業財融合視角下的企業全面預算管理研究

張燕燕

摘 要：業財融合能夠協助企業提高全面預算管理質量，全面預算管理則可以強化業財融合效果，二者相輔相成。由于近年各行企業市場競爭壓力較大，部分企業為了提高市場競爭綜合實力，開始積極在業財融合視角下優化全面預算管理，力求通過多種全面預算管理手段，使業財數據高度統一和共享，改善各環節運營管理缺陷，確保企業戰略規劃有效實現。本文主要闡述了業財融合和全面預算管理內涵，分析了企業全面預算管理中存在的問題，從業財融合視角下制定了相應的解決策略，不斷提升全面預算管理水平。

關鍵詞：業財融合；企業；全面預算管理

隨著我國經濟變化節奏加快，企業面臨的市場競爭日益激烈，需要企業在發展中根據實際情況，加大內部管理力度。而業財融合和全面預算管理作為內部管理的重要內容，能夠使企業實現業務流和信息流高度整合，還能提供合理的項目發展決策，對全面增強企業市場競爭力具有積極影響，企業應積極在業財融合視角下改進全面預算管理模式。但是目前部分企業在實施全面預算管理時，受到部分因素影響，導致全面預算管理質量與預期發生較大差距，需要有關人員設計相應的優化策略，力求切實提高業財融合下企業全面預算管理水平。

一、業財融合和全面預算管理基本理論

業財融合在管理會計中是主要理念之一，是利用現代化技術將業務和財務組合起來，通過相互融通手段整合業財信息，有序開展業務決策、財務控制和監督檢查等管理活動。相比傳統財務管理手段而言，業財融合將財務活動前置化，有效解決了業財數據信息互不相容的情況，能夠充分發揮財務對業務的管理運營、經濟控制等作用。

全面預算管理是指對企業各部門的項目、資金資源和人力資源等進行整合，在預估和決策的基礎上，科學調配各項資源，為企業創造更大價值的現代化管理方式。全面預算管理能夠通過合理預估未來經濟活動，改善內部資源調配模式，將不可控的事件控制在可控范圍內，降低未來不確定事件對企業造成的不良影響，提升企業對各類風險的抵御能力。

二、業財融合視角下的企業全面預算管理存在的問題

（一）員工缺乏全面預算管理參與意識

全面預算管理是在財務預算的基礎上形成發展的，現今大部分企業中的財務部門是實施全面預算管理的引領部門。這種情況導致業務部門和其他部門認為全面預算管理屬于財務活動，應該由財務部門負責全面預算管理編制和落實，缺乏積極的全面預算管理參與意識。但是實際上全面預算管理屬于綜合性預算管理體系，包括了業務預算和資本預算等，具有顯著的全員化特征，并非僅由財務部門可以單獨完成。再者，部分部門的工作人員對全面預算管理缺乏深入全面了解，存在嚴重的下級完成上級任務思想，當上級未能下發有關全面預算管理參與文件時，有關部門工作人員未能以良好心態協助財務部門共同完成全面預算管理任務，影響了全面預算管理實施價值。

（二）預算編制方法和費用預算存在不足

首先，部分企業在業財融合中運用的預算編制方法不科學，基本上是通過增量或減量方式進行，在固定預算編制中綜合各業務數據設置預算模塊。這種預算編制方法不僅需要花費大量時間，無法確保預算信息的準確性和有效性，還會導致預算編制與具體工作之間存在較大差異，未能做到科學匹配，影響預算實施質量。其次，部分企業的費用預算不夠合理。部分企業在費用預算中通常采用增量預算方式進行，對基本信息的選擇主要是對以往的信息進行簡單處理，未能組織專人系統調查各項信息的真實性，從而導致部分費用預算結果不夠合理。最后，部分企業在費用預算期間，習慣復制企業以往的預算信息進行，導致費用預算結果缺乏準確性，使得費用預算結果不夠合理，阻礙了全面預算管理實施進程。

