探討事業單位財務內控管理

李淑敏

圍場滿族蒙古族自治縣交通運輸局

事業單位相比于其他民營企業而言，其加強財務管理和控制可以防止財政資金的大量流失，同時還有助于推動我國經濟快速、穩定發展。事業單位應全面分析其在財務管理中的不足和問題，并做好財務問題的事前、事中和事后的管控措施，降低單位財務風險，有效推動事業單位的經濟體制改革步伐。本文闡述了事業單位財務內控管理的含義、事業單位加強財務內控管理的意義，分析了當前事業單位在開展財務內控和管理中的現狀，并提出了有效的解決對策，以期事業單位可以采取合理、有效的財務管理措施，進一步合理配置單位內部的資金和資源，使事業單位整體目標得以實現。

一、事業單位財務內控管理概述

事業單位在財務經濟管理活動中，面臨的財務問題愈發突出，事業單位只有加強財務內控管理，才可以規范財務管理活動，對自我進行良好的管理。而財務內控管理則是事業單位為了實現自身的財務管理戰略目標，而制定一系列的管理制度和流程，更好地針對事業單位內部的人員、固定資產、現金和資金使用進行嚴格、規范的管理，使事業單位的財務管理活動相互聯系、相互制約，促使事業單位更快地實現戰略管理的目標。

二、事業單位財務管理的意義

(一)提高會計信息質量

會計信息是事業單位真實經濟活動的客觀反映，而事業單位也會依據財務會計信息進行決策，但是影響會計信息質量的因素較多，包括財務會計人員的綜合素質、職業道德水平等。事業單位加強財務管理可以規范財務人員的工作行為，減少和杜絕違規違紀行為，而且單位內部在進行監督和管理的過程中，也會及時針對財務管理活動中的問題，采取有效的防范和解決對策，這樣規范了財務管理流程，提升了財務人員的綜合素質，進而提高了會計信息質量。同時較多的事業單位在財務管理活動中引進了先進的財務信息化管理系統，加強了業財融合，減少了大量的人工核算工作量，從而減少了人為誤差所產生的數據錯誤現象，進一步提高了會計信息的準確性，給事業單位的科學決策提供依據。

(二)降低財務管理風險

事業單位在財務經營管理活動中，會遭受各種不確定因素的影響，或者會產生各種財務問題，進而影響事業單位的正常財務管理活動。而事業單位加強財務內控和管理，可以從事前、事中和事后三個環節進行控制。在事前控制中，單位可以制定財務風險預警機制，及時對一些風險問題進行事先預警。同時還可以在事中控制中，在財務管理活動中發現問題，及時解決。并且單位還可以在事后進行補救，盡量縮小財務風險對單位的影響，及時調整單位的財務發展戰略，還應及時改進單位內部的財務管理體系內容，進而降低了事業單位的財務管理風險。

(三)有效監管內部權力

事業單位是帶有一定程度的公益性組織，其在對外履行行政職能的過程中基本依靠國家的財政撥款。而要想提高單位資金的使用效率，確保資金能夠發揮其重要的作用，單位就應當加強內部監督和管理，對每一筆財政資金都應當進行監督，實時追蹤其資金的流量和流向等內容，減少單位內部貪污腐敗現象。而單位內部強化財務內控和管理，有助于企業建立健全內外部監督機制，同時還有助于對單位內部領導進行有效的監督，并對單位內部資金的使用進行嚴格的審批制度，進一步有效監管單位內部的權力，確保權力之間相互約束、相互制衡。

(四)提高財務管理水平

事業單位加強財務內控管理，可以規范財務會計人員的日常工作行為，同時還可以對其加強監督，促使其不斷端正工作態度，及時改正自身在工作中的不足，并且主動學習和了解更多的財務管理理論知識，進一步提升財務管理人員的綜合素質。同時單位還可以有效監管財政資金的使用情況和具體去向，合理安排和分配內部的資金，將資金調撥到具體的項目中，進而確保資金的安全性。更重要的是，事業單位不斷建立健全財務內控管理的制度和流程，并且做好市場調研分析工作，及時掌握市場情況，合理布局、科學規劃，進一步提升事業單位財務管理水平。

