加強全面預算管理支撐制造企業高質量發展

徐海霞

眾所周知，當前市場經濟不斷變化，企業之間的激烈競爭導致市場環境變得越加復雜。生產制造行業作為國家發展的重要支撐，在此背景下促進市場穩定發展尤其重要，目前許多企業發展出現瓶頸期，企業生存變得越加困難，加強全面預算管理有助于改變這一發展現狀。全面預算管理主要是合理地分配企業生產制造使用資源，從而實現資源使用效益的提升，它不僅能夠促進企業生產經營效益提高，而且還能讓該企業管理模式得到優化，進一步實現高質量發展。從制造企業實施全面預算管理的實際情況看來，部分企業在落實過程中出現一些問題，導致內部管理質量難以提升，基于這種情況，本文對制造企業內部管理存在的問題進行探索，并提出解決策略，期望全面預算管理能夠在制造企業發揮積極作用。

全面預算管理能夠合理規范制造企業內部管理，為生產經營創造良好的內部環境。隨著制造企業日益壯大，傳統預算管理方式難以有效優化內部資源配置。現如今，企業開始建構全面預算管理體系，這一管理措施提升了內部管理效率，企業管理層能夠在全面預算管理的作用下及時掌握生產經營管理進度，進一步增強管理效益。但是，部分企業在落實全面預算管理工作的過程中出現一些影響因素如預算編制脫離實際、預算執行缺乏監督、信息化建設不夠全面等，導致預算管理無法發揮實際作用，從而無法實現制造企業管理目標。

全面預算管理概述及特征

概述 制造企業全面預算指的是，通過預算管理對生產、制造及經營活動進行控制跟蹤和分析，不僅可以保證生產經營管理活動順利進行，還能夠對企業各項資源進行優化配置，進而發揮最大作用，從而提升制造企業經濟收益。

具體來說，首先，全面預算管理是根據制造企業發展戰略制定預算管理計劃；其次，根據企業各部門管理職能，將預算計劃分解到對應部門，制定相應的績效考核指標；最后，通過預算監督對績效執行全過程進行跟蹤，進一步促進預算目標實現。

特征 一般來說，制造企業全面預算具有幾大特征：1全程性，全面預算管理不僅是針對企業經營狀況制定管理制度，而且還是對企業經營環節，生產環節及制造環節全部流程統一管理，另外還會對該過程實施全程性監督及跟蹤，從而實現預算管理覆蓋制造企業全部經營過程；2全員性，由于預算管理屬于系統性較強的管理工具，不能只依靠財務部門，需要全體員工充分配合，為預算管理提供所需資料，并嚴格執行預算計劃和預算監督等；3戰略性，企業戰略規劃對于企業發展具有綱領性指導意義，那么全面預算就是落實綱領性指導意義的工具。當企業戰略規劃發生重大變化或存在重大突發事件時，全面預算也需要做相應調整，確保企業戰略目標實現。

制造企業實施全面預算管理的關鍵點

預算體系是否完善 預算體系是制造企業落實全面預算管理的必然措施，其中包含預算管理全部活動，是預算管理的基本綱領。體系是否完善決定預算管理工作是否能夠順利且有序地實施。因此，制造企業在落實此項工作時必須建立完善的預算體系。

預算執行能否控制 預算執行是預算管理工作過程中相當重要的環節，其能夠直接決定預算最終結果。為了保證預算順利落實，使預算執行結果按照預期計劃實現，就必須加強對執行過程的管控力度。

預算考核是否有效 預算考核結果決定了預算管理是否能循環運轉，具體來說，首先強化考核，能夠讓考核結果更加精準；其次，對考核結果進行可行性分析，將分析結果反饋到執行環節，解決執行過程中的問題，進一步優化執行環節；最后，改進下一階段預算編制，從而實現預算良性循環。

