國有企業財務風險內部控制問題研究

蔣燕

摘 要：隨著社會經濟的高速發展，國有企業面臨的競爭壓力持續加大，風險問題不斷增多，對經營管理水平提出了更高的要求。作為財務管理的核心內容，財務風險內部控制可以幫助企業對經濟事項進行規范，對員工行為進行約束，是企業實現戰略規劃目標的重要保障，是實現國有資產增值保值的有效支撐，需要引起有關人員的高度重視。本文簡單闡述國有企業財務風險的類型和內部控制的意義，針對財務風險內部控制管理中存在的問題提出解決的策略。

關鍵詞：國有企業；財務風險內部控制；問題；對策

作為社會經濟發展的支柱，國有企業是人民生活穩定的重要保障，在工業體系和經濟體系的建設中發揮著舉足輕重的作用。隨著內外部環境的不斷變化，國有企業面臨的財務風險呈現出了多樣化和復雜化的特點，紛紛以有關制度文件為指引進行財務風險內控體系的建設，但是許多企業存在著治理結構不完善、制度執行不到位、信息溝通不順暢等問題，影響了財務風險內控的實際效果?；诖耍槍衅髽I財務風險內部控制問題和對策進行研究，具有積極的現實意義。

一、國有企業財務風險內部控制重要性

在國有企業的改革中，財務管理是非常核心的內容，受到了有關人員的高度關注。國有企業在發展過程中，財務工作的質量容易受到行業政策、資金水平、技術能力、營銷狀況等方面因素的影響。比如，企業在投資新的項目時，需要通過融資方式獲得更多的資金，增加企業的財務費用。通過財務風險內部控制，國有企業可以從運營角度對內部財務風險問題進行全面梳理和科學分析，建立科學完善的風險防范控制體系，對各類風險進行合理化管控，從而使風險始終處于可控狀態，避免給企業帶來巨大的損失?？梢姡攧诊L險內控是國有企業規避市場風險、項目風險、政策風險的有效手段，是提高企業運行效率的重要路徑。

二、國有企業財務風險類型特點

財務風險指的是在利用貨幣資金進行債務償還時存在的各種不確定性。根據風險是否可以被分散，可以將財務風險劃分為不可分散和可分散兩種類型；根據風險所處階段的不同，可以將財務風險分為籌資風險、投資風險、運營風險；根據風險發生的成因，可以分為自然風險和人為風險，其中，自然風險指的是不可預見風險，主要是自然災害等引起的風險，而人為風險主要是由政治、經濟等因素引起的風險；根據風險可控程度，可以分為不可控和可控風險。

國有財務風險的特點主要體現在五個方面：1．客觀性。指的是風險是客觀存在的，存在于企業經營管理的各個階段和環節。2．不確定性，指的是風險出現的形式和時間具有不確定性。3．損失性，指的是財務風險出現以后，會給企業帶來財務損失，甚至影響國民經濟水平。4．系統性，指的是企業每個系統決策和執行過程中都會出現系統化風險。5．可控性，指的是通過完善的內控制度可以對風險問題進行有效管控。

三、國有企業財務風險內部控制問題

（一）公司治理結構不完善

治理結構是國有企業開展財務內控的基礎保障，是內控要素發揮作用的前提條件，但是許多企業治理結構方面存在各種問題，比如，企業未能建立科學規范的委托代理機制，董事長和總經理是一人，權力過于集中，容易出現舞弊和道德風險問題。一些企業財權過于集中，容易發生盲目決策的問題。還有一些企業未能按照不相容分離原則對崗位設置進行調整，沒有建立科學完善授權審批機制、輪崗機制，未能對各個部門和崗位的職責權限進行合理設置，影響了內控工作的高效落實。

（二）風險控制機制合理性不足

許多國有企業將工作重心放在技術研發和產品銷售環節，缺乏對風險管理工作的重視，未能建立科學完善的風險評估機制，只靠管理層的主觀經驗進行風險管控，未能對經營管理各個環節風險問題出現概率和危害程度進行準確評估，制定出的風險管理措施缺乏針對性和有效性，容易給企業帶來巨大損失。同時，許多企業未能設立專門的審計監督部門，無法對經濟事項的開展過程進行動態監督，無法及時發現風險內控體系中存在的問題，影響了內控效用的發揮。

