金稅四期背景下企業稅務管理數智化探究

鄒雷

摘 要：信息化時代的到來，對于企業的日常運營及管理工作提出了較高的要求，新時期下需要企業提升其日常管理的信息化管理水平。隨著我國稅收征管體系的日臻完善以及現代企業管理要求，對于企業的財務信息化建設與管理提出了更高的要求。與此同時，金稅四期工程即將上線，倒逼企業完成財務信息化改革，從而才能有效地規避稅務風險。金稅四期背景下，將改變目前“以票管稅”的傳統稅收征管方式，其主要是通過完善企業業務開展中的納稅信息監控、上下游企業供應鏈的數據共享，為實現企業稅務管理數智化開辟了全新的發展空間。金稅四期背景下，通過計算機、互聯網、云計算、AI技術等信息化技術的有效應用，成為影響企業經濟活動、加強稅務數智化管理、實現國家稅收征管數字化改革的關鍵所在。本文將從金稅四期工程簡述入手，闡述金稅四期背景下企業稅務管理數智化的重要性的同時，揭示傳統意義下企業稅務管理存在的現實問題，最終對于金稅四期背景下企業稅務管理數智化先進性分析。從而為金稅四期背景下，企業加強稅務管理、實現數智化管理目標、有效規避稅務風險，促進其更好地發展提供相應的理論基礎。

關鍵詞：金稅四期；稅務管理；數智化；先進性分析

金稅工程始于1994年的“分稅制”時期經過了近30年的運行，從“金稅一期”到“金稅三期”的不斷發展、完善、升級，為我國稅收征管技術手段的提升、為我國財政收入的增長、為中國經濟的發展做出了重大貢獻。然而，金稅工程運行之初其基本理念在于以增稅專用發票為核心，通過發票開具系統、發票認證系統實現增值稅抵扣的閉環，從而形成“以票管稅”的稅收征管模式。以票管稅模式看似合理且征管相對容易，但是其暴露出來的問題也是較多的。例如，虛開發票問題。近些年來，我國雖然加大了對于虛開發票的打擊力度，但是仍舊無法從源頭予以解決，究其原因與以票管稅的現行征管體系不無關系。“金稅四期”的上線，可以從更為全面的角度來闡釋企業日常經營活動，從企業客戶、供應商、能源消耗、運輸服務提供商、銀行流水、企業法人代表、經理層個人銀行賬戶資金收支情況等方面全方位提升稅收征管技術水平。實現企業由“以票管稅”向“以數治稅”的新型征管手段轉變的同時，使得企業的稅務管理工作達到稅務管理數字、智能化的新高度。

一、金稅四期工程簡述

金稅四期工程是借助于金稅三期系統的基礎上，對其進行升級改造，形成了“一個網絡、四個子系統”的稅收監控體系。其中，一個網絡是指，由總局與省、市、縣四級征管系統形成計算機網絡系統，并與四個子系統——增值稅防偽開票系統、增值稅發票認證系統、增值稅稽查系統、發票協查系統。該工程的實質是利用覆蓋全國的稅務局計算機網絡系統，對于增值稅發票實施全方位、無死角監管。

二、金稅四期背景下企業稅務管理數智化的重要性

金稅四期工程上線的前提是通過對于原金稅系統升級后，將實現數字化、信息化稅收征管的突破。金稅三期工程是在順應我國國、地稅合并前提下，將兩個稅務部門的稅務數據相統一，形成了全面監督與管理國內征稅流程的局面。從金稅四期的開發理念來看，其主要是應用大數據、AI技術、云計算等相關信息化技術，以計算機、互聯網為依托，實現稅務管理的數字化。金稅四期上線以后，將對于企業各類經營信息加以有效運用，從企業上、下游公司、銀行、能源、運輸等多部門渠道出發，實現稅務管理數智化構建過程中的及時、高效、數據傳導。可以說，在金稅四期背景下，納稅人通過稅務管理數智化系統的構建，能夠解決以往稅收征管中存在的漏洞，并能夠提升稅務與企業間的信息溝通與協調工作。并且在確保企業不出現稅收違法行為的前提下，減少因企業與稅務機關存在的信息不對稱性問題，導致稅務機關對其稅務管理、納稅籌劃行為產生不必要的誤解，從而進一步提升企業的整體經濟效益。

