數字經濟時代企業財務數字化轉型研究

王書華

摘要：隨著數字化轉型的推進，企業要滿足數字化轉型的需求，需要做好財務管理工作。但目前財務數字化轉型的方面還存在很多不足，新時代下，企業財務數字化轉型是大勢所趨。實現財務數字化的成功轉型，對會計工作的創新發展、企業經營管理數字化變革和提質增效具有重要意義。本文主要探討數字經濟時代企業財務數字化轉型策略，以供參考。

關鍵詞：數字經濟；財務；數字化轉型

DOI：10.12433/zgkjtz.20233113

一、企業財務管理存在的問題

（一）財務管理標準化有待統一

企業財務管理中會計科目冗余、體量較大，會計人員經常根據自身核算需求以及經驗增加各類會計明細科目。同時，在實物中也存在大量長期不用的未及時清理的會計科目，導致會計科目越來越龐大，不適應企業高質量發展的需求。同時，企業固定資產分類多，分類標準既要參考行業統一固定資產分類，又要參考企業的管理需求，存在固定資產的分類根據業務需求隨意增加或減少的情況。

（二）財務管理職能有待擴展

目前，企業財務管理工作職能的主要側重點在基礎財務核算，例如，算賬、記賬、核賬、報賬、出具財務報表等，聚焦于重復性的、需要較少決策支持的工作，主要通過降本提效擴展運營利潤空間。對財務預算管理（如預算編制、分解、下達、完成情況的跟蹤）、風險管理（如風險識別、風險評估）、投融資評價（投資可行性研究、投資后評價）及績效考核管理等職能設置欠缺，不能適應數字化背景下的聯通、融合管理，未能拓展財務管理職能，更未能及時解決財務管理中的難題。

（三）財務管理人員轉型有待提升

1.財務管理思維有待轉變

企業核算任務繁重，財務人員的主要組成是基礎核算人員，對財務管理的理解大多停留在財務核算的階段，過多關注每月出具的財務報表，對企業運營和戰略制定的支持方面還存在不足。因此，需要對財務人員開展會計思維理念的宣傳，轉變思維方式，在做好每月對外報表報送的基礎上，做好對內管理報表報送的需求和內部各部門對財務數據管理訴求，從而為業務發展提供支撐，改變財務在業務部門心中的形象。財務人員對業務信息的研究不透，導致不能很好地運用會計思維解決業務難題以及思考會計問題。同時，缺乏引領財務數字化轉型發展的變革意識，對財務管理缺乏創新思維，未能結合數字化發展的需求及時更新理念，也未能利用數字化的發展理念指導財務管理工作。

2.財務管理人員業務水平有待提高

財務人員主要由傳統的記賬會計和出納組成，財務管理工作側重于靜態化管理和事后管理，深入其他各項職能的深度和廣度都不夠，無法滿足數字化對財務工作提出的需求。財務管理人員的知識結構主要集中在會計科目核算、會計報表制作、納稅申報及財務分析等，財務人員日常學習培訓的重點是如何進行會計核算及稅務申報，如何理解最新會計準則及其他相關財務政策，對如何結合數字化提高財務管理效能的能力還有待提升。

（四）業財融合有待加強

企業日常財務管理更偏向于會計核算、稅務管理、財務預算管理等財務專業領域的活動，雖然開展了一些業財融合相關的活動，但對業務的支持力度還不夠，尤其對業務的發展變化及其變化規律的研究。業務部門和財務部門之間“各自為政”，數據壁壘和信息孤島現象突出，不同層級間的數據難以實現有效共享，財務無法直接通過信息系統獲得業務經營數據，業務系統不能通過數據反寫取得財務數據，無法進行數據交互，更無法實現真正意義上的業財融合。

二、財務數字化轉型的迫切性

（一）滿足經營預測的需求

財務管理作為專業技術管理活動，既要對經濟事項進行事后記錄，開展會計的基礎職能活動，也要對歷史財務經營數據的變化規律進行深入分析，開展經營預測活動。而要開展經營預測必然需要依靠各個基層生產部門提供的業務前端數據，財務人員取得這些數據前必須提前交代數據的報送口徑、報送需求，因數據通過人工電子表格獲取，難免存在漏報、誤報和理解不一致等情況，無法利用系統進行卡控，更多地依賴財務人員的職業判斷進行匯總填報，可以滿足經營管理的需求，但顯然不適應數字化管理需求。

