關于如何完善高新技術企業內部控制的策略探討

文/婁佳佳 （浙江華瑞信息資訊股份有限公司）

高新技術企業若想實現長久經營目標，必然要結合時代及市場形勢來探索契合企業特質的發展之路。完善內部控制可有效提升高新技術企業核心競爭優勢，實現企業壯大發展的戰略目標。

高新技術企業的高風險特質需要維持資金高投入；高新技術企業的關鍵崗位人才關系到企業核心生產力與質量；高新技術企業的技術創新是激烈行業競爭局勢中的立足優勢。

因此，高新技術企業決策層需要從資金層面、人才層面、技術層面思考完善內部控制的有效策略，從而更好地營造內部控制環境、完善內部控制體系、推進內部控制建設，促進企業壯大發展。

一、高新技術企業的概述

高新技術企業以研發技術為主要手段經營活動并從中獲利，擁有先進技術是高新技術企業的核心競爭優勢，高新技術企業較為注重將技術轉化為滿足行業市場需求的產品，推動企業實現良好生存發展目標。作為知識與技術密集型企業，高新技術企業具備高投入、高創新、高成長、高效益、高風險特質。

第一，高投入。高新技術企業研發階段、生產階段、銷售階段投入資金需求較多，且受開發難度、開發周期、研發成果不定性制約，需要大量資金投入才能確保每個環節實現良好運作。高新技術企業需要具備雄厚的經濟實力，才能在激烈市場局勢中謀求壯大發展[1]。

第二，高創新。高新技術企業發展離不開技術、產品、市場、管理層面的創新因素，創新是企業發展的恒動力，企業需要以創新發展為導向，提升自身綜合實力，應對諸多機遇與挑戰，才能避免被時代及市場淘汰。

第三，高成長。受技術優勢、專利保護、特許經營等因素影響，高新技術企業在行業市場中可大力提升地位與競爭優勢，在盈利基礎上進一步擴大研發生產規模來謀求長遠發展。

第四，高收益。高新技術企業研發的高科技、高創新產品可在行業發展形勢下帶來高額利潤與效益，彌補前期投資與資金投入的缺口，提升企業綜合經濟實力。

第五，高風險。高收益的背后也意味著高風險的存在，技術、研發、應用過程中都或多或少存在不定性的技術風險因素，行業市場需求變化、產品銷售階段也會帶來諸多市場風險問題。這就要求高新技術企業要結合內外部環境變化完善風險控制體系，迅速對市場變化做出反應，及時處理風險問題，提升自身管理水平，增強抗風險系數，確保企業經營活動有序、穩定運作。

二、高新技術企業內部控制的價值

高新技術企業內部控制的價值體現在合法經營管理。內部控制的推行利于企業貫徹國家政策方針，有效監督與控制企業內部經營各環節的合法性，使諸多內部存在的問題能及時獲得發掘并糾正。

高新技術企業內部控制的價值體現在搜集可靠信息。內部控制可以將企業經營業務流程規范化、標準化，并明晰各部門、各崗位職責分工，確保企業經營管理環節的信息可靠性與真實性。資產的完整性、經濟信息的可靠性決定著最終披露財務報告的真實性，企業決策者可以依據精準的數據支撐，合理分析過去、科學管理現在、有效預測未來，確保經營管理與戰略導向目標達成高度一致。

高新技術企業內部控制的價值體現在實現發展目標。內部控制的有效推行可確保企業經營活動效率的提升，使得經營活動各環節方方面面都充分發揮出內部控制的監督與協調職能作用。企業上下職工共同為戰略發展目標努力貢獻，確保戰略實施真正落地，推動企業經營活動良好運作，從而實現最大化經濟效益發展目標[2]。

三、高新技術企業內部控制的現狀分析

（一）欠缺對人力資源的控制

欠缺對人力資源的控制是高新技術企業內部控制存在的問題之一。多數高新技術企業都將精力過多放在技術研發層面，忽視了對人力資源的控制與調配，直接引發諸多問題。人才在關鍵崗位上配置不夠合理、激勵機制不完善導致人才流失、聘任后缺乏后續人才培養造成思想適應力不足等等問題，都會給高新技術企業帶來難以估計的人才損失。高新技術企業若想在行業市場中保有核心競爭力與長遠生存發展能力，必然與人才資源有效運用緊密相連。作為高新技術企業核心發展動力，技術人才與管理人才的素質、流動性都需要高新技術企業管理者加以重視[3]。