三、傳統模式下企業稅務管理存在的問題

（一）稅收征管部門難以有效協調

行政法中的自由裁量權賦予了稅收征管部門根據納稅人不同的經濟行為、違法事實，給予相對自由的處置權力。但是，從目前而言由于稅收征管人員對于稅收政策掌握存在一定差異，導致我國的征收解釋權缺乏統一的標準。由于各稅收機關、不同級別的稅務監督部門對于稅款征收有著不同理解，增加了稅收部門對于納稅人稅費征管的不一致性。同時，由于一些納稅行為存在跨區域的現實情況，各地稅收征管部門人、財、物方面存在較大差異，各地的稅收征管部門僅是對企業的稅收管理工作形式上進行相應的協調與合作，難有實質上的協同工作，使得納稅人稅務管理工作無法相應統一，企業間數據共享工作推進較為緩慢。

（二）企業與稅務機關之間存在信息不對稱問題

目前，企業與稅收征管部門間存在信息不對稱問題，這也是導致稅務部門進行稅務稽查、稅收行政執法過程出現對于企業經營行為產生誤判的行為，這樣一來很容易最終使得企業受到不公正待遇。原因在于，稅務機關對于企業實施相關的稅收檢查、稅務稽查過程中，僅僅是通過對于企業所提供的相關經營數據、經營信息、財務報告、賬本及憑證對于企業的稅務管理信息進行一個初步判斷。客觀地講，稅務機關在短時期內很難真正地了解企業真實交易情況，如一些企業對外賒銷商品，發出一批產品，從稅法角度來看，只要企業轉移了產品所有權就需要申報繳納增值稅與所得稅。這看似合理的規定，存在著相應的不合理性。若由于該產品存在一定的瑕疵，客戶有可能對該批產品進行退貨，導致企業沒有為客戶開具發票連帶著沒有申報增值稅、企業所得稅。在以票管稅的前提下，稅務機關由于與企業的信息存在一定的不對稱性，其無從知曉企業真實的經營信息，且為了維護國家的稅權、財權則會選擇要求企業從高、從嚴納稅，這其實也是稅務機關不得已而為之的。

（三）企業自身的稅務管理信息化建設水平不高

從稅收征管角度而言，稅務機關從國家到地方省、市、縣（區）分別設立相應級別的稅收征管部門。根據條塊管理的原則，各區域內的稅收機關承擔著各自屬地的稅收征管職責，看似分工清晰的背后存在著稅務征管機關內部多頭管理、職責不清的問題。同時，由于企業稅務信息沒有得到有效同步與共享，盲目征稅行為使得企業稅務管理的質量與效率有所下降。另外，由于企業的稅務征管系統的電子信息商務系統的應用不足，使其與稅款繳納相關的數據信息無法有效上傳至稅收征管機關，難以實現通過信息化系統了解企業真實業務情況，為稅收征管部門增加線上辦理難度的同時，提升了線下辦事成本，無形中加重了企業的納稅負擔。

（四）企業存在較大涉稅風險，容易遭受不必要的處罰

我國每年的財政收入中，稅收占比在90%以上，國家的各方面建設都需要依仗稅收收入完成，從而要求稅收征管部門采取一切合法手段加大稅收征收力度，完成稅收收入任務。客觀地講在稅款征收方面，征、納雙方確實存在一定的矛盾，且二者間形成了一種博弈的地位關系。從現實情況而言，許多企業投資人、經理人為了實現少繳稅款、降低納稅成本而要求財務人員想盡一切辦法開展納稅籌劃工作。然而，在稅務管理、納稅籌劃過程中，存在企業財稅人員對于現有的數據信息掌握不清晰、對于稅收政策了解不透徹，有時難免出現對于各類稅務風險、法律風險誤判的情形。如，企業財務人員在缺乏業財融合的前提下，無法真實了解企業運營特點及納稅籌劃的實質要求，僅是為了實現少繳稅而實施納稅籌劃。而企業的管理層又對于財務人員缺乏足夠的培養，導致企業的納稅籌劃工作存在一定的不合理性，最終使得企業加劇了稅務風險。

