食品制造企業提升內部控制質效的策略探究

劉紅梅

對于我國諸多企業而言，內部控制是發展進程中尤為重要的環節，對推動企業穩健持續發展起到深遠影響，通過不斷提升內部控制質效，進一步增強企業整體競爭實力。而食品制造企業是以自主經營模式為主，組織生產、流通、服務等一系列經濟活動的經濟組織結構，整體經營過程追求獨立核算、自負盈虧，所以食品制造企業有必要加強完善內部控制體系，促使企業實現良好經營發展，突出內部控制現實價值。鑒于此，文章以食品制造企業為研究對象，率先圍繞內部控制實施重要性進行闡述，著重分析制造企業內部控制現狀，結合具體問題針對性提出優化措施，以期為后續內控建設提供參照。

基于“中國制造2025”與“一帶一路”戰略要點指引下，我國制造業發展建議整體處于黃金周期，赫然成長為增長國民經濟和穩定社會就業的支柱行業，同時伴隨我國制造企業發展進步，已經連續榮獲世界第一大制造業國家的稱號。而內部控制是影響制造企業是否健康長效發展的重要原因，只有深入制造企業內部控制現狀，圍繞內控基礎建設環境、風險管控意識、內部控制活動、內部控制監督及信息化建設事項等方面整理解決現存問題，才能真正協助食品制造企業進一步完善相關內控體系，真正實現高質量發展。

制造企業內部控制重要性簡述

制造業是我國經濟建設的中堅力量，也是增強我國發展實力的驅動力，故而對我國制造業發展更是提出更高要求。但就實際而言，依然面臨流程諸多、車間規模龐大、人員體系雜等問題，不利于企業實現高效管理。而內部控制作為全員參與的工程，通過深入企業制約性、管理性、調整性及規劃等管理行為及流程中，加強管控力度，能夠充分提升整體管理水平、降低經營成本，實現最大化經濟效益創收目標，促進企業長效穩定發展。基于此，內部控制實施的重要性與必要性已然得到各大企業認可與重視。

制造企業內部控制現狀

內部控制環境不完善 當前食品制造企業內部控制基礎環境建設不完善問題依然存在。具體存在以下方面：一是內部控制組織架構設置不完善。主要反映在食品制造企業董事會與各級管理人員重疊現象嚴重，機構設立過于臃腫，造成內部控制工作職責劃分不清晰，經營管理權限管控不到位，甚至出現職能權限濫用現象；二是食品制造企業內部控制實施過程中缺乏可靠風險控制理念，整體經濟建設趨勢復雜多變，使企業經營階段不斷引發風險點，加之食品制造企業自身風險管理意識薄弱，未能設置針對性風險規避策略， 一旦出現嚴重風險且未提出解決措施，可能會導致企業陷入經濟運行危機。

風險管控意識薄弱 盡管制造企業管理者對市場經濟運行態勢持以高度敏銳，但是在實際操作環節并未予以風險控制工作應有重視，未能深入解讀風險管控內容，風險管控相關制度建設待未完善。同時，審計部門作為食品制造企業風險防控的關鍵組織，當前部分企業并未成立獨立運行內部審計機構，或者在成立獨立內審機構情況下，依舊以管理者主觀理念為主，致使內部審計缺乏獨立性，內審結果無法達到預期值，阻礙內部審計部門作用發揮。

內部控制活動待優化 部分食品制造企業對內部控制實施缺乏正確認知，將內部控制理解為僅僅針對自身經營成本與經濟管理的控制型活動，或者即使部分食品制造企業制定相應內部控制措施，但操作環節未能予以重視，造成內部控制相關措施流于表面，內部控制活動待進一步優化，在問題發生后圍繞事后控制模式。因內部控制貫穿于食品制造企業經營發展全過程，嵌入于企業各機構之間，主要囊括了經濟交易、職位權責、業務運作流程及操作程序、業務發展行程記載及各機構管理機制等內容，所以需要各部門職工提升重視度，管理層及時正確下達各項措施，進一步優化完善內部控制活動。