制造企業實施全面預算管理存在的問題

預算管理認知不全面 第一，管理層認知不夠全面。在制造企業日常管理過程中，部分管理層無法意識到預算對生產經營的意義，開展預算相關工作只是應付差事，難以將工作落到實處。第二，預算管理制度無法發揮作用。由于制造企業管理思想不夠先進，部分人員在日常工作中不會遵守預算管理制度，造成預算管理制度流于表面，難以發揮實際作用。第三，缺乏預算管理環境。當前制造企業內部管理環境比較粗放，許多工作落實只追求速度不注重質量，例如，企業只看重預算管理的最終效果，對于整個過程實施不會嚴格管理，部分員工為了完成預算會隨意篡改績效結果，導致企業預算管理無效。

預算編制與實際脫離 第一，編制參考數據選擇不合理。部分制造企業在進行預算編制時選擇歷年相關經營數據，并且對于數據真實性缺乏核驗，造成預算編制與實際情況相差較大。第二，對企業經營管理不夠了解。在編制預算期間未能對制造及生產環節進行全面了解，只是憑借自身工作經驗進行編制，其預算績效指標與實際管理不相符，最終預算績效工作無法執行。第三，預算編制缺少業務人員的參加。部分企業將預算編制工作僅僅交由財務部門完成，，財務人員對業務規劃專業程度不夠，導致預算編制工作中不合理的地方無人察覺，從而導致預算編制無法應用于實際管理。

全面預算執行力度不足 第一，員工缺乏專業預算能力。目前大多數制造企業無法建立專業預算管理 機構，其內部員工專業能力不足，難以系統化執行預算管理工作，導致預算管理質量難以提升。第二，考核激勵環節缺失，難以激勵員工執行預算。部分企業忽略考核的重要性，員工執行預算時并沒有企業并沒有定期開展考核，員工無法掌握執行結果，并且無法兌現考核結果。長此以往，降低員工工作熱情，從而降低執行力度。第三，監督管理不到位。部分制造企業預算監督工作由各部門內部監督，在此過程中，部分執行部門可能會出現徇私舞弊的現象，使得監督管理失去作用。同時，對于執行中存在的問題，沒有相應的管理部門及應對措施，造成預算執行困難。

預算考核應用不足 第一，預算執行結果與實際脫離。企業預算執行力度不足，導致預算無法按照預期計劃完成，從而影響預算實際規劃。另外，預算執行難度過大，實際執行與計劃差異較大，無法開展預算考核工作。第二，預算考核不夠全面。部分企業將考核環節交由財務部門負責，該部門受工作限制，未能將定性指標與定量指標相結合，導致考核結果不夠全面且無法應用。第三，未能建立預算結果反饋機制。企業沒有意識到對考核結果分析的重要性，執行過程中存在的問題沒有解決途徑，并且企業無法調整預算管理工作中的不合理之處，從而不僅浪費預算執行得到的數據。還無法優化預算管理。

預算信息化建設不到位 第一，部分企業現有人員無法滿足預算信息化建設需求，并且充分掌握信息技術的人才較少，這對預算信息化建設工作造成一定的影響。另外，信息軟件搭建完成之后無法定期升級和優化系統，導致信息系統風控功能無法與時俱進，甚至可能受到病毒惡意侵襲，給制造企業帶來重大損失。第二，信息系統未能全面覆蓋預算管理。目前信息系統只能對相關數據信息進行核算，許多環節無法通過信息化完成，如預算全過程監管、預算結果分析反饋，導致預算管理效率難以提升。第三，預算管理系統不能與業務流程相關聯，不能真正實現預算的事前和事中管控。

制造企業實施全面預算管理的應對策略

全員提升全面預算認知 第一，管理層帶頭強調預算管理的優勢，強化預算理念，讓企業員工真正認識到預算管理的重要性，以便在之后的預算管理工作中各部門能夠主動參與。第二，強化制度作用。制定預算管理制度的目的就是規范員工統一的思想，員工能夠朝著統一方向執行工作。可以讓各部門員工為預算制度的制定提出相應的建議或者看法，以便員工能夠遵守自己參與制定的管理制度，從而強化預算管理的作用。第三，創造預算管理環境。需要優化制造企業當前的管理環境，可以調整管理層職能，例如，指定兩位以上管理者負責預算管理及指導工作，為此項工作的落實明確負責人，以便組織協調預算管理，從而創造適合預算管理工作落實的內部環境。