（二）技術研究開發管理不足

技術研究開發管理不足是高新技術企業內部控制存在的問題現狀之一。高新技術企業在行業市場中凸顯研究開發技術與創新優勢，過于注重在技術的研究開發層面，難免會對風險控制與分析層面力度不足，易造成高新技術研發項目不能按時完成的問題。時間延遲導致企業運營效率低下，難以及時推出新產品適應行業市場需求。為按時完成研發項目，企業只能投入更多研發成本，導致成本投入大幅增加，不利于實現最大化經濟利益目標，不能及時抓住機遇就錯失企業創收商機。

（三）決策層欠缺管理的意識

決策層欠缺管理的意識是高新技術企業內部控制存在的問題現狀之一。企業決策層的理念關系著企業運營的良好導向，若高新技術企業決策層對內部控制管理思想認知不深，認為內控管理標準不需要設置太高，那么在經營與管理理念上就會體現出意識薄弱問題。

自我完善、自我發展的管理思想模糊，易引發內部控制管理決策在實施與執行中力度不足的弊端，難以充分發揮出內部控制在企業內部的管理職能與作用。一旦內部控制管理流于形式，會引發權責不明、管理混亂的態勢，不利于高新技術企業經營規范、科學管理，也無法夯實高新技術企業經濟基礎，一定程度上會阻礙企業戰略發展進程[4]。

（四）高新技術結構不夠合理

技術結構不夠合理也是高新技術企業內部控制存在的問題。由于資金缺乏，高新技術企業的建立多選擇注資形式，這就導致企業存在不科學股權結構問題。內部權力多把握在大股東手里，限制了個別高級管理層的權限范圍，削減了管理角色的監督成效，制約了管理行為的執行力度，使得企業組織結構中管理職能無法充分發揮。一旦欠缺行之有效的監管機構發揮作用，企業決策失誤率就會加大，直接影響到經營管理效率，導致企業面臨危險的經營局面。高新技術企業的合理組織結構應當保障會計信息的真實披露與風險有效監督層面。合理有效的組織機構才能構建互相牽連、互相制約的機制，將內控管理機制落實到各崗位、各部門，充分融合企業文化與內部控制思想，引導企業上下職工在組織機構體系框架下，形成凝聚力與向心力，激發職工的工作積極性，規范企業經營管理行為，促使高新技術企業平穩健康發展。

四、高新技術企業內部控制的策略分析

（一）規劃人力資源管理機制

針對欠缺對人力資源控制的問題，高新技術企業應當規劃人力資源管理機制。

針對人才在關鍵崗位上配置不夠合理的現狀，高新技術企業應當運用勝任力理論增強人才與崗位適配度。企業在人才招聘及入職過程中應當綜合考量人才專業技術水平、實踐操作能力、職業道德素養、環境適應力、積極學習態度、突發應急處理能力等層面，明晰人才的崗位需求及動機，做到以人為本看待人才與崗位的適配度問題，削減研發技術關鍵崗位人才過多流動給企業發展帶來的負面影響，確保研發技術關鍵崗位的匹配度與人才穩定性，提升人才對工作的積極性與熱忱態度，做到人盡其才，努力發揮崗位貢獻價值，促進高新技術企業穩定盈利發展。

面對激勵機制不完善導致人才流失的現狀，高新技術企業應當完善人才激勵機制。研發及技術人員是高新技術企業的核心生產力，是企業發展的重要引領者，具備高素質、獨立性強的特質，企業可結合企業文化來完善人才薪酬福利機制，為人才創造良好的晉升發展平臺，打造良好控制環境，促進人才創造思維的充分發揮，構建良好的企業文化，增強人才的競爭意識與合作思想。

企業還可以結合績效考核與獎懲機制提升人才的穩定性，對于表現優異職工給予物質獎勵與精神獎勵，定期可給予深造發展的途徑。對于違規行為職工適當加以處分與懲罰，并與職位升降相關聯，增強職工對企業文化的認可度與忠誠度，加強高技術人才的凝聚力與向心力，從而維持企業技術創新水平，促進企業保有良好市場核心競爭優勢。

面對聘任后缺乏后續人才培養的現狀，高新技術企業應當加大培訓力度。企業在人才聘任后應當定期組織培訓活動，以行業最新資訊、新興技術要點、技術常見問題、案例分析及處理為主題開展培訓討論活動，使人才可以保持終身學習的熱忱態度，及時關注行業局態，與時俱進提升自身專業素養及知識水平。企業還可以引進外部機構或技術專家來組織專題講座活動，增加研發技術人才之間的有效溝通與交流，增強實踐創新及團隊合作意識，為企業穩定發展提供核心生產力，為高新技術企業創造可觀經濟收益。

