煤炭企業全面預算管理

郭松妮

摘 要：隨著國家對煤炭行業轉型政策的出臺，我國煤炭企業內部管理模式必須適應政策要求與時代發展，積極進行創新與改革，通過強化內部管理來提升市場競爭能力。本文將以全面預算管理工作為例，通過闡述煤炭企業全面預算管理工作的意義及存在的問題進行分析的基礎上，提出強化全面預算管理，促使煤炭企業提質增效的具體對策。

關鍵詞：煤炭企業；全面預算管理；意義；問題；對策

隨著改革開放及市場經濟的快速發展，我國煤炭企業也在國家政策扶持下快速地成長起來，也為國家經濟建設、百姓生活質量提高貢獻著力量。而隨著煤炭資源整合、限制中小煤炭企業開采、環境保護等政策的出臺，我國煤炭企業正在面臨著改革與創新的壓力，傳統以產定銷的管理模式與經營理念早已不再適用。亟須煤炭企業通過全面預算管理等形式，提高內部管理效率，并降低經營管理成本，以成本的優勢來提升市場競爭的能力，避免煤炭企業被市場所淘汰。所謂的全面預算管理是指煤炭企業通過事前對各項經濟業務活動設定相應的預算指標，以指標的形式促使業務部門工作人員按照既定的成本開展工作，既保證經濟業務規范性，又可以提高煤炭企業資金使用效率，使煤炭企業管理層實現經濟利益目標。

一、煤炭企業全面預算管理工作中存在的問題

（一）預算編制不夠科學與規范

煤炭企業受到開采環境、地理位置等限制，使財務人員在編制預算時會受到一定的阻力，加之，財務人員對井下開采流程缺少必要的調查，使得預算指標與實際工作不相符，并沒有將煤炭企業管理層制定的戰略目標分解至不同預算指標當中，無法為煤炭企業實際經營目標貢獻力量。

（二）對全面預算管理存在錯誤的理念

由于預算的編制基本是依據會計核算信息作為基礎的，這樣使煤炭企業業務部門工作人員錯誤地認為，全面預算管理就是財務部門一個部門的專屬職責，與其他部門沒有關系。同時，由于企業管理層對全面預算管理工作的漠視與錯誤觀念，也使得業務部門沒有積極配合財務部門在預算編制、預算執行與分析中的工作，造成全面預算管理工作推進緩慢，管理效率低下。

（三）全面預算管理執行不到位

首先，由于財務人員在編制預算時缺少調研，使預算指標脫離實際，業務部門在開展工作時常常會出現擅自調整預算、隨意追加預算等問題，使預算指標監控作用沒有能夠發揮。其次，在預算執行過程中，財務人員沒有能夠定期對市場環境、國家政策等影響因素給予關注，預算指標長時間沒有相應的修正，造成預算執行出現較大差異。

（四）沒有對預算執行結果進行科學、有效的分析

煤炭企業在一個會計年度結束后，只是簡單地將決算與預算進行對比，對比后沒有分析產生差異的原因，也沒有對差異做出相應的獎懲，直接進入下一年度預算的編制工作當中。正是由于對全面預算缺少了必要的事后分析、總結，使得煤炭企業預算指標長年與實際不相符，根本沒有發揮出預算管理工作的作用，使預算管理成為擺設。

二、煤炭企業強化全面預算管理工作的重要措施

（一）強化信息化建設

煤炭企業全面預算管理工作高效運行離不開大數據、云計算等信息化技術的幫助，煤炭企業應不斷地提高對信息化建設的投入，真正實現預算信息化管理目標，提高預算管理效率。首先，煤炭企業應根據自身預算管理需求來建立信息化平臺，可通過使用OA、ERP等軟件形式，將煤炭開采、倉儲、人力資源、預算管理、內部控制等工作與信息化結合，并使財務人員通過互聯網實時地對預算執行情況進行監控，也方便財務人員收集業務部門相關數據，在預算編制與預算分析方面提供幫助。其次，煤炭企業應樹立起信息化管理意識，為全面預算管理配備既懂信息化應用，又懂得管理會計相關理論知識的專業人才，不斷提升煤炭企業全面預算信息化管理水平。例如，煤炭企業通過ERP軟件，將預算管理模塊滲入了煤炭企業各個流程當中，并對各個開采工序制定相應的流程，特別是對開采、加工等環節制定統一的標準體系，通過提升工作效率和工作質量，達到降低成本的目的。同時，開展崗位價值核算工作，針對差異化的崗位職能確定崗位價值主體，并將結算結果落實到區隊、班組和個人層面上，強化對員工的約束管理。

