應該看重的是在財務風險發生之前的預防意識。事前控制，是指在問題發生之前對其進行控制以防患于未然，而典型的事前控制莫過于預算控制。然而，企業在實施財務風險內部控制的過程中，缺乏切實有效的預算措施，這在財務風險內部控制管理過程中并不少見。一個完善的財務風險內部控制體制可以對財務風險進行預防，而與其配合的預算措施也應該跟上財務風險內部控制的步伐，不斷地進行自我提升與完善。如果預算措施沒有進行更新，不能滿足財務風險內部控制體系不斷更新的需求，陳舊模式所得出的預算數據與實際發生的數據之間存在著巨大的差別，使企業對其財務狀況的把握不夠準確，進而造成決策失誤，最終給企業帶來巨大的財務風險。

（四）企業對財務風險內部控制體系的保障力度不夠

企業財務風險內部控制體系的保障力度不夠，則難以充分發揮其在企業運轉過程中的維護、促進作用，不利于企業的發展。社會是現實的社會，人們的生存發展離不開衣食住行，而這些離不開金錢。利字當頭，一旦企業的管理層面和會計層面的企業員工一心為了自身的利益，就有很大可能出現故意漠視法律規范的情況，而運用不正當的方法和手段以獲取自身利益，嚴重影響了內部控制作用的發揮，最終則很有可能給整個企業帶來巨大的財務風險和打擊。因此，企業建立切實有效的財務風險內部控制的評估機制，對于預測和防范企業的財務風險可以起到重要的促進作用。然而，目前的大多數企業都忽略了對財務風險內部控制體系實施過程中的安全性和穩定性保障，因此，沒有建立起有效的相關風險評估機制，使得在財務風險內部控制體系發揮的作用不能及時有效地解決問題，不利于企業財務風險預警系統發揮作用，加大了財務風險爆發的可能性。

四、優化企業財務風險內部控制的策略

企業的目的是為了盈利，而企業盈利的條件則需要企業可以持續性且健康的生存與發展，因此企業需要結合自身資源的優劣勢，優化企業原有的財務風險內部控制的策略，為企業更好地防范財務風險提出建議，以推動企業的發展。下面則是對企業財務風險內部控制策略的優化提出的建議。

（一）增強企業人員對財務風險內部控制重要性的認識

對于企業中財務風險內部控制重要性的認識，在企業里工作的每個人都應該深入了解。企業在進行運營管理的時候，應該要合理有序地進行企業資金的分配與使用，且要注重提高企業的財務風險防范意識和捍衛企業安全意識，形成一個有效的控制環境，有利于企業在財務風險發生時得到及時的解決。首先，企業要為員工創造一個被財務風險內部控制意識所包圍的環境，能夠讓企業員工在潛移默化中學習財務風險內部控制的各種相關知識，提高其對企業財務風險的防范意識。然后，企業還可以采用培訓、講座等多種方式以提高企業員工處理財務風險的能力，提高企業中低層次員工的專業知識和能力；對于高層管理人員，更要注重培養員工的財務風險內部管理和控制的意識，有利于處理財務風險時，上下一心，增強企業的凝聚力。最后，企業還可以通過開展團建、企業盈利時給員工增加分紅等方式以激發企業員工學習和運用財務風險內部控制相關知識的動力，對企業防范財務風險具有一定的好處[4]。

（二）加強建立風控機制，完善企業財務風險內部控制的組織結構

如果企業的組織結構不健全、不完善，則對于企業財務風險內部控制體系作用的發揮產生一定的制約作用，因此，我們要加強建立企業的風控機制體系。首先，企業應結合自身實際，建立適合企業自身的規章制度，并綜合考慮企業自身的財務風險內部控制體系，最終建立企業獨立的審計體系。在獨立的審計體系下，企業應采用報告或文件的形式對企業財務風險的相關審計結果進行研究與分析，這有利于企業防范財務風險的發生。其次，企業要注重信息溝通的作用，提高對企業內部防范財務風險的相關信息處理效率，使企業能更高效地處理財務風險[5]。最后，企業要對該審計體系下的相關人員進行定期培訓，增強企業的風控意識，同時也可邀請相關的專家以指導企業風控機制的建立，提高企業風控機制的正確性及科學性。因此，企業注重其風控機制的完善性，有利于企業財務安全性的提升[6]。