四、金稅四期背景下企業稅務管理數智化先進性分析

（一）實現納稅人信息“一戶式”管理

金稅四期背景下，企業稅務管理的數智化實現的先決條件在于實現納稅人信息的“一戶式”管理，從而達到對于納稅人稅收征管的精準化。隨著金稅四期工程的全面實施、我國稅收征管數智化改革的不斷深入，稅收征管可從源頭處對于企業的真實經營信息，使得企業的稅務管理信息更加的數字化、智能化，實現對于企業經營的自動分析與預警。金稅四期的實施，能夠使得企業的經營信息更加可視化，從而最大程度上減少稅務機關對于企業的征管誤判。

（二）解決稅、企間信息不對稱問題

從一些稅、企間的行政復議案例中可以看到，有些時候企業受到稅收征管部門的行政處罰確實存在一定的不合理性，究其原因與稅、企間信息不對稱，稅務機關無從真實判斷企業的真實、具體經營信息，為了維護國家的利益，采取“疑罪從有”的方式對企業實施相應的稅務處置。未來隨著金稅四期的上線、企業稅務管理智能化系統的構建，稅務機關通過信息化系統可以較為真實地了解到企業的真實納稅義務情況，從而轉變以往“以票管稅”管理方式。如，某煙草生產企業建立較為完備的稅務管理數智化系統之后，企業的采購、生產、人員安排、工資成本、倉儲物流情況、客戶對于產品的評價、是否存在退貨、雙方爭議、財務入賬、財務信息披露等一系列經濟業務、財務處理工作都置于稅務平臺之上，稅收征管部門可以十分清晰的了解企業經濟業務進展情況及納稅事實發生情況，從而減少稅務機關對于企業的誤判，增加雙方的信息度。

（三）促進企業進一步地健康發展

金稅四期背景下，通過企業稅務管理數智化系統的構建，能夠促進企業的進一步發展，使得企業能夠輕裝上陣，將更多的精力放在生產經營管理之中。稅務管理數智化的實現，可以實現以企業自身經營發展為核心，將銀行、證券、財政、審計、科學技術部門、企業的供應商、客戶、電力、水利、運輸物流等企業形成一個智慧管理的網絡體系。企業的各類經營活動均受到稅務機關的監督與控制，稅務機關會根據企業真實的經營信息對其納稅行為予以客觀的判斷與評價。同時，對于企業的財務人員而言，不必再絞盡腦汁為了迎合管理層、經理層而采取一些不合法的行為實現企業少繳稅款的目的。由于改變了以票管稅的征管模式，稅務機關不需要通過發票來對于企業實施征管，財務人員也不必為了發票而使得自身的工作變得苦惱。財務人員可以解放思想，將其工作精力放在企業日常經營管理當中，將現有的財務會計工作向管理會計工作轉型。通過與業務部門的溝通與協調，實現業務與財務的充分融合，從而為企業的成本管控、經營發展、戰略目標的達成而努力工作。

結束語

稅收是一個國家主權的標志，關乎著國家經濟命脈。依法征稅是我國政府一直以來所崇尚的稅收征管模式，也是對于納稅人生存、發展的尊重與保障。近些年來，隨著世界信息化技術的普及與應用，為我國的稅收征管系統升級、換代提供了條件。由此，我國對于現有的稅收征管體系——金稅工程實施了相應的改進。金稅四期的上線，將進一步解決社會誠信度問題，使得納稅人的真實財務信息得以披露。同時，稅務管理智能化系統的建立與完善，大大提升了企業經營信息的透明度、可視化，在減少企業稅務管理工作量、提升財稅人員工作效率的同時，為稅、企雙方的充分溝通與理解、為實現企業的健康發展而發揮其最大的效能。

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（作者單位：內蒙古昆明卷煙有限責任公司）