新時期高速發展企業內部控制體系的建設策略

何孟君

成正升能源技術開發有限公司

所謂的發展指的是企業的發展趨勢和經營管理所呈現出的綜合性特點。高速發展企業也叫快速發展企業。在國外發達國家，高速發展企業在國民經濟發展方面起到了至關重要的作用。這些年來我國的高速發展企業數量與日本爭奪規模較之以往也不斷增大，很大程度上推動了我國的經濟發展和技術進步。《企業內部控制基本規范》明確指出，企業應當有效地披露自我評價報告和財務報告，這都要求企業應當給予內控工作足夠的重視，并保障執行效率。高速發展企業就當前的發展現狀來看，大部分企業在自身的管理能力、內部控制方面都存在一定的問題和不足，比如說規避風險意識不強、內控制度建設缺失、不能有效地執行和監督內控，很大程度上影響了企業的發展。因此本研究對高速發展企業內控質量進行了探索和研究，以期能夠推動企業內控管理工作的良性展開，為企業的發展提供實踐指引。

一、高速發展企業建設內部控制的基礎特征

(一)環境特征

資源的合理配置是市場規則趨向于完善化的重要要素，只有形成健全的價格和供求機制，才能夠為高速發展企業的可持續發展奠定基礎。政府部門應當給予高速發展企業相應的扶持和支撐。新時期背景下，企業單純依賴自身的能力取得更快的發展難度較大，這時政府就應當進行相應的干預，以此幫助企業更為合理地調配有限的資源。現今很多高速發展企業類型都集中于知識和技術密集型企業，這類企業需要通過對技術進行創新，來提升自身在市場中的競爭力，但是社會技術發展水平某種程度上也會對企業的技術水平產生一定的影響。假如說高速發展企業所處的技術環境較為良好，那么就能夠獲取較為良好的技術發展支撐，進而推動企業在市場中的良性運營。

(二)經營特征

對于高速發展企業來說，持續增長時間和年均增長率是關鍵指標。高速發展企業的競爭優勢和盈利能力特點有以下幾方面：首先企業在盈利能力方面較為突出，財務狀況良好，現金流較為充沛，產品能夠獲取更多的增值能力和經濟效益。另外，高速發展企業有著較強的核心競爭優勢，并能夠通過縱向、橫向交叉垂直的方式發展。另外，在行業領域中，高速發展企業的聲譽都較好，有著更為廣闊的戰略視野。

(三)管理特征

過分集權是高速發展企業在管理結構方面所呈現出的特點。當前市場中的高速發展企業都帶有較為明顯的所有權集中控制特點，并未對企業的經營權和所有權進行有效分離，基本上都是由家族成員兼任，創業者個人決定了企業在未來的發展和發展模式，創業者的風險偏好、知識儲備量會對企業決策產生較大影響。如果企業所有者有著較強的創新能力，其在組織經濟活動時，就能夠帶來新的思維和觀念。另外，執行力也較為突出，能夠較大程度上影響企業的長遠發展。

二、高速發展企業內部控制存在的問題

(一)面臨更多的風險和復雜的內控環境

高速發展企業的特點決定了其面臨更為復雜的內控環境，不管是管理研發，還是財務方面面臨的風險都較高。

1.對于高速發展企業來說，擴張以及運營資金風險是企業在市場中面臨的主要財務風險。這是因為企業的運營以及擴張需要有較為充沛的現金流，管理層應當對企業現金流進行合理謹慎的規劃。如果資金鏈出現斷裂，這無疑會導致企業的償債能力和信用度下降，進而增加企業的融資成本。

2.高速發展企業的技術性特點決定了企業想要取得飛速發展，就應當強化創新。而企業所展開的創新活動的特點就是較為明顯的不確定性和較長的周期。假如說創新活動獲得成功，那么所獲得的收益也是極為巨大的。但是高收益勢必會伴隨著高風險。因為創新主體在知識素養、科研水平方面的限制，不能較為準確地預估市場投入所產生的效益。在研發時也很容易出現計量開發費用不準確、不合理項目計劃這樣的問題，這些都會使得研發成本提高，對研發創新效率產生影響。

3.高速發展企業管理結構帶有過分集權這樣的特點，雖然能夠在企業創辦初期獲取快速的發展。但是隨著企業的運營管理也會面臨更多不確定性。創業者憑借自身能力勢必難以支撐規模日益增大企業的發展運營需求，相應的就會出現盲目性、隨意性的決策，繼而影響了企業的發展。

