事業單位會計內部控制策略分析

張曼

濟南市公園發展服務中心

根據事業單位當前發展的情況來看，由于很多的單位沒有對內部控制工作進行重視，將會在很大程度上影響到事業單位的財務工作，這就需要事業單位對會計內部控制工作進行重視，并在實際的工作中應用合理的策略進行工作，為事業單位的運作與工作效率給予有效的幫助。

一、事業單位會計內部控制概述

事業單位在開展日常工作期間，針對資金的安全性、會計信息的真實性采取一定的措施進行保護，確保資金的安全性以及會計信息的真實性，即為會計內部控制的基本內容。同其他單位或企業相比，事業單位的工作重點并非在于盈利，而在于為人民提供科學、全面的服務保障，事業單位的每一項資金使用都是為自身的發展做好基礎工作，這也會使事業單位的發展受到各行各業的重視，若是能夠采取合理的會計內部控制策略，便有利于限制會計人員、業務人員的往來，約束單位自身的財務活動，降低事業單位在發展過程中可能會遇到的風險。

事業單位的本質為國家或組織，使用國有財產建立的非盈利機構，用以為人民提供文化、教育、科技等各種類型的服務，通過開展國家經濟、政治、文化等多方面的協助工作來保障社會發展的力量，為我國的發展給予強而有勁的動力。事業單位會計內部控制工作會在國有資產利用率最大化的應用下，保障國家會計的信息安全，這樣也能在不同程度上加強國家會計信息的真實性，為事業單位資產利用率的運作給予有效的幫助，在控制財務管理信息失真的同時，加大為人民服務的質量與水平。與此同時，會計內部控制工作的開展，會對內部會計的合法性審計、會計信息的真實性等工作給予一定的保障，管理人員也能通過管理的情況做出相應的決策，保障我國事業單位發展的質量和效率。

二、事業單位會計內部控制的原則

(一)要切實以社會效益提升為根本原則

事業單位的關鍵職能是為人們提供優良的服務，發展方向則為全方位提升自身的社會效益，減少在經濟活動中的投入成本，促進社會效益的提高，有利于增強會計內部控制工作開展的實效性。決定了在開展會計內部控制工作之時，工作人員要將工作的主要目標設定為保證事業單位的社會效益，并在工作的過程中運用合理的方式來保障會效益的最大化發展，以此來保障事業單位發展的效率。

(二)明確重點并進行全面管理

在事業單位運作的過程當中，內部的會計控制系統具有若干個子系統，通過各個系統的有機結合，能夠將系統中的不同功能發揮出來，形成一種具有互相交錯目的的網絡控制單元，為事業單位的工作進行全面性的管理。由于事業單位涉及了繁多復雜的工作內容，各類工作覆蓋面較為廣泛，則會影響到事業單位會計工作的規模，不僅會涉及事業單位的發展，還會對單位各個經濟活動的開展、財務的核算工作、管理中點的劃分、資金的流向與實際的使用率進行明確的劃分與工作，保障事業單位經濟管理活動應用的有效性，在對其進行管理的同時，也能為事業單位的發展提供一定的幫助。

(三)適應性原則

在事業單位當前發展的過程當中，需要對其內部的管理體系進行建設，特別是對于財務會計的管理體系，需要從實際的工作與角度出發，按照單位管理的目標制定合理的管理體系。因為每一個單位都會有自己的運作情況，不能夠按照統一的方法進行工作，這樣只會對事業單位的發展帶來很大的影響。可是在進行體系改革的時候，工作人員需要對內部控制工作的尺度與規則進行充分的掌握，在改革與推廣的過程中也不會影響到其他單位與部門的不工作，保障資金運作與管理的完善性。作為我國的事業單位，也需要根據外部的環境、行業變化、單位的情況等進行全面的分析，使會計內部控制工作能夠適應環境得到變化，讓工作放置于社會與經濟發展的環境中，為會計內部控制工作內容的調整做出相應的行動。

(四)相互監督與相互制約原則

事業單位中的財務管理工作會有很多的部門、職能、會計崗位，需要事業單位對權利、責任進行明確的認知，用以實現明顯劃分監督管理、財務核算等工作的目標，在各個部門進行協調工作的時候，也能加強會計信息的精確性、客觀性、真實性，確保相互監督原則、相互制約原則能夠得到有效的運用。為了事業單位能夠有一項較為完整的經濟業務活動，會通過2個或者是2 個以上的職位組成，這些職位需要保障是相互制約、相互監督的特點，由獨立的部門、工作人員對工作進行管理，確保工作人員之間具有獨立的合作，并將其控制在2個或2個以上的目標，以此來保障事業單位發展的綜合成效。