（二）滿足管理層的決策需求

管理者往往并不精通財務管理工作，財務管理活動得到的成果數據可以指導各部門的經營決策活動，為管理層決策提供參考依據。單純的財務語言已不能滿足管理層的需求，財務人員如何將經常使用的財務語言轉換為管理語言，如何為業務部門提供有價值的數據信息，是財務人員面臨的重大課題。只有統一相關數據標準，借助數字化手段提升財務管理水平，實施更多的價值創造活動，才能在企業整體價值鏈上發揮財務職能。隨著大數據、人工智能技術的普及，借助數字化手段進行財務創新已迫在眉睫。

三、數字經濟時代企業財務數字化轉型的實施路徑

企業經營數據最終集中統一反映在財務系統中，利用財務系統數據集中的特點，財務人員通過創新性地將各類非財務類指標，例如，能反映業務特點的經營數據、人員構成數據等運營指標引入財務系統，通過系統的連續記錄和公式設置，獲得歷年各項成本管控指標的變化數據，通過數據沉淀，積累長周期運營數據，通過數據的變化規律，為實施成本定額管理提供依據，使財務類數據轉換為業財融合的數據，為管理者的經營決策提供參考。

（一）建立“三位一體”的財務管控體系，提高財務工作效能

通過“制度+流程+標準”三種管理手段的融合，立足數字化轉型思考，建立數字化的財務共享系統，解決業務數據與財務數據的條塊分割和彼此孤立，通過不斷創新財務管理方法，提升財務管理效率。

1.統一財務會計制度，實現標準化統一

以數字化的財務共享系統建設為依托，梳理各類重要管理事項對應的財務會計制度，補齊制度缺口，根據流程和審批權限的改變，完善和修訂財務共享模式下的各類財務會計制度。以制度引領標準化應用，將制度分解至財務管理的各項流程中，確保制度得到有效的執行，確保規范流程、強化約束、提供監督。

2.統一業務財務流程，規范財務管理方法

第一，以數字化財務系統建設為依托，梳理各類財務流程，規范會計核算與會計業務處理流程，完成滿足管理特色和產業板塊特色的業務核算手冊。第二，將經濟業務場景及事項納入任務清單，經濟事項核算辦法側重于實用性，做到事項描述精煉、準確，流程環節清晰、完整，核算處理嚴謹、規范。第三，確保業務場景、業務流程的完整性。第四，關注新會計準則的運用，確保核算依據用詞的嚴謹性，核算時點、核算依據的準確性，從而實現財務報銷與財務記賬的統一、資金收付與財務核算的統一、財務入賬與報表出具的統一。

3.統一財務數據標準，實現共享共用，圍繞“兼顧內外、統一規范、提升效率、服務管理”的總體要求，對財務數據進行標準化管理

第一，統一會計科目。以企業會計準則規范為依據，優化會計科目體系，規范會計科目使用；實現會計科目及核算維度主數據統一，形成統一的財務核算科目體系；各財務核算主體全面排查歷史賬務，整理科目體系冗余情況，精簡科目輔助設置，明確科目核算口徑，形成統一的運營及產業會計科目；建立各類財務基礎資料、財務會計科目、財務報表體系等基礎工作標準化。

第二，統一標準作業流程。引入OCR識別技術與影像系統，將采購信息轉換為標準化的財務核算信息，實現材料入庫的標準化作業，例如，材料通過貼碼實現追蹤，發票通過OCR識別將非結構化數據轉換為結構化數據，通過與財務記賬系統自動集成，自動生成記賬憑證。通過發票自動核驗、自動轉換，業務人員可以解決財務前端的事務性工作，推進業務的標準化處理流程。通過OCR影像和記賬系統的自動集成，推動業務和財務的標準化進程，實現非財務人員參與會計核算，促進專業化分工。

第三，統一固定資產分類。為推進固定資產管理規范化、標準化和有序化，逐步開展固定資產分類標準化工作。通過借鑒同行業的固定資產分類情況，形成運營單位專用的固定資產主數據分類，為會計核算的規范和資產管理能力的提升提供支撐。

4.建立財務共享系統

第一，梳理確認關鍵財務管控指標。梳理確認四大類財務管控指標，從財務類指標、非財務類指標、財務風險指標和經營風險指標四方面入手，積累和分析各類數據，形成四維映照的管理報表體系。收入方面，主要有日常經營收入動因、收入來源分析等，對這些項目進行細分，建立契合經營實際、實用性強的關鍵業務指標評價體系，讓各層級經營管理者明確企業業績目標、關鍵驅動以及創效努力方向。成本控制方面，建立關鍵成本指標體系，指導業務部門降本提質增效。通過與行業內的先進企業對標，明確關鍵成本管控指標，建立定額指標，提升財務管理水平。

