煤炭企業(yè)全面預(yù)算管理

郭松妮

摘 要：隨著國家對(duì)煤炭行業(yè)轉(zhuǎn)型政策的出臺(tái)，我國煤炭企業(yè)內(nèi)部管理模式必須適應(yīng)政策要求與時(shí)代發(fā)展，積極進(jìn)行創(chuàng)新與改革，通過強(qiáng)化內(nèi)部管理來提升市場競爭能力。本文將以全面預(yù)算管理工作為例，通過闡述煤炭企業(yè)全面預(yù)算管理工作的意義及存在的問題進(jìn)行分析的基礎(chǔ)上，提出強(qiáng)化全面預(yù)算管理，促使煤炭企業(yè)提質(zhì)增效的具體對(duì)策。

關(guān)鍵詞：煤炭企業(yè)；全面預(yù)算管理；意義；問題；對(duì)策

隨著改革開放及市場經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，我國煤炭企業(yè)也在國家政策扶持下快速地成長起來，也為國家經(jīng)濟(jì)建設(shè)、百姓生活質(zhì)量提高貢獻(xiàn)著力量。而隨著煤炭資源整合、限制中小煤炭企業(yè)開采、環(huán)境保護(hù)等政策的出臺(tái)，我國煤炭企業(yè)正在面臨著改革與創(chuàng)新的壓力，傳統(tǒng)以產(chǎn)定銷的管理模式與經(jīng)營理念早已不再適用。亟須煤炭企業(yè)通過全面預(yù)算管理等形式，提高內(nèi)部管理效率，并降低經(jīng)營管理成本，以成本的優(yōu)勢(shì)來提升市場競爭的能力，避免煤炭企業(yè)被市場所淘汰。所謂的全面預(yù)算管理是指煤炭企業(yè)通過事前對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)設(shè)定相應(yīng)的預(yù)算指標(biāo)，以指標(biāo)的形式促使業(yè)務(wù)部門工作人員按照既定的成本開展工作，既保證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)規(guī)范性，又可以提高煤炭企業(yè)資金使用效率，使煤炭企業(yè)管理層實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益目標(biāo)。

一、煤炭企業(yè)全面預(yù)算管理工作中存在的問題

（一）預(yù)算編制不夠科學(xué)與規(guī)范

煤炭企業(yè)受到開采環(huán)境、地理位置等限制，使財(cái)務(wù)人員在編制預(yù)算時(shí)會(huì)受到一定的阻力，加之，財(cái)務(wù)人員對(duì)井下開采流程缺少必要的調(diào)查，使得預(yù)算指標(biāo)與實(shí)際工作不相符，并沒有將煤炭企業(yè)管理層制定的戰(zhàn)略目標(biāo)分解至不同預(yù)算指標(biāo)當(dāng)中，無法為煤炭企業(yè)實(shí)際經(jīng)營目標(biāo)貢獻(xiàn)力量。

（二）對(duì)全面預(yù)算管理存在錯(cuò)誤的理念

由于預(yù)算的編制基本是依據(jù)會(huì)計(jì)核算信息作為基礎(chǔ)的，這樣使煤炭企業(yè)業(yè)務(wù)部門工作人員錯(cuò)誤地認(rèn)為，全面預(yù)算管理就是財(cái)務(wù)部門一個(gè)部門的專屬職責(zé)，與其他部門沒有關(guān)系。同時(shí)，由于企業(yè)管理層對(duì)全面預(yù)算管理工作的漠視與錯(cuò)誤觀念，也使得業(yè)務(wù)部門沒有積極配合財(cái)務(wù)部門在預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行與分析中的工作，造成全面預(yù)算管理工作推進(jìn)緩慢，管理效率低下。

