商業銀行財務管理中的稅收籌劃分析

惠娟

摘 要：在我國社會經濟體系快速發展的背景下，經濟全球化隨之發展起來，多年前我國銀行就已經實現了開放，商業銀行所面臨的外部環境也日漸復雜且煩瑣，因為不確定因素的增加，使其競爭日漸激烈。因此，為實現可持續發展，需要實施精細化管理，其中稅收籌劃可以說是商業銀行財務管理的關鍵路徑之一，其重要性受到了社會各界的廣泛關注。我國商業銀行稅制結構與稅負和其他行業有一定區別，這就需要商業銀行在財務管理工作開展階段，重視稅收籌劃，以此來促進商業銀行健康穩定發展。基于此，本文分析商業銀行開展財務管理中稅收籌劃的作用，并進一步思考當前商業銀行稅收籌劃現狀，最后探討商業銀行財務管理中的稅收籌劃對策。

關鍵詞：商業銀行；財務管理；稅收籌劃；對策思考

當前，在商業銀行不斷改革與發展中，機制體系與以往有所區別，業務量也有了明顯提升，在這一背景下，商業銀行的稅收支出占比也會相對較大。商業銀行外部環境有了改變，為更好地順應時代發展趨勢，商業銀行想要在金融行業提升自身競爭力，就應對財務管理工作進行升級優化，有效開展稅收籌劃。這樣的方式不僅可以降低商業銀行的壓力，還可以促進其市場占有率的提升，進而保障商業銀行實現可持續發展。

一、商業銀行開展財務管理與稅收籌劃的作用

（一）有利于商業銀行節約成本、增加收益

針對商業銀行發展來講，稅收在商業銀行成本支出中的占比相對較大，其對于行業發展有一定的促進作用。借助合法合理的方式來對稅收進行籌劃，可以緩解商業銀行的經營壓力，以此來拓展商業銀行的經濟效益，使商業銀行在激烈的市場競爭中站穩腳跟。

（二）有利于優化商業銀行經營結構

商業銀行一旦經營結構與方向出現問題，那么商業銀行效益也會降低，長時間就會出現經營不佳的現象。而在有效財務管理與稅收籌劃的幫助下，商業銀行就可以依照稅法中的稅基與稅率差別以及每一項稅收優惠政策的支持來對商業銀行經營結構、經營方向實施調整，通過這種優化的方法既可以緩解商業銀行的稅負，也可以促進其穩定發展。

二、當前商業銀行稅收籌劃現狀

（一）對稅收籌劃的認知較低

商業銀行財務管理體系運用稅收籌劃理念的時間相對較晚，使其對稅收籌劃理論的探究探索并不完善。在這一背景下，商業銀行存在知識理論與經驗缺失等問題，這樣就會直接影響到稅收籌劃工作開展效率。同時部分商業銀行管理人員自身專業能力匱乏，使其對稅收籌劃工作的認識存在偏差，進而導致商業銀行相關管理人員對稅收籌劃理念有一定的認識誤區。因為部分商業銀行對稅收籌劃的理解度較低，沒有正確認識稅收籌劃的含義，這樣就難以有效開展稅收籌劃工作，同時商業銀行稅務工作人員錯誤認為稅收籌劃工作與這之前的業務開展模式有較大沖突，會直接影響到正常業務開展，這樣就會出現消極進行稅收籌劃的思想。

（二）缺少健全的稅收體系

在新時期發展背景下，我國法治體系在建設中還有待完善和進步，針對稅收法治體系來講，因為起步時間相對較晚且發展也受到了限制，進而使法律體系不完善，這樣在稅收籌劃工作開展階段，就給不法分子留有可乘之機。另外，商業銀行為了節約納稅支出，錯誤理解和扭曲了稅收籌劃工作開展本質，將這項工作變為一項性質不良的財務活動，這樣就會直接影響到財務管理工作有效開展。當前我國稅收法制通常都偏重于常見的稅種來進行設立，并且在稅收籌劃工作開展階段，很多時候都會感到力不從心，這進一步說明了應在商業銀行財務管理中加強稅法宣傳，以此來解決商業銀行納稅意識薄弱這一問題，同時為稅收籌劃工作開展提供良好的環境。

（三）稅收專業人才匱乏

針對稅收籌劃這一理念來講，其在我國的出現時間相對較晚，對稅收籌劃理論知識的探究與探索還處于初期、不成熟的階段，進而工作開展就容易出現偏差問題。由于認知誤區的形成，也直接影響到了稅收籌劃專業人才培養的有效性。商業銀行財務管理中的稅收籌劃工作開展也缺少專業人才支撐，這一工作領域人才需求始終較為迫切，因為缺少專業能力較強的稅收專業人才，使商業銀行稅收籌劃工作開展效率較低。

三、闡述商業銀行財務管理中的稅收籌劃對策

（一）優化且完善稅法體系 增加稅收籌劃宣傳力度

在商業銀行發展中，想要使其在原有基礎上強化稅收籌劃工作整體水平，應為商業銀行財務管理工作開展營造出良好的工作氛圍與工作環境，這樣才可以強化商業銀行財務管理工作人員的積極性。另外，也應健全當前稅法體系，對相關問題與漏洞進行及時處理與修復，以便為商業銀行稅收籌劃工作開展提供全方位指導，同時進一步規范財務管理人員的行為。在這一基礎上，也需要借助法律法規來保障稅收籌劃工作有序開展和進行，全面鞏固商業銀行稅收籌劃工作地位，并且也應提高稅收籌劃的宣傳效率，通過這種方式來提升商業銀行相關管理人員對稅收籌劃的關注度與重視度，使稅收籌劃可以輔助商業銀行的運營發展，這樣才可以強化商業銀行財務管理工作水平。同時在提升商業銀行納稅意識時，需要其意識到自身具備稅收籌劃的權益及義務，借助增加納稅知識教育來提升商業銀行財務管理人員的法制觀念，并且培養其依法納稅的良好習慣。最為重要的就是商業銀行需要改變自己以往傳統的納稅意識，對稅收籌劃有一個全新的了解，這樣才可以確保后續稅收籌劃工作開展更具有實效性。