三、事業單位會計內部控制工作存在的問題

(一)內部控制環境管理松散

事業單位在工作中具有非常多的對外經營業務，對于事業單位內部的會計內部控制與管理工作造成了一定的控制，工作人員也沒有對其進行審查與評估，導致會計內部控制與管理工作的環境出現比較松散的情況。一方面是因為受到了社會利益的影響，有很多的工作人員在進行實際的工作當中，對于會計控制工作的運作造成很大的影響，沒有認識到其內部會計的控制性。

還有一部分工作人員在工作的時候沒有一定的執行力，而且工作并未制定合理的執行目標，導致會計內部控制工作與事業單位的發展呈現背道而馳的狀態，對事業單位的發展造成很大的影響。另一方面，由于相關的工作人員自身具有較低的職業素養，在實際的工作中未能對自己進行充分的管理，導致實際的工作中有很多的業務處理問題，影響到當今事業單位在我國發展的地位。如果說有部分的基層設計人員沒有接受良好的會計教育，就會缺乏一定的工作知識與技巧，這也會為會計內部控制工作的運行增添一份難度。

(二)內控管理監督不嚴

在事業單位當前運作的過程當中，由于個別的事業單位會計內部控制的監督體系不夠健全，缺乏一定的可行性、可操作性，導致事業單位的內部控制管理監督工作受到很大的影響。與此同時，會計內部工作的運行需要注重審查工作，忽略監督工作的應用與完善性，或管理層未能對工作的開展進行立體式監控，造成會計內部控制自身的價值難以得到高效發揮，外加審查工作尚未達成預期的控制目標，造成會計內部控制工作存在預算估算工作不全面、預算水平較低、會計風險增大、行政業務受到嚴重影響的情況，使事業單位的工作沒有得到有效地運行，無法保障內部控制管理工作的質量。

(三)內部預算控制不到位

在事業單位開展內部預算控制工作之時，若工作中遇到了各類問題，容易對單位自身的運營情況產生直接影響，可是我國當前的事業單位大多數都沒有對會計預算工作進行合理的控制，沒有杜絕或者降低財務風險的情況發生，影響到事業單位發展的效果。一方面，事業單位的財務預算工作本身缺乏一定的創新，一般會按照一年的預算表將數據進行編制，這些內容幾乎都是一種模板，沒有太多的創新與特色。另一方面，根據當前事業單位預算執行的情況其實就可以看出，由于事業單位并未重視預算執行工作的內容，無論是大項目還是小項目都需要領導的簽字才能進行報銷，無法查出實際的支出使用情況，導致單位資金的使用工作并不合理，嚴重的則會造成事業單位出現超支問題。

(四)會計內部控制措施執行不力

為了加強事業單位會計內部控制的工作水平，工作人員必須按照各項會計內部控制的措施進行嚴格執行，以此來保障其工作的完善性。但是在實際的工作與經營期間，有很多的事業單位缺乏一定的執行力度，導致其工作存在一定的影響，無法保障事業單位的正常運作。有一部分的工作人員在工作的時候認為內部控制工作具有一定的復雜性、專業性，在實際的工作當中會對工作造成簡化的情況，無法讓事業單位的會計內部控制工作達到實際的預期，不利于確保單位在社會發展中的成效。

首先，事業單位在會計內部控制工作的職權、崗位劃分不夠科學，并缺乏一定的系統性、完善性等相關的工作特點，影響到事業單位內部控制工作的開展效果。其次，在嚴格執行會計內部控制相關措施之時，單位中存在未能根據有關條例、制度、體系開展工作的現象，可能還會存在著越權的行為，導致會計內控制度沒有得到有效的運用，無法幫助事業單位展開有效的工作。最后，會計內部控制工作的實施一般指的是工作人員沒有按照內部控制工作的流程與程序進行工作，事業單位本身也沒有對會計內部控制工作進行處理，沒有按照單位的規章制度完成相應的工作。

四、事業單位會計內部控制策略的相關內容

(一)加大事業單位會計內部控制執行力度

很多的事業單位在會計內部控制管理工作上，總是會出現落實不到位的問題，所以事業單位在展開工作的時候，需要進一步優化會計部門工作與管理的過程，減少事業單位財務管理風險出現的可能性。事業單位也要通過建立健全的管理體制、步驟等，安排專業的會計人員、內部管理人員負責監督管理相關事宜，管理上要從細節著手，利用精細化管理手段、增強內部審計管理等方法科學進行工作。在單位具體實施預算時，管理層必須逐步對財務管理進行逐步地完善，以防止濫用、亂用資金等現象的發生。