（三）全面預(yù)算管理執(zhí)行不到位

首先，由于財(cái)務(wù)人員在編制預(yù)算時(shí)缺少調(diào)研，使預(yù)算指標(biāo)脫離實(shí)際，業(yè)務(wù)部門在開展工作時(shí)常常會(huì)出現(xiàn)擅自調(diào)整預(yù)算、隨意追加預(yù)算等問題，使預(yù)算指標(biāo)監(jiān)控作用沒有能夠發(fā)揮。其次，在預(yù)算執(zhí)行過程中，財(cái)務(wù)人員沒有能夠定期對(duì)市場環(huán)境、國家政策等影響因素給予關(guān)注，預(yù)算指標(biāo)長時(shí)間沒有相應(yīng)的修正，造成預(yù)算執(zhí)行出現(xiàn)較大差異。

（四）沒有對(duì)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行科學(xué)、有效的分析

煤炭企業(yè)在一個(gè)會(huì)計(jì)年度結(jié)束后，只是簡單地將決算與預(yù)算進(jìn)行對(duì)比，對(duì)比后沒有分析產(chǎn)生差異的原因，也沒有對(duì)差異做出相應(yīng)的獎(jiǎng)懲，直接進(jìn)入下一年度預(yù)算的編制工作當(dāng)中。正是由于對(duì)全面預(yù)算缺少了必要的事后分析、總結(jié)，使得煤炭企業(yè)預(yù)算指標(biāo)長年與實(shí)際不相符，根本沒有發(fā)揮出預(yù)算管理工作的作用，使預(yù)算管理成為擺設(shè)。

二、煤炭企業(yè)強(qiáng)化全面預(yù)算管理工作的重要措施

（一）強(qiáng)化信息化建設(shè)

煤炭企業(yè)全面預(yù)算管理工作高效運(yùn)行離不開大數(shù)據(jù)、云計(jì)算等信息化技術(shù)的幫助，煤炭企業(yè)應(yīng)不斷地提高對(duì)信息化建設(shè)的投入，真正實(shí)現(xiàn)預(yù)算信息化管理目標(biāo)，提高預(yù)算管理效率。首先，煤炭企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身預(yù)算管理需求來建立信息化平臺(tái)，可通過使用OA、ERP等軟件形式，將煤炭開采、倉儲(chǔ)、人力資源、預(yù)算管理、內(nèi)部控制等工作與信息化結(jié)合，并使財(cái)務(wù)人員通過互聯(lián)網(wǎng)實(shí)時(shí)地對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)控，也方便財(cái)務(wù)人員收集業(yè)務(wù)部門相關(guān)數(shù)據(jù)，在預(yù)算編制與預(yù)算分析方面提供幫助。其次，煤炭企業(yè)應(yīng)樹立起信息化管理意識(shí)，為全面預(yù)算管理配備既懂信息化應(yīng)用，又懂得管理會(huì)計(jì)相關(guān)理論知識(shí)的專業(yè)人才，不斷提升煤炭企業(yè)全面預(yù)算信息化管理水平。例如，煤炭企業(yè)通過ERP軟件，將預(yù)算管理模塊滲入了煤炭企業(yè)各個(gè)流程當(dāng)中，并對(duì)各個(gè)開采工序制定相應(yīng)的流程，特別是對(duì)開采、加工等環(huán)節(jié)制定統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)體系，通過提升工作效率和工作質(zhì)量，達(dá)到降低成本的目的。同時(shí)，開展崗位價(jià)值核算工作，針對(duì)差異化的崗位職能確定崗位價(jià)值主體，并將結(jié)算結(jié)果落實(shí)到區(qū)隊(duì)、班組和個(gè)人層面上，強(qiáng)化對(duì)員工的約束管理。