第二，梳理各類場景應用。通過梳理各類業務場景管理業務，利用場景提升財務管理效率。例如，將收入核算系統、材料管理系統、產品管理系統、客戶關系管理系統、信用管理系統等相關參數與財務系統的需求進行融合，從財務管理的需求出發，設計系統對接路徑，通過優化流程，提高融合的深度。以財務核算系統為平臺，依托各類財務核算數據和各類財務報表，融合業務場景應用，采用數字化的手段，打通業務系統與財務系統的壁壘，為企業共享應用提供平臺支撐。

第三，建立數字化的財務共享系統。該系統在充分考慮各類財務指標需求的基礎上，不僅解決財務核算問題，也能解決財務預算、風險管控、資金統一管理、投融資統一管理和業財融合等問題。系統可實現從業務系統自動取數，關聯系統之間的數據邏輯，配置業務流程，實現經營數據和財務數據的匹配，財務來源的邏輯合理，自動化實現審核機制，實現風險控制的目的。

（二）實施財務“三轉型三提升”，助推財務價值創造

1.財務“三轉型”，實現職能轉型

將企業會計基礎職能、業務服務職能與管理職能分割，財務人員將實現職能轉型，從側重財務核算基礎上轉型為精通核算的共享財務、精通經營業務的業務財務和精通政策制定的戰略財務，從而充實財務職能定位，提高財務管控能力。戰略財務設在財務管理部門的本級，主要職責是參與經營決策和配置，進行財務戰略規劃，統領全局，發揮導向作用。業務財務設在運輸后勤保障部門、運輸生產單位，負責生產單位的預算管理、收入管理、成本費用管理，從基層業務出發，為生產及生產保障部門的采購材料、客貨運輸服務、車站旅客服務等提供財務支撐。共享財務主要處理財務核算及財務日常事務性的工作。通過將財務職能從服務內容分割后，讓財務人員有更多的精力投入生產經營活動，參與經營決策，推動會計人員轉型，總體實現從財務核算向多維度財務管理轉型，從靜態財務管理向動態財務管理轉型，從事后評估向事中價值創造轉型，使共享財務人員、業務財務人員和戰略財務人員并駕齊驅，提高內部經營管理水平。

2.財務“三提升”，實現人員轉型

引進財務人員差異化培養模式，使共享財務、業務財務和戰略財務均能在各自領域獲得發展和提升。對共享財務、業務財務和戰略財務三類財務人員提出明確的培養要求和職業發展定位，明晰不同崗位的職責，使財務人員的知識結構與崗位要求相匹配，進行錯位培養，實現“事事有專人管、人人有專事做”的財務管理格局。

第一，差異化培養，提升專業能力。提出明確的培養要求和職業發展定位，明晰不同崗位的職責，使財務人員的知識結構與崗位要求相匹配，進行錯位培養，組織參加各類專業理論知識培訓和技能類培訓，充實專業知識，更好地服務于崗位工作。

第二，下沉一線，提升業務能力。定期組織財務人員到業務一線參加各部門開展的成本分析會、業務分析會，了解一線生產部門的業務特點、成本構成，了解各專業成本費用支出特點，提高對業務知識的理解程度。

第三，交叉培訓，提升管理能力。打破財務人員特定組織、服務特定地域的限制，經常性地組織開展輪崗培訓，組織財務人員定期學習財務數字化轉型的新理論和實踐知識，通過考試、現場競答和業務比拼等方式培養財務復合型的人才，打造一支懂業務、懂管理、懂財務的全能型人才。

四、結語

綜上所述，隨著當前云計算、大數據等信息化數字化軟硬件的快速發展，信息技術給財務管理工作帶來了便捷，財務管理正在經歷傳統模式向新模式的不斷優化升級。企業涉及的經濟業務事項多、成本明細項目多、業務核算類型多樣，導致財務核算會計科目多、輔助核算項目繁雜，因此企業需要大量從事會計基礎核算的人員，但目前顯然不滿足數字化背景下的財務管理需求。

參考文獻：

[1]張玨.數字經濟時代的企業財務管理轉型研究[J].營銷界，2021（Z4）：52-56.

[2]劉秋菊.數字經濟時代企業數字化轉型未來可期[J].中國鄉鎮企業會計，2021（10）：137-138.

[3]樊麗，胡永銓.數字經濟時代企業人力資源管理數字化轉型研究[J].商場現代化，2021（17）：69-71.

[4]董鵬.數字化轉型中的企業財務進化邏輯[J].企業改革與管理，2020（18）：143-144.

[5]于朝暉.數字經濟時代企業數字化轉型未來可期[J].網信軍民融合，2020（05）：28-29.

[6]吳雪蓮.“互聯網+”背景下企業財務轉型研究[J].山西農經，2020（06）：136-137.