（三）完善企業的預算管理體系，規避財務風險

預算管理體系在財務風險內部控制中占據著重要地位。一個有效的預算管理體系，不僅可以幫助企業內部按照下達的指令及時且有效地完成任務，而且有利于企業通過發揮風險評估、控制活動、信息溝通等要素的作用，助力企業后期管理運營工作的開展。首先，面對資金運營這一層面，企業應根據其自身實際經營狀況、外部的經營環境以及行業的發展趨勢等，為其定制獨特的預算管理體系，既能幫助企業在進行生產運營管理時，對每一項工作的投資預測相應的資金使用量，又能減少計劃與實際的差額，減少企業財務方面的工作量，進而幫助企業發揮自身資金資源使用的最大效益[7]。其次，在企業環境上，企業應對預算管理體系執行中存在的問題進行記錄并給予及時解決，為后期的預算編制提供經驗，這有利于充分有效地發揮企業預算管理體系的作用。最后在落實預算管理體系的實施工作后，企業應分析現時預算管理體系的優缺點，整理此次的預算財務報表，評價該預算管理體系是否適合本企業，進而為企業在后期可以繼續完善預算管理體系奠定基礎。因此，企業完善自身的預算管理體系，有利于企業對自身財務風險的進一步掌控，有利于推動企業的發展[8]。

（四）建立與財務風險內部控制體系相關的保障體系

建立有效的財務風險內部控制的保障體系，有利于企業更好地發揮監控的作用，對企業財務風險內部控制體系的落實起到一定的保障作用，且有利于保障企業的財務安全，維護企業的正常發展[9]。首先，企業要具有前瞻性意識，根據國家頒布的相關政策以及行業市場環境，對容易導致企業財務風險發生的因素進行分析與研究，通過建立符合企業自身情況的財務風險內部控制體系對財務風險實行管控，有利于保證企業財務的安全性。其次，對于相關人員，企業要充分利用責權概念的實行與普及，使其明確自身崗位在企業財務風險內部控制過程中的重要性，這對于企業財務風險內部控制體系運轉效率的提高具有激勵性作用。最后，企業應建立評估機制，對在財務風險內部控制中有出色表現的員工進行表彰和鼓勵，既有利于促進企業員工防范財務風險的積極性，又有利于企業財務風險內部控制的預警機制發生作用[10]。因此，財務風險內部控制體系相關保障體系的建立，有利于降低企業發生財務風險的可能性，維護企業的可持續發展。

（五）促進財務風險控制信息化

企業的經營風險、財務風險是客觀存在的，但企業往往因為自身管理水平的限制，不能及時識別并采取應對措施。隨著信息化的發展，通過信息化手段對財務風險進行預警和防范，成為降低企業運營成本的重要途徑之一。就促進財務風險信息化建設而言，企業應當從以下三個方面入手。第一，完善內部控制，加強內控監督。財務風險控制是企業進行財務管理工作的基礎，也是企業進行內部控制的保障性工作。第二，建立全面預算，強化預算管理。企業應當結合自身實際狀況建立信息化全面預算管理制度，并在預算管理的過程中有意識地融入信息化管理理念，提高企業財務風險控制工作的效率及質量。第三，優化業務流程，實現精細化管控。要優化業務流程，實現精細化監管，就要快速落實財務風險控制的信息化，如此才能細化財務風險控制工作，保障其綜合質量和效率的提高。

五、結束語

企業財務風險控制是指企業為避免、減少和消除由于自身經營決策或管理不善可能造成的經濟損失，對影響財務風險的內外因素進行識別、分析并采取相應措施，使財務風險得到有效控制，以保障企業正常運轉的行為。對財務風險進行控制不僅能降低資金成本，幫助企業規避法律風險，還能提升企業的盈利能力、增強企業的市場競爭力和維護股東利益。但就實際情況而言，當前我國還有部分企業對于財務風險的控制存在一定問題。以上則以A集團地產為例，對當前企業在內控視角下的財務風險控制進行了全面剖析，并結合企業在財務風險控制中存在的問題“誘因”提出了對應的解決方法。內涵不足之處，僅供參考。