（二）強(qiáng)化成本管控

一是煤炭企業(yè)應(yīng)將預(yù)算管理與成本管控、成本定額、績效考核等工作相結(jié)合，針對(duì)煤炭企業(yè)材料領(lǐng)用、人工消耗、設(shè)備維修、制造費(fèi)用設(shè)置相應(yīng)的定額指標(biāo)，使管理層可以將成本管控目標(biāo)層層分解至不同業(yè)務(wù)部門，并通過有效的監(jiān)控，使煤炭企業(yè)各業(yè)務(wù)部門嚴(yán)格按照指標(biāo)開展工作。二是煤炭企業(yè)應(yīng)強(qiáng)化績效考核工作，將成本管理執(zhí)行結(jié)果納入領(lǐng)導(dǎo)干部考核、晉升、績效獎(jiǎng)金發(fā)放范圍，使業(yè)務(wù)部門工作人員能夠積極參與到成本管理工作當(dāng)，不斷為煤炭企業(yè)完善成本流程、降低成本支出貢獻(xiàn)力量。三是煤炭企業(yè)應(yīng)保證煤炭資源開采的質(zhì)量，將開采、運(yùn)輸、洗選等過程實(shí)現(xiàn)信息化監(jiān)控，通過監(jiān)控及時(shí)發(fā)現(xiàn)突發(fā)事件并相應(yīng)采取有效的措施，減少煤炭企業(yè)經(jīng)濟(jì)損失。同時(shí)，利用儀器對(duì)煤炭產(chǎn)品進(jìn)行質(zhì)量進(jìn)行檢測(cè)，使煤炭企業(yè)客戶可以獲得高質(zhì)量的產(chǎn)品，維護(hù)煤炭企業(yè)銷售信譽(yù)。四是面對(duì)復(fù)雜多變的市場環(huán)境，我國煤炭企業(yè)還要利用大數(shù)據(jù)信息化技術(shù)，收集市場需求、競爭對(duì)手、原材料價(jià)格等方面的信息，既保證產(chǎn)品適銷，又要強(qiáng)調(diào)生產(chǎn)過程中成本的降低，使煤炭企業(yè)獲得更多競爭優(yōu)勢(shì)。

（三）確保安全開采

對(duì)于煤炭企業(yè)來說，安全生產(chǎn)高于一切。在應(yīng)對(duì)當(dāng)前外部市場環(huán)境的過程中，安全管理已經(jīng)成為煤炭企業(yè)核心競爭優(yōu)勢(shì)的內(nèi)容之一。因此，煤炭企業(yè)要落實(shí)安全生產(chǎn)工作，一方面，合理規(guī)劃生產(chǎn)布局和作業(yè)流程，為井下礦工提供安全的工作環(huán)境，并通過配備安全施工儀器，來提升礦工安全生產(chǎn)的系數(shù)。另一方面，煤炭企業(yè)管理層指派專人每天對(duì)礦井工作環(huán)境、安全程度進(jìn)行檢查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)威脅礦工安全的隱患，及時(shí)加以防范。此外，煤炭企業(yè)內(nèi)部應(yīng)建立起安全責(zé)任機(jī)制，將安全生產(chǎn)及緊急救援納入領(lǐng)導(dǎo)干部、相關(guān)工作人員崗位考核之中，督促各部門、工作人員嚴(yán)格按照安全生產(chǎn)責(zé)任制度，通過現(xiàn)場指導(dǎo)與提高安保水平，將風(fēng)險(xiǎn)降低到可控制范圍內(nèi)。同時(shí)，指定相關(guān)工作人員定期對(duì)現(xiàn)場、礦井進(jìn)行安全大排查，優(yōu)化安全保障設(shè)施。綜上，煤炭企業(yè)應(yīng)提升安全生產(chǎn)意識(shí)，通過各項(xiàng)有力措施來降低安全事故、產(chǎn)品質(zhì)量相應(yīng)費(fèi)用支出，變相地提高煤炭企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，為煤炭企業(yè)節(jié)省更多發(fā)展資金。

（四）建立、健全全面預(yù)算管理體系

煤炭企業(yè)全面預(yù)算管理是一個(gè)綜合性、復(fù)雜性較高的項(xiàng)目，煤炭企業(yè)為了提升全面預(yù)算管理工作水平，必須在以下方面來強(qiáng)化全面預(yù)算管理，建立起預(yù)算管理體系，指導(dǎo)煤炭企業(yè)預(yù)算編制、執(zhí)行與分析、考核等工作，促使煤炭企業(yè)全面預(yù)算管理工作發(fā)揮應(yīng)有的作用。