（二）強化成本管控

一是煤炭企業應將預算管理與成本管控、成本定額、績效考核等工作相結合，針對煤炭企業材料領用、人工消耗、設備維修、制造費用設置相應的定額指標，使管理層可以將成本管控目標層層分解至不同業務部門，并通過有效的監控，使煤炭企業各業務部門嚴格按照指標開展工作。二是煤炭企業應強化績效考核工作，將成本管理執行結果納入領導干部考核、晉升、績效獎金發放范圍，使業務部門工作人員能夠積極參與到成本管理工作當，不斷為煤炭企業完善成本流程、降低成本支出貢獻力量。三是煤炭企業應保證煤炭資源開采的質量，將開采、運輸、洗選等過程實現信息化監控，通過監控及時發現突發事件并相應采取有效的措施，減少煤炭企業經濟損失。同時，利用儀器對煤炭產品進行質量進行檢測，使煤炭企業客戶可以獲得高質量的產品，維護煤炭企業銷售信譽。四是面對復雜多變的市場環境，我國煤炭企業還要利用大數據信息化技術，收集市場需求、競爭對手、原材料價格等方面的信息，既保證產品適銷，又要強調生產過程中成本的降低，使煤炭企業獲得更多競爭優勢。

（三）確保安全開采

對于煤炭企業來說，安全生產高于一切。在應對當前外部市場環境的過程中，安全管理已經成為煤炭企業核心競爭優勢的內容之一。因此，煤炭企業要落實安全生產工作，一方面，合理規劃生產布局和作業流程，為井下礦工提供安全的工作環境，并通過配備安全施工儀器，來提升礦工安全生產的系數。另一方面，煤炭企業管理層指派專人每天對礦井工作環境、安全程度進行檢查，及時發現威脅礦工安全的隱患，及時加以防范。此外，煤炭企業內部應建立起安全責任機制，將安全生產及緊急救援納入領導干部、相關工作人員崗位考核之中，督促各部門、工作人員嚴格按照安全生產責任制度，通過現場指導與提高安保水平，將風險降低到可控制范圍內。同時，指定相關工作人員定期對現場、礦井進行安全大排查，優化安全保障設施。綜上，煤炭企業應提升安全生產意識，通過各項有力措施來降低安全事故、產品質量相應費用支出，變相地提高煤炭企業經濟效益，為煤炭企業節省更多發展資金。

（四）建立、健全全面預算管理體系

煤炭企業全面預算管理是一個綜合性、復雜性較高的項目，煤炭企業為了提升全面預算管理工作水平，必須在以下方面來強化全面預算管理，建立起預算管理體系，指導煤炭企業預算編制、執行與分析、考核等工作，促使煤炭企業全面預算管理工作發揮應有的作用。

1．建立完善的預算流程

煤炭企業應根據信息化技術標準、機構設置、開采流程、戰略發展目標、會計核算等實際情況，聘請軟件公司開發ERP信息化平臺，將全面預算管理工作納入信息化模塊之中，并通過信息化系統將預算管理流程與內部控制、會計核算相結合，為財務人員編制預算、分析預算執行結果，業務部門與財務部門之間溝通提供平臺，也便于公司明確所有支出成本。構建一個全面預算的預算系統也是對梳理所有工作的前提，可以更好地起到對公司，對財務，對集體組織有效管理的手段之一，有助于煤業公司全面推進全面預算管理。