（三）內部控制執行效果較差

當前許多國有企業未能建立科學標準的財務風險內控機制，各項工作落實力度嚴重不足，未能結合風險信息進行數據庫的搭建，也未能設置專門的部門對內控工作的執行效果進行監督，無法及時發現財務內控體系中存在的問題，制定出的整改措施未能高效執行。同時，許多企業未能將財務內控工作執行效果納入考核體系，也沒有結合結果對員工進行獎懲，使得員工參與內控工作的積極性較差，影響了風險內控措施的執行效果。

（四）內部控制信息溝通不到位

隨著信息技術的高速發展，各個國有企業都開始積極進行信息化系統的建設，取得了一系列的成果，但是從實際情況來看，一些企業管理人員思維落后，對于信息化系統建設工作缺乏重視，依然沿用十幾年前的信息系統，未能結合企業發展需求和時代變化進行硬件設備的購置和軟件系統的更新，企業不同層級和各個部門之間缺少信息傳遞渠道，未能實現數據的互聯互通，影響了各項工作的效率和質量。同時，許多企業未能利用信息化系統與外部供應商和客戶進行交流，無法對市場環境、行業變化等信息進行收集和分析，無法結合內外部環境變化對財務風險內控體系進行優化，不利于企業的健康長遠發展。

（五）成員激勵約束機制不完善

許多企業未能建立科學完善的績效考核和激勵約束機制，在對員工進行業績考評時，過分重視短期利潤和成本指標，缺乏對非財務指標的重視，使得管理人員出現短視效應，為了盲目追求賬面利潤數據，盲目采用賒銷模式進行銷售，造成企業應收賬款規模不斷擴大，與企業長遠發展目標出現偏離問題，影響了企業的穩定發展。同時，許多企業未能將考核結果與獎懲機制進行對接，無法激發員工參與財務內控的積極性，影響了各項工作的落實力度。

四、國有企業財務風險內部控制優化措施

（一）優化公司治理結構

第一，國有企業要積極推進股份制改革，利用資本市場和股票市場吸引外部資金，實現國有股權的科學分配。同時，企業要對中小股東的行為進行規范和引導，給予具有重大貢獻的員工股權激勵，使員工將個人利益與企業發展緊密捆綁，激發其工作積極性。第二，企業要對內部治理結構進行完善，實現科學合理的分權，對三會的職責進行明確，其中，股東大會要征求中小投資者對企業發展的意見；董事會中要設立獨立董事，對董事長的權利進行約束，避免出現一權獨大的問題；監事會負責對股東、董事的權力進行制約。第三，企業要堅持權利和能力對等的原則對內部財權配置進行優化，對各個部門和崗位員工的職責權限進行明確，通過不相容崗位分離、授權審批控制、關鍵崗位輪崗等手段，建立起互相制衡和約束的工作機制，降低徇私舞弊風險問題出現概率。第四，企業要建立科學完善的培訓機制，鼓勵內部員工積極學習財務風險內部控制有關的理論知識和技術，并將培訓考核結果與員工的職務晉升、薪資發放等進行對接，從而激發所有員工參與財務內控知識學習的積極性，提高他們的整體水平。第五，企業要定期組織各個部門領導召開會議，對所有崗位的職責和權限進行全面梳理和科學調整，明確具體的能力要求，為員工學習成長提供方向。同時，企業管理層要定期聽取基層員工在財務內控中發現的問題和提出的建議，向員工進行內控意義的宣導，討論加強內控的方法，從而為內控效用的發揮提供助力。

（二）建設風險防范機制

國有企業要結合自身實際情況進行風險管理體系的構建，對經營管理各個環節可能出現的財務風險進行識別和分析，制定出針對性的應對策略，避免給企業帶來巨大的損失。首先，確定風險管理目標。國有企業要采用上下結合的方式，在公司范圍內組織不同層級的員工進行討論分析，積極應用現代化管理工具，對內部財務風險問題進行梳理，制定出切實可行的風險管理目標，并通過簽訂任務書的方法明確不同部門在財務風險內部控制中的職責和定位，從而為各項工作的順利開展提供指引。其次，風險識別和評估機制。國有企業要對各種類型的風險進行識別，利用定性和定量相結合的方式對風險出現的概率和危害的程度進行評估，對出現概率較高且危害程度較大的風險進行重點分析和管控。再次，加強風險監管。國有企業在完成財務風險的識別和評估以后，要結合不同等級的財務風險問題制定出差異化的防范和處理措施，包括規避、承受、降低、分擔等，結合企業的財務風險抵御能力科學地對各類資源進行配置，加強對風險問題的監督和管理，避免給企業帶來巨大的經濟損失。最后，完善內控監督機制。國有企業在開展財務風險內部控制的過程中，要強化審計監督的作用，確定內部審計監督機構的職責，對審計人員的工作流程進行規范，提高審計監督的獨立性和權威性，為各項工作的順利落實奠定基礎。