內部控制監督有效性不足 就實際而言，部分食品制造企業經營階段監督力度弱化，缺少先進監督理念，對內部控制機構創設事項認知僅僅處于資金管理層面，導致內部控制作用發揮受阻。與此同時，部分食品制造企業對于內部控制建設價值缺乏認識，在實際經營過程中問題發生后解決處理不及時，以致于問題嚴重度增加，危機面擴大。另外，部分食品制造企業雖然成立內部控制專項監督部門，但內審工作內容僅限于以往財務與紀檢監督層面，內部審計機構作用發揮不充分，最終影響食品制造企業整體發展狀態。

信息化建設不到位 在制造企業信息化建設階段，除了需要積極促進各部門交流協作，指引充分發揮協同效應，還需鼓動相關職工投入更多精力與時間，熟練掌握現代技術。與此同時，食品制造企業信息化建設作為一項投入規模龐大、風險系數高的系統項目，更需要企業持續資金投入。當前個別食品制造企業對信息化建設未能引起高度重視，管理者對信息化建設認知不全面，這樣不僅會降低整體信息化建設水平與效率，而且會致使信息化建設項目流于形式主義。面對信息化建設事業的滯后，導致管理活動所需信息時效性不足，人力物力資源消耗規模增加，工作效率嚴重低下，最終不利于推動制造企業穩健發展。

制造企業提升內部控制質效策略

完善內部控制環境 一方面，加強內部控制理念培養。食品制造企業管理層需要打破固有經營理念屏障，充分明確內控開展重要性，激發自身指導型作用，落實整體內部控制宣導作業，指引全體職工充分明確內部控制對企業經營發展重要性，實現內控作業的全員參與。另一方面，塑造優良企業文化。優良企業文化是食品制造企業積極落實內控工作的基礎保障，既能提升內部控制實施有效性，又能協助企業規避內控形式化問題發生。針對食品制造企業文化塑造具體可從以下內容著手：首先是對各級管理層與職工進行文化滲透與認可；其次是要求管理層以身作則，指引職工為實現整體經營目標調動自身實務積極性；再次在企業文化建設階段中，緊抓時代熱點主題，確定主流觀念基調。

針對食品制造企業職工引進考核具體從以下內容著手：首先，企業以職工技能與責任感為判斷基準進行職工引進，保證引進職工技能與就職職位要求適配，同時應當建設持續性培訓管理機制，不斷提升內部職工業務能力與素養，為食品制造企業未來發展宏圖奠定基礎；其次，食品制造企業人力資源管理機構在明確界定各部門及職位權責范圍和要求的基礎上，盡可能規避內部人員臃腫、機構重疊現象；最后，食品制造企業需整合自身高難度量化、精確化的考核事項進行革新，比如人力資源部門、生產部門、采購部門及倉儲部門等，設置相應規范的考核指標體系，依據考核指標建設相匹配薪酬下發機制，組織做好全員考核與評價活動，并以此作為職工確定薪酬、職位晉升與解除勞動合同等內容的主要參照依據，強調實際效率，突出機制公平性與公正性，進而保證企業內部經營活動運行實現高效率、高質量目標。除此以外，加強食品制造企業內部控制監督意識。針對企業內部各機構間產生的相互監督工作模式，及時識別內控開展進程中潛在問題及問題相關負責機構。

加強風險管控 面對諸多經濟體系深化改革，及部分新興技術衍生運用，使我國各大企業經營發展進程問題風險不斷，徒增企業經營發展壓力。同時面對愈加激勵的市場競爭環境，食品制造企業必須持續優化創新內部管理，實現長久穩定發展。

建設風險預警機制作為企業內控開展的關鍵環節，必須充分認識一旦企業風險預警機制建設不到位，在激烈競爭環境中或風險點爆發時，缺乏相應應急策略，對于企業造成損失程度。同時，在食品制造企業經營過程，管理層應當立足市場變化趨勢，適度調節自身戰略規劃，促進自身經營建設發展，提升企業內部競爭力，擴大發展優勢。雖然企業對外部風險點把控度有限，但是經過推行內控制度，提升整體管理能力，建設應急預警機制，在風險應對進程中積累有效經驗，培養有效風險理念，保證企業實現穩定運營、減少經濟損失。另外，在食品制造企業風險預警建設階段，還需建立風險評估體系，進一步組織風險分析活動，統籌考慮風險發生可能性。通過建立風險評估體系，不僅能夠實現風險預警目標，而且能夠精準預判風險可能性，預先提出風險應對策略，從而持續增強企業風險抵抗水平，提升自身生產效益。