2．建立預算指標體系

煤炭企業在開展全面預算管理工作時，應針對不同生產經營流程針對材料、人工、制造費用相應的預算指標，并按照收入指標、利潤指標、成本指標等類型進行歸類，定期對指標進行調整，確保指標體系完善、科學。例如，煤炭企業不但要對工程項目編制項目預算，還要針對日常辦公、開采、銷售等業務制定詳細的預算指標，以此來監控煤炭企業經濟業務，不斷地降低煤炭企業成本支出。

3．建立預算績效考核體系

全面預算管理制度中應包含績效考核機制，將預算執行的結果與工作人員晉升、獎金發放相掛鉤。同時，績效考核的指標應包括財務與非財務兩部分，既強化成本的節約，還要強調經濟效益與社會效益。

（五）配備具有綜合業務能力的財務人才

煤炭企業預算管理工作涉及各個業務部門，但是離不開財務部門的努力，因此，財務人員必須具有與時俱進的精神，積極學習相關法律法規，了解政府發布的有關財務編審文獻的最新動態，結合自身實際工作情況，助力企業財務流程良性發展。

（六）樹立正確的全面預算管理觀念

煤炭企業管理層應帶頭執行全面預算管理工作，督促業務部門認真執行預算管理制度，并由財務部門深入業務部門去宣傳全面預算管理工作流程與工作意義，督促企業內部形成良好的工作氛圍，確保全面預算管理制度得以順利實施。

（七）優化全面預算管理組織架構

煤炭企業的工作十分復雜，需要成立專職的全面預算管理委員會或機構，這是保證煤炭企業全面預算管理工作推進的首要因素。因此在當下必須構建起相應的組織機構，并明確權責，細化任務目標。與此同時，在具體的全面預算管理工作中，還必須結合員工的實際情況和切身利益，做到以人為本，充分激發員工的內在潛力，使其在工作中更加主動和積極。

（八）將全面預算管理目標與戰略目標相融合

戰略目標能否實現是煤炭企業各項內部管理中的重要內容，為了保證全面預算管理工作能夠符合管理層要求，應在制定預算管理制度前，將戰略目標納入制度體系之內，認真分析國家宏觀政策、管理層戰略方案，將戰略目標以指標的形式分解，以此為基礎來進行全面預算管理方案和內容的設置，并將其有效落實到實際工作中。同時由于戰略發展決策和目標是長期性的，所以全面預算管理也需要具備長期性，及時根據戰略發展決策和目標的變化而進行變動。

（九）利用內部控制確保預算管理制度得以實施

全面預算管理工作的推進離不開煤炭企業各個業務部門、工作人員的配合，它的執行勢必會增加業務部門工作人員的業務量。因此，煤炭企業管理層應協調好業務部門之間、業務部門與財務部門之間的關系，通過制度與流程建立、職責劃分等手段，將信息化與全面預算管理工作相銜接。首先，將內部控制手段與預算流程、會計核算相融合，保證煤炭企業制定的相關制度得以執行，不斷規范煤炭企業預算管理流程、會計核算流程，提高煤炭企業綜合管理效果。其次，煤炭企業管理層還要強調風險防范工作，通過管理會計工具、風險預警機制，及時發現煤炭企業在全面預算管理中、在財務管理中存在的潛在風險點。最后，引入激勵機制，樹立全員參與全面預算管理的意識，推行預算管理工作的責任化，管理層在進行全面預算管理相關工作時要將預算工作明確到具體的個人，并且建立相應的激勵機制，有助于激發員工的積極性和團結性，同時也提高了工作效率。

結束語

綜上所述，由于煤炭企業在國家宏觀政策、生產經營流程、國民經濟發展中的特殊性，使我國煤炭企業面臨著極大的風險。因此，煤炭企業應首先遵照國家出臺的相關政策來規劃內部管理流程，并將預算管理、內部控制、大數據應用等內容引入日常管理中。特別是煤炭企業應重視全面預算管理，發揮預算管理在監控、分析等方面的作用，不斷加大制度與信息化方面的投入，提高預算管理工作效率與水平，切實幫助煤炭企業降低經營成本支出，確保煤炭企業經濟利益目標的實現，確保煤炭企業可持續發展。

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（作者單位：山西晉煤集團澤州天安煤業有限公司）