優化全面預算編制，加強預算體系建設 第一，合理選擇編制參考數據，制定預算編制選擇近期生產經營相關數據或者上一階段預算結果相關數據，根據當前實際情況制定預算編制，確保編制能夠與生產制造以經營管理相結合。第二，充分調查實際經營情況。一方面，調查內部生產經營活動管理過程中是否存在缺陷，在編制時對此進行優化；另一方面，調查外部市場產品需求、經濟結構、政策變動，充分了解實際情況才能開展預算編制活動。第三，嚴格審核預算編制。預算編制的審核應交由內部審核機構，主要審核編制內容是否合理，是否貼合實際情況，使預算編制具有執行性，從而將預算編制全面落實到生產經營全部過程。

例如：支付寶公司在建構全面預算管理體系時有非常清晰的計劃，1全面優化業務流程，使其達到規范化、精細化，為預算編制奠定基礎；2預算編制過程，公司內部全體員工共同配合支持數據匯總、成本核算，當遇到問題內部多層管理共同商議解決方案；3為預算管理重新搭建業務構架和數據構架，以滿足預算管理需求；4將預算管理系統與企業ERP、ABC等系統進行關聯，促進數據共享；5搭建各類型分析報表，以此提升預算期間報表質量，同時，形成完整的分析鏈，為支付寶公司經營提供精準的參考資料。

設立預算監督機制，落實全面預算執行 為了保障預算管理工作能夠順利落實，制造企業相關部門應明確預算管理職責嚴格監管預算執行。第一，調整全面預算管理結構，成立預算管理委員會，負責協調預算管理過程中各個部門之間的溝通交流，以此提升內部溝通效率。還可以利用信息化技術建立共享平臺，預算管理委員會能夠實時掌握企業預算管理進度，從而確定后續管理方向。第二，建立考核激勵機制。制定明確的考核指標，以及獎勵措施，定期對預算執行過程進行考核，出現問題及時反饋到執行部門商議解決方案。另外，對于執行過程表現突出的員工或者部門直接予以獎勵，以此鼓勵員工積極執行預算。第三，設立預算監督機制。預算監督管理是保證預算執行的有效措施，不能隨意指派某個單獨部門執行預算監督工作。首先，設立監督機制，主要負責管理預算執行；其次，解決預算執行工作中出現的問題，確保實際執行能夠符合企業預期計劃；最后，在資金申請及審批環節加入監督機制，每一筆資金審批與使用都能夠按照規定執行，從而順利落實全面預算管理工作。

完善考核激勵措施，強化預算結果應用 第一，制定考核激勵措施，嚴格按照計劃執行預算。可以根據預算計劃制定激勵制度，員工能夠按照計劃執行。同時合理制定預算執行計劃，以便符合員工的實際工作能力，從而提高預算完成質量。第二，增強預算考核的客觀性。相關部門在開展預算考核工作時能夠將定性指標與定量指標相結合、將員工自評與領導評價相結合，以此提升考核結果的客觀性，便于后續使用。第三，制定預算反饋機制。該機制的主要作用就是對預算考核結果進行分析，將分析結果反饋到各部門以及預算管理機構，對考核結果中存在的問題及時解決，高效應用考核結果。

建設預算管理系統，實現內部信息共享 實現信息化全面覆蓋預算管理全過程，根據企業生產經營特點以及預算管理需求，開發預算信息化系統，，并將其與業務流程相關聯，在預算系統中實現預算的編制和審批，在業務流程中嵌入預算數據，以便做到預算實時管控，業務完成后實時反映預算完成進度和執行情況，利用大數據進行預算分析、結果考核應用，從而實現預算流程全管控，預算體系全閉環的目的。

綜上所述，為了確保制造企業生產經營能夠有序開展，需要一種系統性較強的管理工具。全面預算管理剛好符合這一體征，不僅能優化生產經營管理模式，而且，還能實現制造企業集中化管理，領導者可以通過OA預算系統對執行全過程進行管控。雖然，部分企業在落實此項工作過程中存在困難，但是只要積極探索，認真分析制定針對性的解決措施，企業就能夠在預算管理的推動下長久發展。