(二)內控觀念薄弱，全員參與度不高

和成熟企業相比，高速發展企業管理層以及內部員工并未有較為突出的內控觀念，首先這和企業成長階段有著一定的關聯。因為企業成長速度較快，有著較為突出的盈利能力，這樣的業績使得內控的缺陷受到掩蓋。因為內控機制欠缺所導致的運營管理問題并不明顯，繼而使得企業管理層以及各部門員工并不能清晰地認識到內控對于企業發展的重要性。同時因為企業管理組織帶有高級集權的特點，創業者一人形成決策，也由創業者獨自對風險進行承擔。員工只是簡單地執行創業者形成的決策，主人公意識不強，在思想上就沒有和企業共同承擔風險這樣的意識。也正是因為這些原因，雖然高速發展企業按照內控的配套指引和基本規范要求，對內控部門進行了組建，形成了內控制度。但是存在明顯的形式化問題，執行效果不盡人意。另外，企業也并未在內部管理中嵌入內控的制度和框架。

(三)內控機構不能較好地履行職責，監督薄弱

通常情況下，高速發展企業都是由審計委員會、董事會、監事會、內審部門作為相應的內控監督機構。這些部門普遍存在著不能較好地履行責任的問題。在2019 年至2021 年的創業板企業內控報告中發現，與內部環境相比，企業在內控信息溝通以及監督方面重視程度較低。雖然基于形式視角來看，內審部門能夠獨立于財政各部門來展開業務活動，但是基本上都是由財務部門人員兼任審計工作，這樣就會對監督、評價以及問題發現能力產生影響。另外又因為企業內并沒有較為突出的內控觀念，重視程度較低，其他部門在審計部門展開工作時并不能給予必要的配合，這無疑都會對工作效率產生影響。在內控監督方面，一些企業能夠基于《公司法》對獨立監事或董事進行設立，但是監督工作過于形式化，并未對監督責任進行有效的履行，大部分都是由老員工任職建設會成員，監視態度隨意。另外，獨立董事基本上都和企業內的管理者、經營者有一定的關系，所展開的監督工作公正性欠缺。同時有些企業雖然對審計委員會進行了設計，但審計委員會并不能有效地保障內外審計的有效溝通，不能對自身的監督職責有效履行。

(四)披露內控信息重視程度較低

基于評論質量視角來看，雖然高速發展企業在披露內控信息數量方面處于攀升態勢。但是因為缺乏一致的標準，各領域行業中企業的內控信息可比性不強，披露的信息并沒有較高的質量，這無疑會嚴重影響到內控信息質量水平。基于披露內容視角，高速發展企業在建設內控機制方面的水平較低，披露內容存在較為明顯的形式化問題。另外，大部分披露的信息并未有較強的實用性。基于披露目標視角，風險管理和內控聯系不足，存在較為明顯的為報告而報告問題。就當前高速發展企業內控報告披露現狀來看，很多高速發展企業進行信息披露的目的只是為了迎合國家的各項法律法規。

三、高速發展企業提高內部控制質量的對策

(一)增強內控意識

為了對現今企業內控意識不強這一問題進行有效解決，需要企業管理者以及內部的每一名員工都給予內部控制足夠的重視，能夠真正地支持制定內控機制建設和執行。可以說，企業內部員工以及管理層能否對內部控制體系進行完善和建立健全決定了企業內控工作是否能夠良性的展開。所以高速發展企業應當將內部控制意識的提升上升為企業戰略高度，以此對企業內部對比風險意識進行強化。首先，企業內部應當定期或不定期地組織開展內控研討會，開設相應的學習班，在企業內部對內控相關的各方面知識進行全面的普及，保證企業內控理論儲備量的提升。同時也應當對內控重要性進行強化宣傳，同時通過案例的方式針對員工展開宣傳和教育，這樣才能夠使得企業管理者和內部員工能夠給予內部控制足夠的重視，建立起員工認同、管理者重視、積極的內部控制氛圍，促進企業評估和識別風險意識的提升。其本質目標是為了保障企業內部的員工和管理層都能夠對內部控制關鍵進行主動積極地學習并內化。并在日常業務展開過程中貫徹信念，如此才能夠使得企業內控質量得到切實提升。