(五)確保資金安全

事業單位一般都是國家根據市場需求設置的具有公益性質的組織，事業單位一般都需要國家在經濟上予以補助。而國家撥付的這些資金則作為財政資金，是事業單位活動資金的主要來源，事業單位應當確保財政資金的安全性，減少國有資產的流失。而各單位在開展財務內控管理工作中，會制定科學、有效的管理措施，如嚴格的資金審批制度，單位對于資金的使用應當嚴格按照相關的標準和流程進行，并且做好資金使用的登記和管理工作。財務人員也應當在資金劃扣之后，對資金進行實時監督和管理，確保每一筆資金都可以發揮其應有的作用，從而杜絕單位內部的資金浪費和貪污等行為，進一步確保資金安全。

三、事業單位開展財務內控管理工作中存在的問題

(一)內控意識不足

部分事業單位的領導都將工作重心放在日常的管理活動上，重視單位的業務和成績，專注于更好地履行其職能。但是其對于財務內控管理的意識不足，未充分了解財務問題和風險對單位的影響程度。同時有些事業單位中只有財務部門重視財務內控管理工作，其他業務部門的領導層在實際工作中也未積極配合財務部門的工作，導致事業單位內控意識不足，進而影響財務內控管理的效果。

(二)缺乏完善的內部控制機制

事業單位內部制定和完善內部控制機制，是提升單位內部管理效率和水平的基礎。事業單位只有制定了科學、有效的內部控制機制才可以為單位實行內部管理提供制度和流程依據，進而強化控制效果。但是目前部分事業單位并未完善內部控制機制，有些單位則直接借鑒了其他企業或單位的控制制度，也未根據自身單位的性質和工作內容進行改進，導致單位在內部控制的過程中缺乏有效依據。

(三)財務崗位職責不清晰

事業單位內部財務管理工作量多且雜，單位只有對財務主管、財務會計各崗位人員的職責進行清晰的劃分，就可以調動員工的積極性，還有助于事后追責，提高財務管理的質量和效率。但是目前部分事業單位為了控制人力資源成本，導致有些財務會計人員身兼數職，同時各崗位之間的職責劃分不明確，導致財務管理工作較為混亂。因此事業單位只有制定財務崗位職責說明書，明確各個崗位的工作職責，從而加強財務管理，杜絕灰色地帶的產生。

(四)審計監督力度不足

有些事業單位未建立健全審計監督管理部門，未對單位內部的資金使用和內控管理進行有效的監督，導致單位出現違法違紀的現象，同時在決策的時候往往會出現領導一人決定的局面。而且事業單位未對單位領導的開支進行有效監督，也未及時追蹤資金的使用用途等，對于資金使用的審核不夠嚴格，這樣就會使企業財務內控制度形同虛設，不能充分發揮其作用。

(五)內控人員綜合素質有待提高

當前環境背景下，事業單位對于內控人員的綜合素質的要求越來越高，其不僅要求內控人員了解基礎的財務知識，還要具備實操技能，同時還要運用內控理念和手段開展日常財務管理。但是目前部分內控人員未認識到內控管理的重要性，同時也不注重事前防范財務風險，不能及時預防和解決財務問題，嚴重影響事業單位內控管理的效率。

四、事業單位開展財務內控管理的對策

(一)提高內控管理的意識

首先，事業單位的負責人和領導層應當提高自身內控管理的意識，這樣才可以營造良好的內控管理的環境。針對單位的負責人和領導層應當加強培訓和宣傳，不僅要給其講解財務內控管理的理論知識，還要結合其自身的工作環境，分析指出其在日常管理活動中的內控管理的方法和途徑，讓其提高內控管理的意識，并且在工作中可以采取有效的措施，使其樹立內控管理的意識；其次，應當針對企業全體員工進行培訓，讓其明確內控管理對于單位的重要意義，還要組織員工積極學習單位內控管理的制度和流程，促使其嚴格遵循內控管理機制；最后，事業單位要想深入貫徹落實內控管理意識和制度，就應當制定績效管理制度，使其與各員工的自身利益相掛鉤，進而提高全體員工的重視程度，為企業開展內控管理工作奠定基礎。

