新常態下做好國有企業內部審計工作的思考

蔣丹丹

寧波慈溪農旅集團有限公司

國企實質上也是一種企業形式，和其他企業相比，在國計民生上的重要性更甚，企業生產資料歸全體人民共同所有，這種企業形式是社會主義生產關系的一種主要具體體現形式，其成立與發展都備受社會關注。盡管在新經濟常態下，社會競爭不斷加強，國企的地位發生了相應變化，但毋庸置疑的是，國家所需即國有企業發展方向。國有企業的內部審計是國企完成既定發展目標的重要手段，內審工作對于國企發展異常重要，不僅僅可用于防范經營風險，完善內部管理機制，可有助于增強企業核心競爭力。由于受到當前社會經濟發展的多元化影響，為了在激烈的競爭中脫穎而出，各企業都比較重視內審，國有企業也不例外，但即便如此，內部審計還是存在一定的問題，要想解決這些問題，降低國企發展經營風險，必須要進一步加強對內部審計的重視，要切實將審計工作落到實處，保證內部審計的作用充分發揮，實現提高國有企業效益的發展目標。

一、國有企業和內部審計相關概念闡述

(一)國有企業

國企區別于其他企業形式，生產資料歸全體人民共同所有，所規劃和發展方向皆是出于對國計民生的考慮，基于理論解讀和縱觀世界經濟發展態勢，國企都是國家發展的一大支柱，在社會發展的不同階段中起到不同的作用。根據當今我國的國情顯示，國有企業的體現形式還有別種存在方式，例如由地方政府投資參與控制的企業。在此，需要特別闡明的一點是，在我國除了廣義和狹義定義的中央企業外，對于個別中央企業在國家社會經濟發展過程中所承擔的責任較為特殊，這些中央企業歸國務院直屬管理，屬于正部級。另外，國有企業還具有一定的行政性質，盈利性相較于其他企業而言，占比相對較輕。根據國際慣例以往的劃分情況來看，當國有資產投資或持股超過50%的企業即可視為國有企業，而我國的國有企業一般是指單純的國有資產投資的企業。就當前新定義來看，中國的國有企業主要是指企業資產歸國家所有，并按《中華人民共和國企業法人登記管理條例》規定登記注冊的經濟組織，資產的投入主體是國有資產管理部門的，就是國有企業。當然，國企和其他企業也有相同點，即它們都是為了國家發展而存在的，發展意義都在于提高社會經濟水平，其成立與經營都與國家發展進程分不開，都有盈利性質，但區別在于盈利體現方面不同，且國企在公益性上的有明確標準，但最重要的是它還在調控國家經濟發展中起到不可忽視的作用。最重要的是，國企作為共和國的“長子”，從建國初期發展至今，它為我國的經濟建設作出了突出貢獻，為了我國經濟的可持續良好發展，必定需要繼續發揚國企的帶頭發展作用。

(二)內部審計

內部審計的稱謂是相對于外部審計而來的，主要是指由部門、單位內部專職審計人員進行的審計，其目的在于幫助部門、單位的管理人員實行最有效的管理，和國家審計、社會審計并列為當代三大類審計。健全的內審制度，可為外審提供可信賴的資料，減少外審的工作量，有助于提高審計效率。根據2011年1月國際內部審計師協會(IIA)發布的內容來總結分析，內部審計是一種獨立、客觀的確認和咨詢活動，旨在增加價值和改善組織的運營。在國內，內部審計不僅是部門、單位內部經濟管理的重要組成部分，而且作為國家審計的基礎，被納入了審計監督體系，國家對于審計工作也尤為重視。內部審計的主要職能為監督(負責對企業的所有財務活動進行監督管理，在相關職員的監督下能夠及時發現企業財務管理中的問題或潛在風險，可以提早做好風險預防控制對策)和評價(對風險進行獨立分析，對其危險性進行科學評價，找到引發風險發生的源頭，可以及時將其控制消除，最大程度的降低已經發生的財務風險對于企業的負面影響)，審計方法主要包括順查法、逆查法、抽查法、審閱法以及分析法，通過發揮審計職能的作用和以上諸多審查方式，再結合其他企業內部獨有的風險管理措施，一般可以幫助企業實現良好的財務管理，最終達到促進企業良性運轉，增加企業市場價值的管理效果。

