農業科研單位優化財務內部控制對策分析

文/王立萍 （山東省農業科學院）

新時代背景下，我國在對農業科研方面持續增加投入的同時，也逐漸增強了對農業科研資金的監督管理力度。因此，對財務內部控制管理工作的進一步強化已成為當下農業科研單位必然的發展方向。

單位內部的相關管理人員應將內部控制強化工作放在首位，加強對科研經費使用情況的監督，促進財務管理工作的效能提升，減少農業科研單位經營活動的風險，防止腐敗情況的發生，進一步保障農業科研機構內部各部門間的交流與協調，加強科技成果的產出效益與轉化效益，并同時加強對農業科研單位其科研項目管理工作的組織與協調，以此來為我國農業科技創新創造一個良好的發展條件。

一、農業科研單位優化財務內部控制的重要作用

農業科研單位財務管理的實施相較于其他事業單位而言較為特殊，其工作重點主要以科研項目資金的規劃及應用為主，因此，不斷加強農業科研單位的財務內部控制工作是非常關鍵的，其重要作用主要表現在以下這幾點。

（一）對經濟問題的有效規避

近年來，我國對發展農業科研事業給予了極大的關注，各級農業科研單位在農業技術的科技創新和農村經濟的發展過程中給予了有力的扶持，財務管理工作作為農業科研單位內部基礎管理中的一項基本工作，做好其科研項目資金的分配與運用，可以為財務內部控制管理工作的進一步優化提供有效的路徑，增加農業科研事業單位內各類資金使用的透明度，使相關負責人可以將國家利益與個人利益進行區分，最大限度地避免腐敗貪污等其他嚴重經濟問題在農業科研單位中發生。

（二）單位財產安全的有效保障

農業科研單位可在自身財務內部控制工作的優化過程中利用完善的內部控制制度來提高自身的財產安全，并同時保障其內部財產的持續性及整體性，通過記錄保護、財產保險、定期盤點等手段來開展更加科學合理且高效的全方位監控工作，從而有效避免農業科研單位對其各項資產進行采購、驗收、計量等環節時鋪張浪費等現象的發生，以此達到節約成本、提高效率的目的[1]。

（三）經營活動風險的有效防范

農業科研單位在體制改革的不斷深入下，其日常經營活動的規模越來越大，活動種類繁多且涉及面較廣，因此農業科研單位的發展風險也在不斷增加。為有效規避風險的發生，還應盡快加強農業科研單位財務內部控制工作的實施力度，通過制度對經營活動的流程進行約束與限制，進而提高單位經營活動的合規性與科學性，為農業科研事業單位的發展提供有力的保障。

（四）科研經費利用率有效提升

農業科研單位雖然在其項目的具體實施階段可以得到有關財政部門為項目而劃撥的研究經費，但是在實際工作中許多項目的經費都是按批一筆一筆進行劃撥的，使得農業科研單位在開展時間跨度較大的項目研究時，研究經費劃撥不到位的情況常有發生，往往只能先自行墊付。因此，對農業科研單位財務內部控制工作進行優化，可以促進其內部資金的合理分配，在防止經費到賬前自行墊付情況出現的同時，還避免了到賬后開支的雜亂無章。

（五）科研項目實施的有效推進

現階段，我國眾多農業科研單位其各自的研發水平在規模、所在區域等多方面因素的影響下，也存在著較大的差異，其中一些農業科研單位在面對過于復雜的科研項目時就很難獨立完成。因此，通過對農業科研單位財務內部控制的優化，可利于各農業科研單位間的協同合作，對科研項目的研發進行聯合申報，以高水平的財務內控工作為依據，清楚地反映本單位在合作研究階段的經費運用狀況，對推進整個科研項目的順利進行具有十分重要的意義。

二、農業科研單位財務內部控制存在的問題分析

（一）內控觀念薄弱且人才隊伍建設滯后

首先，現階段我國大部分農業科研單位對財務內部控制觀念的認識都還較為薄弱，正所謂認識決定行為，單位的財務內控建設，還需其內部所有相關部門及人員共同協調參與，只有通過全員的積極配合與努力，財務內部控制工作才能真正落實到位，如果缺少對內控觀念的認識，那么勢必會對工作的開展產生不利影響。通常，農業科研單位的財務內控工作大多是由單位財務部門全權負責，雖然也有其他職能部門的參與，但卻并未將自身的職能作用進行充分發揮，甚至部分農業科研單位還會出現一種錯誤的認知，認為整個單位的財務內部控制工作是由財務部門單獨完成的，所以，還應盡快加強農業科研單位對其財務內部控制觀念的認識[2]。