(二)完善內部控制制度

首先，事業單位應當根據自身的工作性質，充分借鑒其他先進的內控管理理念和制度，建立自身的內部控制體系，并且根據業務需要不斷調整制度內容，確保制度可落地實施；其次，事業單位應當建立健全風險預警機制，設置相關的財務風險指標，在各項財務數據達到風險指標的臨界點的時候，系統自動發出警報，財務人員及時分析產生風險的原因。并且建立財務評價體系，深入分析其對單位的影響，針對不同等級的風險實施不同的應對方法，進而防范其產生的財務風險；最后，事業單位應當加大對財務信息化系統建設的資金投入力度，引進先進的信息化管理系統，提高財務數據的準確性。同時打通事業單位內部其他財務系統，將其融合成一個統一的有機整體，共享財務管理系統中的功能和版塊，進而科學規劃和布局，實現事業單位財務戰略管理目標。

(三)明確財務崗位職責

首先，事業單位應當根據業務需求合理設置財務崗位，明確各個崗位的職責，及時補充關鍵崗位的人員，加強財務人員的配置，使其各司其職，相互制約和監督，進而確保單位內控管理工作的有效開展；其次，事業單位應當進行內部培訓，其各崗位財務人員都可以充分認識到各自的職責，同時還應當實行科學的績效考核制度。財務部門領導根據各崗位的工作職責，制定考核的指標，從而對其進行考核，進一步增強財務人員的責任感；最后，事業單位也可以實行輪崗制度，并對財務人員采取一定的獎罰措施，使財務人員可以充分認識到各崗位不同的工作職責，從而明確財務崗位職責的界線，更好的履行自己的職責。

(四)加強審計監督力度

第一，單位應當建立嚴格的資金使用審批制度，對于預算計劃內的資金審批，應當嚴格按照審批流程執行，并且在資金撥付后對資金的使用流向進行追蹤和監督，監督每一筆資金的使用用途，而對于預算計劃外的資金應該嚴格控制。同時審計部門還應當嚴格監督單位領導的開支，掌握其開支的具體情況，進而嚴格杜絕貪污腐敗現象的產生；第二，單位應當完善內部審計制度，設置專門的內審部門，并且按照崗位職責和相關的內審流程對各項業務進行審查，深入貫徹落實內控制度；第三，事業單位應加強外部審計管理，財政、審計等相關的部門應當采取定期和不定期相結合的方式對單位進行審計，針對事業單位存在的問題提出整改的建議，并且監督其落實，進一步規范事業單位的工作流程。

(五)提升內控人員整體素質

第一，事業單位在招聘財務管理人員的過程中，應當明確崗位職責目標，對財務關鍵崗位應當做到高標準、嚴要求，使其符合事業單位的崗位要求；第二，事業單位應當對其進行培訓，不僅要培訓內控管理的理論知識，還要加強職業道德素養和信息化技術的培訓，讓其可以增強崗位責任，樹立財務風險防范意識；第三，事業單位應積極引入內控管理學者進行內控管理的專題講座，也可以讓其參與到事業單位實際的內控管理中，應用先進的內控管理理念和手段，針對單位內部的工作現狀提出有效的解決策略，提高事業單位財務人員整體的內控水平。

五、結束語

事業單位要想更好地履行其職能，降低財務風險，提高單位內外部資源的使用效率，就應當加強財務內控管理，提高單位全體成員財務內控管理的意識，并且建立內外部監督機制，嚴格監督財政資金的使用情況。同時事業單位還應當完善內部控制的制度和流程，為單位實行內控管理提供依據。而且事業單位還應明確財務崗位的職責，開展科學的績效考核機制，提升財務人員的綜合素質，為事業單位開展內控管理工作提供人才支持。