(二)優化企業組織結構

當前有部分高速發展企業的組織特點是一股獨大、高度集中。為了保障能夠有效地實施內部控制，就應當對企業的治理結構進行優化，對職責崗位進行明確。高速發展企業應當充分考慮自身的管理要求、職能劃分和經營目標，對職責權限進行明確。在具體崗位中對責任和權利進行分解，以此保障不同部門的員工素養能夠匹配崗位的需求。另外也應當有效地監管履行權責情況，一方面能夠使得企業針對員工的績效展開有效的考核，繼而對員工工作主觀能動性進行調動。同時也能夠保障企業所展開的管理有據可循，進一步增強管理效率，保障企業有效地實施。同時高速發展企業也應當對企業治理結構進行優化，各利益主體在企業治理過程中都可以看作是緊密聯系企業的利益相關者。對于企業來說，這些利益相關者的職業關系可以看作是最高層次的控制，會對企業內控體系中實施和安排其他層次制度產生決定性影響，并對實施內控的效果產生制約。為了形成合理、科學的決策，避免出現虛實舞弊、家族決策這樣的問題，就應當在管理決策機構中納入企業的利益相關者，對不同層級利益有全面的考慮。比如說經理層，他們是組織結構中最具執行內控機制權力的層級，高速發展企業可以對經理人持股進行大力推行，以此保障經理層能夠和企業有一致的利益。如此就能夠對內控機制進行有效地落實和執行。

(三)對內控監督作用進行充分發揮

監督是內控體系中職工至關重要的一方面。高速發展企業想要全面提升自身的內控質量，需要充分將內控內部監督的作用發揮出來。

實際上，企業實施內部監督的手段有多種類型。獨立董事的勝任能力在內控質量提升方面的作用較為顯著，高速發展企業應當優化和完善獨立董事機制，并提升獨立董事及其在董事會中占比，在選人方面不能任人唯親，要對花瓶董事、人情董事這樣的問題進行有效解決。在職責劃分方面，需要明確獨立董事的各項誠信義務，其他群體和個人不能對其產生影響。同時也應當對小股東的權益有所保護，有效制衡和監督大股東。同時董事會也應當合理地監督管理層以及董事會的內控職責。所以高速發展企業應當配備其獨立的專職人員，并設置監事會機構，明確規定監事會成員的勝任能力以及工作機制。在保障其獨立性的同時，促進其專業素養的提升。首先應當基于形式視角形成完善的建設會機構，另外也應當將監事會的功能切實發揮出來。

(四)對正確的內控文化進行培育

內控文化也是內部控制所需要重點關注的一方面要素。企業文化一方面帶有文化屬性，對于企業內成員內控意識地提升有著積極影響，如此才能夠使得控制效果得以發揮，直接影響內控質量。企業應當在內部形成良好的企業文化。增強員工凝聚力，形成和企業利益相一致的奮斗信念，促進企業規避風險能力的提升，保障員工忠誠度的提高，從理念和思想上能夠更好地執行和貫徹內控機制，在企業范圍內形成良好的內控環境。同時高速發展企業也應當在企業內樹立企業奉獻、誠信、愛崗、敬業的價值觀，以此來推動內控工作的良性展開。

四、結語

高速發展企業在市場中的運行推動了我國國民經濟的快速發展。但就當前現狀來看，高速發展企業在內控體系方面仍存在一定的問題和不足。本文通過對相關的文獻資料進行總結，系統化地闡述高速發展企業內控建設的幾方面特點。同時通過研究發現當前高速發展企業內控方面的問題，表現為四個方面，分別是面臨的市場風險和內控環境較為復雜；企業并未有良好的內控觀念，員工不能夠積極地參與其中；企業內控機構不能較好地履行職責，監督力度較為薄弱；披露內控信息重視程度較低。針對這四方面的問題，本人認為企業首先應當進一步增強自身的內控意識，一方面應當針對企業管理者和工作人員的規避風險意識進行強化。另一方面，也應當將內控機制意識的提升上升為企業戰略高度，針對員工展開必要的宣傳和教育，在企業內部形成良好的內控氛圍。同時企業需要借助健全必要的組織結構，對企業內一股獨大、高度集中這樣的組織特點進行完善。系統化地考核員工，以此來對員工的工作主觀能動性進行調動。再次，需要給予內控監督作用足夠的關注和重視。企業應當構建企業獨立董事機制，在選人方面不能任人唯親。同時應當明確地劃分權責。另外也需要對監事會機構進行設置，凸顯出其獨立性，對其監督效能進行發揮。最后，企業應當培育良好的內控文化。要從理念和思想上引導員工對內控機制進行有效的執行和貫徹，在企業內構建起良好的內控氛圍，如此才能夠保障內控工作的良性展開。