1．建立完善的預(yù)算流程

煤炭企業(yè)應(yīng)根據(jù)信息化技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、機(jī)構(gòu)設(shè)置、開采流程、戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)、會(huì)計(jì)核算等實(shí)際情況，聘請(qǐng)軟件公司開發(fā)ERP信息化平臺(tái)，將全面預(yù)算管理工作納入信息化模塊之中，并通過信息化系統(tǒng)將預(yù)算管理流程與內(nèi)部控制、會(huì)計(jì)核算相結(jié)合，為財(cái)務(wù)人員編制預(yù)算、分析預(yù)算執(zhí)行結(jié)果，業(yè)務(wù)部門與財(cái)務(wù)部門之間溝通提供平臺(tái)，也便于公司明確所有支出成本。構(gòu)建一個(gè)全面預(yù)算的預(yù)算系統(tǒng)也是對(duì)梳理所有工作的前提，可以更好地起到對(duì)公司，對(duì)財(cái)務(wù)，對(duì)集體組織有效管理的手段之一，有助于煤業(yè)公司全面推進(jìn)全面預(yù)算管理。

2．建立預(yù)算指標(biāo)體系

煤炭企業(yè)在開展全面預(yù)算管理工作時(shí)，應(yīng)針對(duì)不同生產(chǎn)經(jīng)營流程針對(duì)材料、人工、制造費(fèi)用相應(yīng)的預(yù)算指標(biāo)，并按照收入指標(biāo)、利潤指標(biāo)、成本指標(biāo)等類型進(jìn)行歸類，定期對(duì)指標(biāo)進(jìn)行調(diào)整，確保指標(biāo)體系完善、科學(xué)。例如，煤炭企業(yè)不但要對(duì)工程項(xiàng)目編制項(xiàng)目預(yù)算，還要針對(duì)日常辦公、開采、銷售等業(yè)務(wù)制定詳細(xì)的預(yù)算指標(biāo)，以此來監(jiān)控煤炭企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，不斷地降低煤炭企業(yè)成本支出。

3．建立預(yù)算績效考核體系

全面預(yù)算管理制度中應(yīng)包含績效考核機(jī)制，將預(yù)算執(zhí)行的結(jié)果與工作人員晉升、獎(jiǎng)金發(fā)放相掛鉤。同時(shí)，績效考核的指標(biāo)應(yīng)包括財(cái)務(wù)與非財(cái)務(wù)兩部分，既強(qiáng)化成本的節(jié)約，還要強(qiáng)調(diào)經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益。

（五）配備具有綜合業(yè)務(wù)能力的財(cái)務(wù)人才

煤炭企業(yè)預(yù)算管理工作涉及各個(gè)業(yè)務(wù)部門，但是離不開財(cái)務(wù)部門的努力，因此，財(cái)務(wù)人員必須具有與時(shí)俱進(jìn)的精神，積極學(xué)習(xí)相關(guān)法律法規(guī)，了解政府發(fā)布的有關(guān)財(cái)務(wù)編審文獻(xiàn)的最新動(dòng)態(tài)，結(jié)合自身實(shí)際工作情況，助力企業(yè)財(cái)務(wù)流程良性發(fā)展。

（六）樹立正確的全面預(yù)算管理觀念

煤炭企業(yè)管理層應(yīng)帶頭執(zhí)行全面預(yù)算管理工作，督促業(yè)務(wù)部門認(rèn)真執(zhí)行預(yù)算管理制度，并由財(cái)務(wù)部門深入業(yè)務(wù)部門去宣傳全面預(yù)算管理工作流程與工作意義，督促企業(yè)內(nèi)部形成良好的工作氛圍，確保全面預(yù)算管理制度得以順利實(shí)施。

（七）優(yōu)化全面預(yù)算管理組織架構(gòu)

煤炭企業(yè)的工作十分復(fù)雜，需要成立專職的全面預(yù)算管理委員會(huì)或機(jī)構(gòu)，這是保證煤炭企業(yè)全面預(yù)算管理工作推進(jìn)的首要因素。因此在當(dāng)下必須構(gòu)建起相應(yīng)的組織機(jī)構(gòu)，并明確權(quán)責(zé)，細(xì)化任務(wù)目標(biāo)。與此同時(shí)，在具體的全面預(yù)算管理工作中，還必須結(jié)合員工的實(shí)際情況和切身利益，做到以人為本，充分激發(fā)員工的內(nèi)在潛力，使其在工作中更加主動(dòng)和積極。