二、國有企業內部審計工作的現狀分析

(一)重監督輕服務

在企業管理中，內部審計全面貫穿各個管理環節，審計人員需要樹立正確堅定的審計理念，制定一個合理的監督管理目標，實施科學的監督管理措施，在充分發揮其監督管理職能的情況下，內部審計可以引導企業走向正確的經營方向，提高管理水平，可對經營管理現狀進行有效分析，為降低財務風險提供重要保障。在社會發展新常態下，國家經濟發展如火如荼，各行各業的同行競爭和跨行競爭激烈交鋒，國企在這種發展態勢下，充分意識到必須增強競爭力才能力爭上游，始終在社會發展中立于不敗之地，這個過程中認識到了內部審計工作對于企業發展的重要性，因此不斷加強內部審計，擴大了監督職能的作用。基于此，內部審計的監督職能一再被增強，逐漸忽視了內向型服務的重要性。我們需要了解的是，內部審計作為一種行政命令的產物，最早形成了片面強調作為國家審計基礎而產生發展的一種內審模式，而這種模式不利于人們正確認識了解內部審計。但受到該模式的影響，國家企業在實行內部管控期間，很多時候都只關注內部審計的監督、控制作用，輕視了服務方面的作用，甚至于將審計工作局限于財務審計。這種工作流程和工作安排，常使得內審時職員之間溝通不到位，互相之間沒有良好配合，審計局面單一對立，工作效率低下。這樣的審計工作環境導致了內審人員常被人誤解為故意挑毛病，在工作實施的過程中會引發諸多矛盾，其他部門會質疑內部審計存在的意義。要想改變這一現狀，使內部審計工作融入國企整體經營管理中，首先就要做好監督職能和服務作用之間的平衡，要將兩者充分結合，在監督過程中利用服務作用來進行良好溝通，從根本上消除內部審計和其他管理部門之間的矛盾，改善當前的內審發展形勢。

(二)審計方法陳舊

在當前，由于受到市場競爭的影響，很多企業為了在激烈的競爭中爭得一席之地，除了重視發展規劃，還很重視內部審計，在內外監管的情況下往往很大程度的規避了企業風險。基于這樣的企業發展形勢，內部審計工作得到充分重視，各企業的相關部門也對審計工作予以配合，但由于我國大多數內部審計人員僅具備會計或工程等單一的教育背景，其綜合素質有待提高，基于此，在審計方法上未曾做到及時更新，大多數仍處于賬戶基礎審計和手工方式審計為主的階段，往往僅憑審計人員個人經驗和長期的職業判斷、僅僅通過隨意抽樣開展審計工作，較少運用統計抽樣和計算機輔助審計軟件，工作方法與手段過于陳舊，其審計效率、質量較低。要想改變這一狀況，需要提高對內部審計工作員的培訓力度，并且增強員工教育，提高其綜合職業素養，使其能夠在后續審計工作中逐漸推陳出新，找到更為切合當前國企發展趨勢的審計方式，使內部審計的作用得以充分發揮。

三、新常態下做好國有企業內部審計工作的作用探析

(一)能夠提高國企風險防控能力

內部審計的重要職能之一就是監督職能，監督職能的作用在于監督管理，在國有企業發展中，發揮內部審計的監督職能可以起到自我監督審視的作用，能夠在內審過程中及時發現經營風險，做到提前預警。在國企的管理中，內部審計全面貫穿各個管理環節，要想不出差錯，審計人員需要樹立正確堅定的審計理念，制定一個合理的監督管理目標，實施科學的監督管理措施，在充分發揮其監督管理職能的情況下，內部審計可以引導企業走向正確的經營方向，提高管理水平，可對經營管理現狀進行有效分析，為降低經營風險提供重要保障。審計工作一般可以根據企業的內部管理狀況，通過梳理其財務賬目，檢查存在的管理問題，及時發現識別出企業財務活動中已經存在或者潛在的風險，提前警示相關工作人員，起到風險預警的作用。最關鍵的是，職員能夠通過檢查出的風險提前制定出科學有效的解決策略，一方面控制已然存在的風險對企業的負面影響，一方面提前消除潛在風險的萌芽。而要實現以上目標，必須要提高內審效率，提升內審工作質量，如此才能進一步增強風險預警能力。此外，我們需要明確的是，在國有企業的經營管理中，管理工作繁多，例如投資和融資方面的問題均在風險管控的范疇，因此，在內部審計過程中，要充分考慮這兩個方面的因素，結合實際財務風險等級，才能制定出符合企業經營戰略和可持續發展的財務風險管控方案。例如，在籌資時，就要結合企業最新的財務狀況，根據資金的構成比例和流向，制定出對應的籌資戰略，保證其內部資金的籌措安排更為合理。