其次，還有一些農業科研單位過于注重科研項目經費的申請，但是對經費的內部控制管理卻被嚴重的忽略，進而造成各種不利風險及問題的發生，這些農業科研事業單位往往不愿意對此工作花費過多精力，也不能從根本上充分地意識到財務內部控制工作的重要性。

最后，隨著近年來新政府會計準則及會計制度的持續推進，對我國農業科研單位內部財務工作人員的專業能力及素養提出了更高的要求，但目前仍有一部分農業科研單位的財務工作人員沒能及時地將自身的專業知識進行學習與更新，而原有的專業知識及技能又很難適應新形勢下財務內部控制管理工作的需求，使得農業科研單位的財務內控工作始終無法做好。與此同時，受體制內人員結構的限制，導致眾多農業科研單位內的財務隊伍中復合型骨干人才嚴重缺乏，在面對大量財務工作與上級部門考核時，農業科研單位內財務團隊建設滯后的缺陷更為明顯。

（二）財務內部控制的規章制度不夠完善

現階段，我國仍有一部分農業科研單位在其內部控制方面還缺乏一套完善的內部控制制度，進而對本單位的財務管理工作造成了一定的影響，主要體現在：財務管理制度仍不夠健全，制度的可行性較為不足，并對內部控制管理與財務管理的認定過于混淆。除此之外，還有一些農業科研單位在其資金的使用方面缺少一套行之有效的管理制度，導致資金審核不規范的狀況時有發生，最終造成農業科研事業單位大量資金的浪費。

（三）風險管理意識不足，評估機制不健全

許多農業科研單位內的相關工作人員對本單位財務內部控制中風險管理意識的了解還不夠清晰，在其普遍的認知中，認為農業科研單位日常所參與的經濟業務活動都比較簡單，不涉及過多的生產經營活動，并且單位的收入渠道也比較單一，以相關財政部門劃撥科研經費為主要來源，因此，便可放松對各類風險問題的關注。除此之外，這些農業科研單位往往還缺乏相應健全的風險評估機制，風險評估制度的可行性也因此大打折扣，在這一情況下，農業科研單位內的業務活動也無法通過風險管理環節的全方位監控來發現并解決有可能出現的風險，使農業科研單位遭受經濟損失的概率隨之增加[3]。

（四）部門間溝通交流少，信息化建設不足

當前，農業科研單位的財務內部控制管理工作雖然都是由其內部財務部門承擔，但財務內部控制體系的建立與實施，卻需要單位內所有部門及人員的積極配合。然而，一些農業科研單位內部的信息化管理方面仍存在較多不足，比如，信息化管理制度不夠完善、信息化管理手段過于傳統、財務信息溝通管理體系缺失等。這些問題的出現使得農業科研單位內各部門間嚴重缺乏有效的溝通與交流機制，使得財務內部控制等工作的開展無法得到各部門的及時配合，使財務部門始終處于一個相對孤立的位置，很難在第一時間就能對相關財務信息數據進行準確收集，從而導致農業科研單位的財務內部控制體系嚴重失效，使統籌管理目標的實現更加困難。

三、農業科研單位優化財務內部控制的應對措施

（一）增強內控意識并強化隊伍建設

首先，為了保證農業科研單位能有效落實內部財務管理工作，應當加強單位內管理層對財務內部控制觀念的認識，以此提高領導干部們對財務內部控制工作整體的關注程度。在具體的執行過程中要對各部門管理者的權力及責任作出清晰的界定，并對整個財務內部控制環境進行優化。此外，各農業科研單位還應在其內部將財務內部控制的相關專業知識進行大力宣傳，保證財務內部控制的觀念在全體工作人員心中樹立[4]。

其次，為保證我國農業科研單位財務內部控制管理工作的有效性，單位還應不斷提升其內部財務工作人員的綜合能力及素養，同時為單位的財務內部控制管理提供更加優秀且專業的人才。在人力資源配置允許的前提下，將農業科研單位的財務內部控制工作和財務管理基礎工作進行合理的崗位分離，再由專門財務內控部門對財務內部控制管理工作負責，使各財務管理部門都能更好地完成自身的本職工作。除此之外，農業科研單位需鼓勵單位內部的相關工作人員積極主動地參加到專業知識與技能的培訓當中，并對相關工作人員的實際工作情況進行了解，再根據工作人員的時間制定線下培訓或購買線上教育課程；同時，農業科研單位還可派遣優秀的財務工作人員到其他財務內控經驗豐富的單位進行交流與學習，吸取他人優秀經驗來完善自身，持續加強對單位財務內部控制人才團隊的培養。農業科研單位還要結合自身財務內部控制團隊的具體狀況，有計劃地加強對相關方面專業人才的引進，進一步擴充農業科研單位內的財務內部控制團隊的整體實力。