（八）將全面預(yù)算管理目標(biāo)與戰(zhàn)略目標(biāo)相融合

戰(zhàn)略目標(biāo)能否實(shí)現(xiàn)是煤炭企業(yè)各項(xiàng)內(nèi)部管理中的重要內(nèi)容，為了保證全面預(yù)算管理工作能夠符合管理層要求，應(yīng)在制定預(yù)算管理制度前，將戰(zhàn)略目標(biāo)納入制度體系之內(nèi)，認(rèn)真分析國家宏觀政策、管理層戰(zhàn)略方案，將戰(zhàn)略目標(biāo)以指標(biāo)的形式分解，以此為基礎(chǔ)來進(jìn)行全面預(yù)算管理方案和內(nèi)容的設(shè)置，并將其有效落實(shí)到實(shí)際工作中。同時(shí)由于戰(zhàn)略發(fā)展決策和目標(biāo)是長期性的，所以全面預(yù)算管理也需要具備長期性，及時(shí)根據(jù)戰(zhàn)略發(fā)展決策和目標(biāo)的變化而進(jìn)行變動(dòng)。

（九）利用內(nèi)部控制確保預(yù)算管理制度得以實(shí)施

全面預(yù)算管理工作的推進(jìn)離不開煤炭企業(yè)各個(gè)業(yè)務(wù)部門、工作人員的配合，它的執(zhí)行勢(shì)必會(huì)增加業(yè)務(wù)部門工作人員的業(yè)務(wù)量。因此，煤炭企業(yè)管理層應(yīng)協(xié)調(diào)好業(yè)務(wù)部門之間、業(yè)務(wù)部門與財(cái)務(wù)部門之間的關(guān)系，通過制度與流程建立、職責(zé)劃分等手段，將信息化與全面預(yù)算管理工作相銜接。首先，將內(nèi)部控制手段與預(yù)算流程、會(huì)計(jì)核算相融合，保證煤炭企業(yè)制定的相關(guān)制度得以執(zhí)行，不斷規(guī)范煤炭企業(yè)預(yù)算管理流程、會(huì)計(jì)核算流程，提高煤炭企業(yè)綜合管理效果。其次，煤炭企業(yè)管理層還要強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)防范工作，通過管理會(huì)計(jì)工具、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，及時(shí)發(fā)現(xiàn)煤炭企業(yè)在全面預(yù)算管理中、在財(cái)務(wù)管理中存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。最后，引入激勵(lì)機(jī)制，樹立全員參與全面預(yù)算管理的意識(shí)，推行預(yù)算管理工作的責(zé)任化，管理層在進(jìn)行全面預(yù)算管理相關(guān)工作時(shí)要將預(yù)算工作明確到具體的個(gè)人，并且建立相應(yīng)的激勵(lì)機(jī)制，有助于激發(fā)員工的積極性和團(tuán)結(jié)性，同時(shí)也提高了工作效率。

結(jié)束語

綜上所述，由于煤炭企業(yè)在國家宏觀政策、生產(chǎn)經(jīng)營流程、國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的特殊性，使我國煤炭企業(yè)面臨著極大的風(fēng)險(xiǎn)。因此，煤炭企業(yè)應(yīng)首先遵照國家出臺(tái)的相關(guān)政策來規(guī)劃內(nèi)部管理流程，并將預(yù)算管理、內(nèi)部控制、大數(shù)據(jù)應(yīng)用等內(nèi)容引入日常管理中。特別是煤炭企業(yè)應(yīng)重視全面預(yù)算管理，發(fā)揮預(yù)算管理在監(jiān)控、分析等方面的作用，不斷加大制度與信息化方面的投入，提高預(yù)算管理工作效率與水平，切實(shí)幫助煤炭企業(yè)降低經(jīng)營成本支出，確保煤炭企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，確保煤炭企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

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（作者單位：山西晉煤集團(tuán)澤州天安煤業(yè)有限公司）