（二）加強高新技術研究開發

針對技術研究開發管理不足的問題現狀，高新技術企業應當加強技術研究開發。企業可構建完善的內部控制體系來落實事前預算層面、事中控制層面、事后反饋層面的管理效果，應結合分析報告來推進研究開發環節要點的全面管理成效。第一，設立研究項目檔案。結合市場需求及企業發展特點制定科學合理的研發規劃，加強研究預算控制力度及研究進程的追蹤及時跟進。第二，做好研發項目的全面預算管理工作，確保在預算與實際執行出現偏差時能及時調整差異，增強預算的監管成效。第三，改善研究開發薄弱環節問題。由于高新技術企業具備研發高風險特質，應當深度挖掘研發項目中潛在風險因素，規范行為并做好風險評估，結合報告分析研究薄弱環節產生的問題，在確保過程科學合理的基礎上不斷結合先進技術與方法改善薄弱之處，對于高風險問題應當上報企業決策層進行決議，將風險負面影響降至最低，增強高新技術企業的核心競爭優勢，提升企業經營利潤率。

（三）提升決策層管理責任感

針對決策層欠缺管理意識的問題現狀，高新技術企業應當提升決策層管理責任感。企業決策層應當明晰推行內部控制制度對企業發展的積極促進意義，內部控制存在嚴重缺陷會導致企業走向沒落的局面。在新形勢下強化內部控制是時代發展的趨勢，也是企業生存的必然需求。企業決策層應當革新管理思想，明晰內部控制中自身應承擔的責任，提升自身內部控制理念的認知，營造良好的內部控制環境。企業決策層只有不斷完善自我、提高自我，加強對內部控制的深入認知，才能重視企業內部控制管理工作。提高內部控制管理理念與管理技能，才能增強內部控制的貫徹與執行力度，促進內部控制機制充分發揮出職能作用。企業管理者建立在前瞻性、客觀性基礎上才能制定出精準決策，指引企業的良好發展導向，促進企業實現持續盈利發展目標。

（四）健全內部控制監督機制

針對結構不合理的問題現狀，高新技術企業應當健全內部控制監督機制。企業應當優化組織結構，加強組織結構各部門設置的科學性與合理性，明晰劃分各部門、各崗位職責權限，避免責任推卸或越權執行的管理混亂現象出現。

企業應當建立完善的內部審查機制，嚴格審查會計信息可靠性、真實性，推行不相容職務分離原則，完善審批授權制度并加大嚴謹審批效率，適度給予管理角色審批權限，加強資金活動及費用報銷流程制度的控制，避免混亂職務關系給企業發展帶來負面影響，減少審批失誤給企業帶來的經濟損失，確保會計記錄中成本信息的真實性、可靠性。

完善的內部審查機制可以在一定程度上規范財務工作行為，確保企業財產的完整性與安全性，提升會計信息最終質量，優化并完善內控存在的缺陷問題，從而最大化發揮出內審機制的監督職能，提升企業內部控制管理水準。

企業還可構建科學合理的風險評估系統，一方面將風險管理責任明晰落實到各部門、各崗位、各職工工作的方方面面，加強企業職工上下日常工作的風險意識。另一方面可結合市場經濟環境變化及企業發展特點開展風險動態過程監督，減少投資項目及研發過程資金使用的隨意性，削減內部控制過程中潛在風險的可能，提升企業利潤獲得率[5]。

五、結束語

高新技術企業需要以內控環境為基礎、風險監控為依據，來完善資金、技術、人力層面的內部控制管理成效。面對欠缺人力資源控制的問題現狀，企業應當通過增強人才崗位適配度、完善人才激勵機制、加大人才培訓力度來合理規劃人力資源管理機制；面對技術研究開發管理不足的問題現狀，企業應當設立研究項目檔案、做好研發項目的預算管理、改善研究開發薄弱環節問題來加強高新技術研究開發；面對決策層欠缺管理意識的問題現狀，企業應當提高內部控制管理理念與管理技能、強化決策層管理責任感；面對高新技術結構不夠合理的問題，企業應當優化組織結構、建立完善內部審查機制、構建科學合理的風險評估系統來健全內部控制監督機制。高新技術企業應當以資金控制為核心、以人本管理為重點、以技術創新為基礎不斷完善內部控制機制，促進企業提升抗風險能力，實現長遠經營發展目標。

相關鏈接

內部控制，是指一個單位為了實現其經營目標，保護資產的安全完整，保證會計信息資料的正確可靠，確保經營方針的貫徹執行，保證經營活動的經濟性、效率性和效果性而在單位內部采取的自我調整、約束、規劃、評價和控制的一系列方法、手段與措施的總稱。