加強公立醫院內部采購審計的思考

包小玲

摘要：內部采購審計是公立醫院內部審計管理人員的重要監督工作，加強內部采購審計至關重要，可以在一定程度上提升內部采購審計的風險防控能力，有利于實現公立醫院的可持續發展。基于此，本文首先闡述公立醫院物資采購內部審計重要性，然后分析內部審計風險防控點，再次探討采購審計中存在的問題及原因，最后提出相應的解決對策，以供參考。

關鍵詞：公立醫院；內部采購；審計

DOI：10.12433/zgkjtz.20233118

對采購規劃到合同管理的整個采購過程進行系統性的審查即采購審計，落實采購審計操作的目的是從數據信息中找出其他采購合同或實施組織內其他項目的借鑒成功或失敗經驗，主要內容是對整個采購過程的各個環節進行風險評估與審計。新時代，公立醫院內部審計風險發生的概率逐漸上升，如果內部審計管理人員不及時采取應對措施，會導致面臨嚴重審計危機，影響醫院的可持續發展。

一、提高公立醫院物資采購內部審計的重要性

首先，加強物資采購內部審計工作的落實成效，可以在原來的基礎上不斷提高資金的使用效率，在取消藥品和醫用耗材價格加成后，會降低收入，甚至出現財政資金投入不足且醫療服務調價遲緩等問題，對此，管理人員要提高對物資審計采購工作的重視程度，充分發揮資金的最大價值。

其次，物資采購內部審計工作與其他管理工作存在一定的聯系，提高對審計工作的重視程度可以在一定程度上確保其他工作的順利開展。同時，充分意識采購審計工作的重要性，實行資金的優化配置，促使工作人員履行職責，幫助管理人員規范秩序，確保醫院管理工作的高效開展，發揮物資采購內部審計工作的優勢，提升營運管理水平。

二、醫院內部審計風險防控點

（一）預算申報的風險點

公立醫院內審部門在工作過程中要監督每年項目預算申報的合理性，內審部門工作人員要提高對大型基建項目、醫療設備和重大信息系統的重視程度，將這些項目都納入審核范圍中，并結合發展規劃確定項目的開展可行性，避免盲目開展。另外，如果內審部門管理人員不及時加以監督，就可能出現多部門重復購置、資金濫用情況等情況，阻礙資金的合理利用。

（二）采購計劃的風險點

在制定采購計劃的過程中，工作人員需要確定審核項目的可行性和必要性，因為采購環節風險等級通常參差不一，為了確保采購工作的正常開展，工作人員要根據不同事項明確監督的重點，例如，常規采購計劃屬于輕度風險，要確定計劃是否出現失誤、是否有異常物資、醫院月度采購計劃是否經過審批等。單獨立項屬于中度風險，在審核過程中要確定項目是否具備年度預算、上級審批部門是否通過。新藥引進屬于重度風險，需要確定是否存在不合理使用的藥品以及藥品是否被停止使用。新醫用耗材試劑引進屬于重度風險，需要確定新耗材試劑的引進是否替代原先使用產品、新耗材試劑是否為省級平臺中標產品等。

（三）采購環節的風險點

工作人員要在采購環節中提高對項目的重視程度，區分項目屬于政府采購還是屬于自行采購，再確定項目采購的具體方式、所選擇的代理機構、采購現場的監督等。不同環節的風險等級是不同的，工作人員要明確監督的側重點，例如，采購形式是否屬于中度風險，是否存在規避政府采購的行為。如果招標文件制定屬于重度風險，需要確定監督標的性能參數是否公平公正、監督工作是否違反相關法律法規、審核招標最高限價是否合理等。如果招標程序屬于中度風險，需要確定采購人員以及相關人員是否符合回避原則，并確定供應商的信用記錄和招標信息。

（四）合同簽訂環節的風險點

在合同簽訂環節中，工作人員要監督公立醫院是否在制度規定的時間內與供應商簽訂合同。另外，要確定合同的審批流程是否合理、是否經過部門審批。內審部門工作人員在合同審核的過程中，要加深對合同主體、履約地點、合同金額、結算方式等的認識和了解，關注合同與投標文件是否存在差別。

（五）履約和驗收的風險點

工作人員在履約和驗收的過程中，需要確定供應商的履約情況并驗收。在重要項目的履約和驗收過程中，需要確定是否邀請內審部門積極參與到審核過程中。面對復雜項目時，需要確定公立醫院是否與有資質的檢測機構建立合作關系以及項目質量是否符合標準。

（六）付款環節的風險點

付款環節的風險系數會直接受采購項目內審人員以及信息化程度的影響，為了確保付款工作的順利開展，工作人員可以將付款環節納入項目合同履約審計過程中，確定合同雙方是否按照規定支付、是否存在提前支付或延遲支付的情況。