（三）全面預算管理信息化程度較低

這些年我國大數據、云計算和5G等現代化技術在企業中得到大力推廣，并且取得了良好的應用效果，改善了全面預算管理流程，提高了全面預算管理實施質量和效率。但是部分企業卻未能根據我國現代化技術發展步伐加強信息化建設，現有的信息化建設仍處在初級階段，未能根據業財融合和全面預算管理建立財務共享服務中心，現行的業務系統和財務系統相互獨立，缺乏共享互融渠道。這種情形導致部分業財數據需要通過人力的方式進行整理、分類和分析，這種工作模式不僅加大了人力物力投入成本，還會導致獲取的業財信息存在嚴重的滯后性缺陷，不能準確反映出業務活動和經濟活動變化動態。這種情形使得業務預算無法及時調整，影響了全面預算管理質量。

（四）預算考核機制有待改進

目前大部分企業在預算考核機制中設計的考核指標，主要以結果考核指標、財務指標和定量指標為主，未能設計過程性指標、業務指標和定性指標，考核指標較為單一，導致業財無法實現深度融合，業務行為與財務指標脫軌，降低了預算考核質量，不利于全面預算管理工作有效實施。另外，部分企業在預算考核機制中，通常將預算考核結果與員工薪資結合起來，部分員工為了提高預算考核結果效果，在日常出現違規工作行為，影響預算管理實施效果。

（五）缺乏完善的風險預警機制

完善的風險預警機制能夠有效防范財務風險，確保全面預算管理順利實施。但是目前部分企業側重全面預算管理實施，忽視風險預警機制建設的重要性，未能根據全面預算管理實施情況建設完善的風險預警機制，在業務運營過程中沒有進行全過程風險分析，加大了業財風險發生概率。再者，部分企業雖然建設了風險預警機制，但是僅將風險預警機制與資金管理系統結合起來，沒有及時識別其他方面存在的潛在風險，未能及時預估未來可能會出現的風險類型，降低了企業風險抵御能力。

三、業財融合視角下的企業全面預算管理策略

（一）運用頂層設計和財務培訓，增強全體員工全面預算管理參與意識

員工作為全面預算管理實施的主要參與者，他們的參與意識影響著全面預算管理實施效果。業財融合視角下，企業應按照實際情況設計合理的解決方法，積極通過頂層設計和財務培訓手段有效提高全體員工全面預算管理參與意識。一方面，企業在頂層設計的過程中，應加強組織領導，在內部建設獨立的預算管理機構，組織各部門負責人參與到預算管理機構中來，要求各部門負責人按照機構下發的任務和指標，調動相關部門工作人員積極參與到全面預算管理中來，并讓各部門負責人相互監督其他部門工作人員全面預算管理參與情況，鼓勵各部門負責人積極匯報其他部門工作人員全面預算管理參與中存在的思想問題，企業可以根據負責人的反饋內容對有關部門負責人提出整改意見，要求有關部門負責人加大部門內部工作人員全面預算管理參與意識激發力度，以此不斷提高全體員工的全面預算管理參與意識。另一方面，企業在財務培訓中，可以定期組織財務部門經驗豐富的骨干負責培訓工作，要求其在培訓中將其他部門工作人員講解全面預算管理內涵，闡述業財融合視角下實施全面預算管理的必要性，讓其根據工作案例講明各部門參與全面預算管理的原因，使各部門人員在參與財務培訓中，能夠深入了解全面預算管理，從思想上對全面預算管理形成正確認識，在后期以良好心態積極參與到全面預算管理中來。

（二）科學設計預算編制，提升全面預算管理水平

在市場經濟環境中，企業發展節奏較快，不同時期的業務運營模式和銷售渠道等各不相同。企業應在開展預算編制前期，組織專人負責調查市場，深入了解有關行業市場發展趨勢，并要求調查人員前往業務部門，系統了解各項業務生產、運營和管理流程，全面分析企業投入成本，根據實際情況編制預算成本。在預算編制完成后，企業應設計相應的預算審批環節，嚴格檢查各部門預算執行情況，并對各項預算資金使用行為進行全程記錄和定期匯報，通過預算執行反饋，分析業財部門存在的不足，有計劃地改善全面預算管理方法，不斷提升全面預算管理水平。