優化內部控制活動 食品制造企業通過持續優化內部控制活動，將內控活動滲透自身經營發展全體經營活動過程中，促使各級管理層意見逐一下達落實，協助制造企業不斷提升內部控制管理水平，實現最大化經濟效益目標。具體而言：首先需要明確界定內部控制職位權責范圍、梳理規范實務運作流程，即確定食品制造企業內部控制實施對象為企業內部職工、財務、物品及供銷等方面；其次，食品制造企業需詳盡做好相關憑證與數據記錄管控工作，規定憑證管理、收支登記與審計記錄等相應職工堅持崗位相互分離準則，對實際經營過程中的全部憑證及數據進行獨立管理，以此突出數據真實性與有效性；最后，食品制造企業不斷加強資產管理力度，嚴格管控內部固定資產與流動資產的具體流動情況，切實維護資產安全，建設相應規范獨立的管理制度，詳細記載各項資產使用情況，促使企業形成更為明確清晰的資產結構，針對內部控制相應職工組織考核活動，定期篩除部分專業水平不足的職工，以此推動食品制造企業實現優良發展。

強化內部控制監督 內部控制監督機制是檢查企業內部控制作業落實進展的首要關卡。建設整套內部控制監督機制，對食品制造企業內部資金管理、效益配置及財務預算等管理型活動運行具有積極作用。

一方面，食品制造企業往往安排內審機構負責內控作業，為促使內部控制監督工作全面落地，內部審計部門必須同時成立多個監督小組，將項目各階段監督工作任務分解至各監督小組執行，有利于深層剖析生產環節存在的各項問題，整理反饋至上級部門進行解決改善。同時，食品制造企業應組織相關部門對改善內容進行后續復檢活動。

另一方面，針對尚未創設內部審計部門的中小型制造企業而言，必須成立專項的內部控制監督機構，安排監督機構負責自身內部控制優化措施落實情況的監督工作，提煉不符合內部控制要求的制度內容進行修訂消除。一般情況，內部控制監督機構是由財務部門、信息管理部門、行政部門職工共同組成，以便于對實際經營過程各部門提出可行建議。

加快內部信息化建設 第一，搭建上下游企業交流途徑。食品制造企業為規避上下游間存在細則與票據不一致現象，必須形成與客戶、上下游供應商間的密切交流通道。定期檢驗材料供應商，采取實地調研或者電話交流等形式，全方面掌握材料供應商情況。同時采取微信、走訪等形式，形成客戶多元化交流途徑，充分明確客戶需求，創建雙方穩定和諧關系；第二，完善內部控制信息系統。食品制造企業主要以兩方面入手加強日常信息管理水平，積極促進信息溝通效率：一方面，在有限新系統基礎上，做好專業信息系統建設事項，嵌入原材料管理先進系統，實現原物料精細化管理模式，同時設置電子化物資購置招投標系統，將其全面深入整體采購環節，進而落地企業信息化建設工作；另一方面，企業需靈活借助現代媒介手段構建內部職工交流平臺，建設自上而下傳遞機制，設置專用申訴、舉報渠道，保證信息征集、績效的合理性及有效性，促進各級職工交流效率，全面增強企業凝聚力。

綜上所述，內部控制工作落實對食品制造企業生存發展影響頗深，企業部分財務工作開展失效的原因主要可歸結于內部控制落實不當層面。通過制度修訂、執行落地、定期考核、反饋調整等措施，提高內部管理的規范性；同時，以COSO五要素為依據逐步完善內部控制管理體系，提高內部控制對財務管理和業務活動的正向影響。在充分激發內部控制工作作用的基礎上，實現企業可持續發展目標。