(二)能夠幫助國企整合完善內部管控機制

完善的內部管控機制是預防和降低國企發生重大經營風險的屏障堡壘，若是內部管控機制不完善，很容易在經營過程中出現管理漏洞、腐敗風險，國企發生重大經營風險的概率就會不斷增高，一旦觸發風險因素、發生風險事件，風險防控工作不到位，將嚴重影響企業的正常運轉。國企經營大多都涉及國計民生行業，其企業運轉狀態會對國民生活產生直接影響，嚴重者會降低民眾的生活質量。由此可見，在國企經營中，建立內部管控機制的重要性。風險預警也是企業內部管控的重點，在國有企業管理中，充分發揮出內部審計的職能作用，順利開展其審計工作，不僅能夠起到風險識別預警、風險評價防控的作用，還能夠發現企業財務風險管控機制的不足，通過整合現有的管理機制，完善其不足之處，最終形成一套完整的財務管控機制，使企業的資金籌措安排更為規范合理，符合其長期發展要求。如果企業能夠預先建立起一套完善的內部管控機制，并且切實執行該制度，那么就可提前做好防范風險的準備工作，可提前預估風險發生的概率、對后期發展計劃會造成多大的影響，如此，當風險真正來臨時，便可做出針對性的應對措施。然而事實是，很少有企業未雨綢繆，即便是國企，也只有部分能夠存有先見之明，以企業的可持續發展為戰略目標，建立起符合經濟新常態企業治理要求的風險管控機制。剩下的那部分國企，雖然可能也建立了風險防控制度，但大多流于表面，玩了文字游戲，執行起來卻漏洞百出，管理時監督也不到位。因此，要想改變這一現狀，需要做到健全內部審計組織體系，明確權責分配，持續完善內控監督系統，如此可有效加強國企內部管控力度，降低經營風險。

(三)能夠增強國企的核心競爭力

國有企業普遍出現于二次世界大戰后，主要是為了振興民族經濟，推動本國工業化發展而興起，尤其是發展中國家，國企的出現無疑是給國家發展注入了新的活力。在時代經濟的發展歷程中，國企引領了諸多企業發展潮流，做好了很多帶頭作用，盡管隨著時間流逝，在經濟新常態下，各種企業如雨后春筍不斷出現，國企的作用有所削弱，但其對于國家發展的重要性一如既往。而要想保持其發展勢頭，需要增強核心競爭力，首先做到提高產品創新力，其次提高資源整合能力，再次增強人才競爭力，最后增強品牌競爭力，最重要的是增強企業的管理能力。以上任何一點出現明顯的不足都可能影響國企的整體市場競爭力，因此，務必要重視能夠提高國企管理能力的內部審計，通過內審工作充分審視自身，及時發現內部管理過程中存在的不足，做好風險預警。同時，通過內部審計來制定科學的內控監督管理流程，加強產學研結合，建立相互合作的長效機制，直接推動產業技術創新戰略聯盟的建立，加強企業之間、產業鏈之間的合作，使之形成資源共享和優勢互補的發展經營態勢，實現分工明確、成果收益共享、風險共擔的開放合作機制，以此提高企業效益。

四、結語

綜上所述，內部審計之于國有企業發展很重要，尤其是在經濟新常態下，要想在各行各業激烈的競爭中脫穎而出，保持以往的發展態勢，必須要重視內部審計，定時定期開展內部審計工作，充分發揮出其監督、評價等職能作用，做好風險防控預警，避免企業在發展中出現嚴重的管理漏洞，發生重大的經營風險。