（三）強化內部控制活動

首先，國有企業要建立反舞弊機制，確定各個部門的職責和權限，全面分析經營管理各個環節中的關鍵風險節點，通過內外部監控相結合的方式，對舞弊風險問題進行動態檢查，從而對員工行為進行約束，對經濟事項進行規范，有效降低舞弊問題出現概率。其次，企業要加強固定資產管理，在采購、使用、處置等環節建立規范化的制度和流程，對固定資產管理崗位的職責和權限進行合理設置，對資產使用的各個環節進行監督和檢查，提高資產使用效率。在物資采購和報廢環節，企業要建立規范化的制度和流程，避免出現浪費或者閑置問題。企業要建立規范化的盤點制度，定期對內部固定資產情況進行全面檢查，保證賬目和實際的一致性，如果發現偏差，要及時結合成因制定出針對性的處理措施。再次，企業要加強貨幣資金管理，對各個崗位的職責進行明確，通過預算管理工具的應用，提高資金使用效率。最后，企業要加強合同的管理，建立科學完善的客戶信用評價體系和應收賬款催收機制，降低壞賬呆賬問題出現概率。

（四）改進企業信息系統

在大數據時代背景下，數據信息收集、傳遞、管理的質量已經成為現代企業競爭力的重要體現，是企業完善財務風險內控機制的基礎保障。企業要加強對ERP系統的應用，有效連接不同部門的信息系統，對系統數據口徑和標準進行統一，并結合內外部環境變化對系統軟件進行動態更新，強化平級和上下級的溝通，實現各種類型數據的互聯互通，為財務風險管理工作的開展奠定基礎。企業管理人員要積極參與信息系統操作有關的培訓，提高自身系統應用水平，利用先進的技術手段對各類數據信息進行收集和分析，對財務風險內控工作的執行情況進行監督，提高內控工作的效率和質量。在外部數據方面，企業要加強對供應商信息、客戶信息、市場環境、行業趨勢等數據的收集和分析；在內部數據方面，企業要對經濟事項各個環節的數據進行統計和挖掘。通過信息化系統的應用，及時發現企業財務風險內控體系中存在的不足，從而組織有關人員制定出針對性的優化措施。

（五）調整內部激勵機制

國有企業要建立科學完善的績效管理機制，結合各個部門和不同崗位的實際情況設置差異化的考核指標，堅持長期指標和短期指標、財務指標和非財務指標、定性指標和定量指標相結合的原則，采用規范化的流程對各個部門的內控工作落實情況進行評估，并結合各項工作的重要程度設置科學合理的權重比例，從而保證考核結果的公正性和全面性。企業要建立多元化的激勵機制，將績效考核結果與薪酬激勵進行有效對接，采用長期激勵和短期激勵相結合的方式，激發員工的工作積極性，為企業財務風險內控目標的實現提供助力。針對企業管理層，企業要積極采用業績股票、延期支付等長期激勵方式，避免管理人員出現短視行為，積極主動參與到財務風險的管控工作當中。針對基層工作人員，可以選擇員工持股等激勵方式，提高所有員工參與風險內控的積極性，為各項工作的高效落實提供助力。

結束語

財務風險內部控制是企業經濟活動順利開展的重要保障，是企業提高經營管理水平的有效手段。面對復雜多變的市場競爭環境，國有企業要積極優化內部治理結構，完善風險防范機制，強化內部控制活動，搭建信息管理系統，調整激勵獎懲措施，從而建立科學完善的財務風險內控機制，為企業健康穩定發展奠定基礎。

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（作者單位：山西焦煤物資裝備有限公司汾西租賃分公司）