(二)建立科學健全的監督管理機制

事業單位在發展的過程當中，應當形成一種科學完善的內部監督管理制度，并按照具體的制度與流程上進行相關的工作，同時也要加強對事業單位會計內部管理方面的監管能力，以內部檢查、外部檢查有機結合的方法為核心，確保單位內部控制管理工作自身的獨立性。而在內部監管工作中，單位若能按照自身的現實發展情況，嚴格按照我國有關法律法規、內部控制管理工作的相關工作等，確定事業單位的會計內部監督目標和監管內容，便能達到確保會計人員保護自身合法權益的目的，為事業單位的工作與發展帶來一定的幫助。除此之外，還要繼續進行內部控制和檢查工作，創新內控工作內容的各個層面，構建事前、事中、事后相結合的全生命周期控制和檢查體系，使單位會計內部控制的措施可以得到充分的落實。

事業單位在運營和發展之時，若能建立專業的管理人員團隊，以及專門負責內部管理的部門，便能增強內部審計同組織管理的互相滲透、獲得理想的真實化、準確化的檢查審計效果。要求工作人員對檢查審計工作的結果加以深入、客觀地分析，憑借合理的監督管理機制建設的力量，對內部經濟活動進行嚴格審查，盡快把握期間發現的所有問題，用以強化對會計內部的控制?？紤]到外部監察的情況，則要對整個監察體系進行優化與調整，經過對外部審核方法的引入，將有利于預防內部審查由于獨立性不佳而出現結果失真、能效不足的問題，還能助力于單位制定出針對會計內部控制問題的解決方案，以此來保障會計內部控制工作的應用效果與發展策略。

(三)提高會計工作人員的專業能力和職業素質

在事業單位發展的過程當中，無論是哪一個工作部門，均要加強對工作人員專業素質培養與提升的關注，以持續進行職業道德、綜合業務教育的方式，提高單位內各級工作人員的職業素養，確保工作人員可在日常工作中更加科學地運用自身的權利和義務，保證各類的工作規章制度的應用與落實。與此同時，為了加強會計工作人員的能力，事業單位還需要聘請會計學內部控制的專家、學者，在事業單位內開展技術培訓與輔導工作，采取理論和實際相結合的方法，讓更多的會計工作人員能夠學習到知識，提高會計內部控制的工作品質。

在事業單位進行內部控制工作之時，會計人員位于整個工作中的核心地位，要具備較強的業務素質和專業能力，為了提升會計內部控制水平，單位便要強化對會計人員的培訓和教育，定期組織會計人員參與到專業技能、理論知識的培訓中。配合獎懲機制的建立與投用，用以增強會計人員工作的主動性與積極性，使自身的專業素質有所提高?；蚩刹捎梅峙淇己酥贫?，按照會計人員的個人能力與考核結果，完成崗位職能分配的任務，便于在單位內部形成優良的競爭氣氛，發揮出會計人員的價值，從根本上提升單位內部控制的成效。

(四)確保事業單位會計內部控制的獨立性

從實質上來看，事業單位開展財務內部管理工作的實質，是按照單位的財政管理原則、內部控制情況做出自己的判斷，這就需要管理人員根據實際，提高事業單位內部管理的有效性和獨立性。事業單位需要注意的是，內部控制工作開展的重要層面，在于使內部控制工作成為單獨運行的一項內容，有助于提升內部控制的效果。但按照現階段事業單位內控制度、體系運行的發展情況分析后可以看出，為了增強單位內部管理的效果，確保會計內部控制工作的有序進行，還需要根據當前事業單位內控制度的實踐情況、企業內部財務會計的狀況展開一定的分析，并將相關的制度、法律法規等融入到工作內容中，確保和該類內容關系密切的各級會計人員均要掌握單位當前的具體運行狀況，考慮單位在進行財務內部控制工作時存在的各類問題。

與此同時，事業單位需要注意的是，要求工作人員在內部控制工作內容設計之時，要更加關注設計的針對性，經由合理的內部控制流程和步驟的建立，以及設置獨立的審核流程等，使內部控制工作得以被全面落實。在單位開展會計內部控制工作時，還應當關注管理任務進行的質量與效率，讓各部門及內部工作人員進行協同合作，同步提升內部控制的執行效能，達到獨立完成會計內部控制的目的，使會計內部控制相關制度、體系等發揮出自身應有的價值，讓事業單位的發展更為高效。但是，事業單位在運行的過程中，還應當避免其他個人、部門對內部控制管理工作開展帶來的負面影響，使會計內部控制的實施可以全方位融入到單位的經濟管理機制中，讓單位的財務管理可以始終維持在科學、可控、高效、合理的范圍以內，提高事業單位工作與發展的質量。

五、結束語

縱觀全文來看，在展開會計內部控制工作的時候，工作人員需要對事業單位當前的情況進行合理的分析，并按照社會運作的情況與內部控制工作的要求制定合理的解決策略，確保會計內部控制工作能夠得到有效的運作，以此來促進事業單位的有效發展。