（二）構建科學合理的內部控制制度

建立健全的農業科研單位內部控制制度，是保障整個單位經營管理質量的關鍵，而通常情況下，農業科研單位的內部控制制度范圍往往涉及較廣，涵蓋內部協調、溝通、監管等方面，以此來保證單位內部控制制度的有效性。因此，農業科研單位還應在其內部盡快設立一套完整的內部控制制度，加強對其內部控制的監管，并設置合理的管理崗位，要求全體員工務必將自身各類職責認真履行，通過制定和實施嚴格的規章制度來約束單位內全體工作人員的行為活動。

首先，農業科研單位應結合自身內設部門的實際情況來確定參與單位內部控制管理工作的主要管理人員、部門及個人，將各崗位工作職責進行細化，并把崗位所需承擔的責任落實到個人，進一步強化農業科研單位內部控制的統籌與協調。

其次，農業科研單位應就其內部開展財務內部控制時存在的問題，來制定科學的內部溝通管理制度，對問題出現的原因進行研究與分析，并在管理部門的領導下組織開展溝通工作，共同討論和探索如何建立有效的管理制度來健全本單位的財務內部控制，防范潛在風險；與此同時，內部管理者要充分熟悉本單位的各種業務流程和職責，深入至單位科研、成果轉化等業務第一線，加強農業科研單位各管理部門和科研隊伍間的協調溝通，對一切參與到內部控制管理過程中工作人員的職責與權利作出劃分，及時發現農業科研單位業務活動進行中可能出現的風險因素，并采取相應的措施來確保內部控制能夠得到切實的實施，運用內部控制手段有效處理好單位內各部門間的工作難點及關鍵問題，確保單位的正常運行。

最后，農業科研單位還需構建一套科學、有效的內部控制監管系統。單位管理人員應該先在本單位設置一個專門的內部控制監察審計部門，并在部門內設有專門的內審人員，再對其崗位職責進行明確，為部門的權威和獨立性提供保證，通過對外部審計手段的充分利用來達到全過程監督內部控制實施狀況的目標。與此同時，農業科研單位還可以通過內部的有效監管，及時查找單位在內部控制制度設置和執行流程中存在的問題與不足，由單位各管理者牽頭，完成對制度的優化及流程再造，促進農業科研單位內部管理能力的提高。除此之外，農業科研單位還可通過外部審計來改進并健全監督評價機制，降低部門內部審計人員因長期工作經驗習慣所造成的較強內部審計主觀性問題，并對監督管理報告結果的有效性進行不斷的提升，使農業科研單位內的相關管理人員能夠利用準確的信息，對本單位的實際內控運作和執行展開更加精確的分析，為單位更好地實現內部控制提供強有力保障[5]。

（三）強化風險管理并做好風險評估

農業科研單位在提高自身風險管理意識的同時，還需進一步加強自身的風險防范能力，結合單位的實際情況制定出合理的風險管理目標，并建立一套科學完整的風險評價管理體系。從單位及業務兩個層面出發，分別梳理其各自的經濟業務流程，對各類潛在的風險展開詳細的預測與分析，并以此為基礎制定全面的風險管理方案，采取應對手段有效解決風險問題，開展一系列對農業科研單位有利的經濟活動，同時單位還可依據風險評估的最終結果，將有效的信息數據進行整合，提交至單位領導層，幫助其在決策過程中能夠以此為依據做出科學決策。此外，農業科研單位還需針對危機預警做好全面的分析，為單位往后的健康穩定發展提供助力。

（四）加深信息溝通，重視信息化建設

新時代背景下，信息化是農業科研單位有效實現其財務內部控制的重要手段，特別是信息技術飛速發展的今天，通過大數據技術的不斷創新，為農業科研單位財務內部控制信息化的建設與實施打下了堅實的基礎。因此，農業科研單位在往后的內部控制工作中，將信息技術的優勢進行充分的利用，進一步推動單位信息化建設進程。在實際操作中，農業科研單位應首先推進財務信息化建設速度，將其內部的業務部門與財務部門進行有機結合，建立起科學的財務共享平臺，再經過頂層設計與資源整合，突破信息“孤島”，以達到信息共享的目的。與此同時，農業科研單位還可在信息系統中嵌入內部控制措施，使管理流程固化，創建科學完善、互聯共享的內部控制信息平臺。

四、結束語

現階段，我國對農業科研單位的經費投入始終保持在穩定的狀態，因此，農業科研單位還需不斷加強對自身科研經費的控制管理，構建科學全面的財務內部控制制度，提高風險管理水平，防范財務風險的發生，保證單位用于科研的資金，其運用的安全性和有效性，提高資金利用率，真正為我國的農業科學事業做出應有的貢獻。