（二）構建人才培養體系 提升稅收籌劃工作人員能力水平

商業銀行想要確保稅收籌劃工作有序開展，且提升稅收籌劃工作開展質量，就需要有專業能力強、綜合素質高的復合型人才隊伍，借助專業人才隊伍這一支撐要素來實施稅收籌劃。但需要注意的是，當前商業銀行財務管理缺少稅收籌劃專業人才，為進一步促進商業銀行稅收籌劃工作效率的提升，需要依照新時期發展情況來實施專業人才培養政策體系，可拓展各大高校對專業稅收籌劃人才培養范圍。另外，也需要以社會需求為核心，全方位彌補當前稅收籌劃人才缺口，提升對商業銀行稅收籌劃隊伍建設，并且商業銀行也需要運用行之有效的措施來吸引和引進專業人才，以便為稅收籌劃工作開展奠定基礎。在過程中可以運用激勵措施，借助高水平的薪資待遇來強化商業銀行稅收籌劃這一工作崗位的吸引力，同時商業銀行也需要進一步提升對財務工作人員的教育培養，以強化財務工作人員稅收籌劃知識為核心，切實提升商業銀行財務工作人員的專業素質與專業水平，長此以往，就可以促進其財務隊伍的整體能力，進而保障商業銀行稅收籌劃工作高效開展。此外，政府與相關部門也應積極主動地鼓勵會計師事務所等中介機構參與其中，這樣的方式既可以幫助商業銀行高效率解決稅收籌劃工作開展存在的問題，也可以為社會提供諸多就業機會，使具有高素質、高水平的人才能夠順利就業。

（三）建立內部管理制度體系 使財務管理工作有效開展

任何工作開展與工作效率的提升都需要有合理的工作理念來作為支撐，這樣才可以確保工作有序進行。在現代化管理理念中，需要行業發展提升自身內部控制能力，這樣才可以促進自身競爭力與綜合實力的提升。針對商業銀行稅收籌劃來講，財務管理制度屬于商業銀行內部管理的重要組成部分，在過程中想要強化商業銀行稅收籌劃工作效率，則應構建健全的財務管理機制，以此來保障商業銀行內部各環節與財務工作的關聯性，并且這樣的方式也能夠對與商業銀行相關的合作方更加約束自身行為，對自身工作進行嚴格規范，同時指導相關工作開展更具有專業性。商業銀行想要構建內部財務管理制度，不僅需要強化商業銀行內部財務人員的工作能力，對其構建較高的工作質量標準及要求，同時也應健全商業銀行內部稅收籌劃監督及指導工作，全面強化教育培訓工作，通過這樣的方式來強化商業銀行內部工作人員的風險意識，使財務工作人員可以對財務風險問題做到精準識別和準確應對。借助上述方式既能夠構建完善且健全的稅收籌劃機制，并且也可以促進商業銀行稅收籌劃工作有序開展和進行，進而為商業銀行發展創造較高經濟效益，使其實現可持續發展。同時商業銀行在實施稅收籌劃工作的過程中，需要始終堅持以下原則，即為合法性原則、超前性原則及目的性原則，使稅收籌劃工作開展可以符合法律規定，做到事先規劃與事先制定財務管理目標，從中選擇最佳的稅收籌劃方案。

（四）商業銀行稅收籌劃需關注綜合性并堅持成本效益原則

商業銀行開展稅收籌劃的關鍵要點則是在減少經營成本的同時，最大化地實現自我價值，因此商業銀行在稅收籌劃階段需要始終堅持成本效益這一原則，既要做好稅收籌劃成本效益分析，也應進一步實現稅收籌劃所帶來的效益能夠超出籌劃計劃帶來的效益，這一工作內容可以說是稅收籌劃作用體現的關鍵要點。針對稅收籌劃方式來講，商業銀行不需要使用固定的方式，應做到具體問題具體分析，在問題解決時不可生搬硬套，這樣會適得其反。例如一些稅收籌劃模式適合A商業銀行，但并不適合B商業銀行，同時部分稅收籌劃方案容易使商業銀行稅負達到最低，這樣難以滿足其長遠發展目標。這就要求商業銀行從全局角度來進行把控，堅持實事求是，充分考量稅收籌劃開展對銀行發展所帶來的影響，做到利弊權衡，然后再有針對性地以商業銀行發展目標開展規劃。

結束語

結合全文，在商業銀行發展中，稅收籌劃工作屬于預測與決定的高級財務管理工作，其具有功能性特點，同時其在商業銀行財務管理中也有一定的作用。所以，商業銀行需要重視稅收籌劃工作，然后將其融入商業銀行日常經營管理中，然后在這一基礎上構建財務管理系統，不斷為商業銀行經營與發展提供參考。商業銀行在構建納稅方案時，應保障方案的適用性與有效性，這樣才可以減少商業銀行的稅收成本，使自身經濟效益與價值能夠實現最大化。

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（作者單位：濟南農村商業銀行股份有限公司歷城支行）