（七）采購檔案管理的風險點

監督采購部門要在采購工作結束以后，及時整理采購資料，并進行歸檔。工作人員通過抽查方式檢查是否存在偽造或銷毀采購檔案行為，確保采購檔案保管工作順利開展。

三、公立醫院采購審計存在的問題及原因分析

（一）采購審計工作主動性不足

當前，為滿足醫療行政主管部門的要求，開展采購審計工作，但仍缺乏主動性，主要原因包括：首先，管理人員沒有充分意識到采購審計工作的重要性，認為采購審計工作只是為了完成工作任務，未提高對其重視程度。其次，工作人員在確定采購預算的過程中，無法確保采購預算的全面性和準確性，導致未能有效提高采購審計工作的水平。

（二）內部采購審計缺乏統一標準

要想確保采購審計工作的高效開展，管理人員要確定統一的采購審計標準，然而大多數管理人員沒有結合具體情況明確統一的采購審計標準，導致無法作出正確的決策，造成采購審計工作結果存在較大差異。

（三）內部采購審計專業性需更強

與一般企業采購工作不同，公立醫院采購種類較多，涉及范圍較廣，在采購過程中會涉及外科、內科和婦科等。不同領域的專業特點不同，審計人員要加深對相關領域的認識和了解，把握不同領域醫療設備的具體性能和特點，了解醫療設備市場行情。同時，需要專業水平較高的審計人員，確保采購審計工作的正常開展，但當前缺少專業的采購審計專職人員，選擇招聘會計專業的人員負責采購審計工作，會使采購審計的專業性不夠。

（四）集中采購與監督機制不夠完善

大多數公立醫院在采購過程中堅持使用分散采購模式，沒有充分意識到集中采購模式的重要性。醫院的任何部門都可以采購，例如設備科、后勤科、基建科等。采用分散的采購模式不僅會在一定程度上增加采購成本，也無法確保采購工作的正常開展，會增加采購監督工作的難度。此外，監督機制有待完善，要避免采購管理工作出現混亂，提升采購審計水平。

四、公立醫院采購審計對策

（一）確立內部采購主動審計制度

經過調查發現，大多數公立醫院在物資采購審計過程中存在缺乏主動性，在這種情況下，為了確保采購審計工作的正常開展，管理人員要結合相關需求制定完善的采購審計制度，并明確規定每次簽訂采購合同前都要進行審計，從源頭上改變被動審計的局面。確立內部采購主動審計制度可以在一定程度上調動工作人員參與采購審計的積極性，提高采購效率。為了確保主動采購審計制度可以落實到具體行動中，管理人員需要對各部門作出要求，工作人員要在年末確定采購預算以及計劃。另外，建立健全主動審計保障制度，如果管理人員沒有按照規定對物資采購進行審計，要予以嚴懲。

（二）保證內部采購審計標準統一

由于公立醫院存在內部采購審計標準不統一的問題，導致工作出現混亂。為了確保公立醫院采購審計工作的正常開展，第一，審計管理人員要保證內部采購審計標準的統一性，確保公立醫院的采購審計行為符合國家采購規范和相關制度依據。第二，在確定內部采購審計標準的過程中，要將采購主體、管理機構、采購方式、采購程序、采購時間和價格納入管理范圍之內，讓采購人員意識到統一采購審計標準的重要性，并明確按照標準采購，確保采購工作的正常開展。

（三）提升內部采購審計專業性

人力資源是開展內部采購審計工作的重要資源，現有審計人員的專業知識儲備無法滿足內部采購審計工作的需求。為了在最大程度上充分發揮人力資源的作用，第一，管理人員要改革現有采購模式，不斷提升采購審計專業化水平。第二，提高對人力資源的重視程度，積極引進專業化水平較高的審計人才，明確具體的招聘標準，確保審計人才滿足審計工作的需求。第三，為審計人才安排入職培訓，加深對公立醫院內部采購審計工作的認知和了解。第四，定期進行人才培訓工作，加大資金投入力度，為審計人員提供相關培訓，學習專業知識，充分發揮自身作用，提升采購審計的專業性。第五，采用集中采購模式，在一定程度上降低采購成本，提升采購管理水平，為采購審計工作的開展奠定堅實的基礎。

（四）明確采購監督責任

管理人員要加強對采購審計監督的重視程度，采購審計監督是一種保障機制，在原來的基礎上確保采購審計工作的順利開展。一昧按照現有的采購審計監督體制開展采購審計工作，會出現多方監督和職責混亂等情況，不利于提高采購審計管理水平。在這種情況下，需要積極改革采購審計監督體制，充分發揮改革的作用，結合當前現狀，明確采購審計監督的主體責任，建立內審部門作為采購審計監督權力直接責任主體。

五、結語

公立醫院的功能發揮程度影響著人們的生活水平，公立醫院需要解決內部采購審計過程中存在的問題，具體問題具體分析，確保審計工作的順利開展。管理人員要結合醫院內部的經營管理現狀和未來發展方向確定主動審計制度、保證內部采購審計標準統一、提升內部采購審計的專業性、明確采購監督責任。

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