（三）建設財務共享服務中心，增強全面預算管理信息化程度

在信息化時代中，信息技術屬于重要生產力，企業的信息化程度直接決定著全面預算管理效果。再加上業財融合和全面預算管理是基于信息化技術進行，企業應根據實際管理需求，通過建設財務共享服務中心強化全面預算管理信息化程度，切實解決業財數據信息傳遞壁壘，確保全面預算管理得到有效落實。由于財務共享服務中心建設工程較大，企業在建設財務共享服務中心期間，應采用分步建設的方式進行。第一，在建設財務共享服務中心前期應做好充足準備。財務共享服務中心不是高管們開會就能決定的事情，屬于一個重大變革項目，建設期限長，涉及的部門和團隊眾多，因此在建設財務共享服務中心應做好充足準備。企業應通過內部宣傳手段，將有關財務共享服務中心建設信息編輯成文件，通過線上交流渠道下發給各部門，使各部門能夠對財務共享服務中心形成明確統一的認識，對建設過程中需要配合的事項達成統一認識。同時，企業應及與高管們進行交談，獲得最高管理層支持，確保財務共享服務中心在后期重塑業財流程、資源整合等都有最高管理層協助推進。第二，選擇合理的構建模式。財務共享服務中心包含一個中心和多個中心的模式，其中一個中心模式是以獨立的方式建設具有一定自主權的統一獨立核算系統，多個中心模式是指按照實際工作需求，在各個具有稅收優惠政策的地方建設相關核算系統。企業應根據內部運營管理的實際情況，挑選出合適的構建模式。第三，科學構建財務共享服務中心。財務共享服務中心屬于系統性工程，涉及的業務模塊和財務模塊較多。企業應在建設財務共享服務中心的過程中，積極將采購、物流、資金、業務等職能引入財務共享服務中心中來，增設費用報銷、應收、應付以及稅務等模塊，確保財務共享服務中心功能完善性。

（四）立足預算考核缺陷，改進預算考核機制

業財融合視角下，預算考核機制與全面預算管理息息相關，科學合理的預算考核機制能夠有效發揮考核作用，規范各部門不良工作行為，提高全面預算管理質量。因此，企業應在開展工作中針對全面預算管理中存在的問題，積極改進預算考核機制，首先，建設多維度預算考核指標，將預算執行過程作為考核指標之一，加大預算執行過程考核力度，運用信息化技術實時了解各責任部門的預算執行過程和執行質量，并對各責任部門的預算執行行為進行詳細記錄，根據記錄信息采用定性和定量考核相結合的方式，對各責任部門的全面預算管理執行過程和執行結果進行綜合評價。其次，企業應將全體員工列入預算考核范圍中來，將前期設計的預算考核指標層層分解到各部門，在考核期結束后，結合各部門員工考核指標完成情況進行獎懲，使全體員工能夠切身感受到考核與個人日常工作表現有關，從而在今后自主按照預算考核機制改正工作缺陷。

（五）建設完善的風險預警機制

業財融合視角下，企業開展全面預算管理的過程中，需要建設完善的風險預警機制，全面防范各類風險，確保全面預算管理順利實施。企業在建設風險預警機制時，應結合現階段業務運營模式細分各類風險，通過預算的方式預估未來有關風險發生概率，在風險預警機制中事先制定相應的提示指標和防范方案。同時，企業在風險預警機制建設完成后，可以先將其以文件形式發送給各部門，要求各部門根據工作現狀分析風險預警機制是否存在漏洞，在文件后方標明修改意見。企業可以根據各部門反饋不斷改進風險預警機制缺陷，切實提高風險預警機制的完善性。

結束語

業財融合和全面預算管理的價值逐漸在企業經營管理中凸顯出來，能夠有效提升每項業務的價值創造力，彌補傳統預算管理模式下存在的不足，滿足企業轉型升級發展需求。業財融合視角下，企業應在發展中加大全面預算管理實施力度，根據實施現狀分析全面預算管理中存在的問題，積極制定相應的解決策略，通過提高全體員工全面預算管理參與意識、科學設計預算編制等方法，不斷增強全面預算管理效果，使企業在市場競爭中能夠持續平穩發展。

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（作者單位：長春眾誠能源有限公司）