在中小企業稅務風險管理中管理會計的運用策略

劉云

金稅四期意味國家層面將強化稅務治理，同時，這也成為了企業強化自身稅務管理的一個契機。中小企業整體發展中務必要做好稅務風險管理，管理會計在稅務風險管理中也需要得到更為有效地運用。部分中小企業進行了管理會計運用基礎上的稅務風險管理，所進行的努力取得了一些成績，但也存在一定不足，管理會計的運用優勢也并未充分體現出來。本文將具體分析中小企業稅務風險管理中管理會計的運用問題，并提出更為有效地運用策略。

中小企業持續發展中要面臨多種風險，稅務風險便是其中一種。作為抗風險能力偏低的中小企業，稅務風險一旦產生往往會對稅務、財務工作開展，乃至自身發展產生明顯沖擊。在稅務風險的管理中，管理會計可以得到具體運用，但管理會計的運用并不簡單，基于其運用進行稅務風險管理也帶有一定的復雜性，即稅務風險管理中管理會計的運用對中小企業提出了很多新要求。正因如此，探尋出中小企業稅務風險管理中管理會計的運用策略十分必要。

中小企業稅務風險管理中管理會計運用概述

稅務風險管理與管理會計的含義 稅務風險是企業納稅行為不符合稅法規定導致應納稅而未納稅、少納稅，從而面臨補稅、罰款、加收滯納金、刑罰處罰以及聲譽損害的風險。同時，由于對稅收優惠政策掌握、利用不充分從而多繳納稅款的現象也是具體的稅務風險。所謂的稅務風險管理則是對這一風險形式進行的管理，也是這一層面風險管理活動的總稱，其具體目的在于通過有效管理降低風險產生的可能性。

管理會計是一種較為新穎的會計形式，其也是從傳統會計系統中分離出來的，與企業財務會計并列的會計分支。管理會計注重為企業提供一些決策上的參考，為企業改善經營管理提供會計上的支持。管理會計理論已經十分成熟，財政部也在積極推動管理會計的建設、應用、發展，新時期，管理會計的內涵也越發豐富。

中小企業稅務風險管理中管理會計運用的價值分析 之所以有越來越多的中小企業在稅務風險管理中運用管理會計，與管理會計運用的價值密不可分。稅務風險不單單是稅務層面的風險，其很可能蔓延到財務和業務層面。通過管理會計的運用，業務、財務、稅務間的聯系能夠被加深，這種聯系不斷增強且管理會計得到了較好運用后，管理會計輔助決策的作用也能為稅務工作科學決策提供支持，這種支持對于弱化稅務風險性有很大幫助。此外，管理會計理論已經十分成熟，其作為一種新的會計形式被較好運用到稅務風險管理中后，稅務風險管理創新便有了新的選擇，各項管理會計工作的較好開展以及一些管理會計工具的運用則可以豐富稅務管理內涵。但也要看到，無論是中小企業內管理會計的建設，還是其在稅務風險管理中的運用都不簡單，想要將其在稅務風險管理中的運用價值充分凸顯出來也帶有一定難度，中小企業自然也要對其運用事宜進行更為充分的思考。

中小企業稅務風險管理中管理會計運用的問題分析

稅務風險管理制度有待完善 部分中小企業在整體發展中對稅務管理與稅務風險管理的重視程度較低，同時，制度化管理意識也較為薄弱。因此，很大一部分中小企業內缺乏稅務風險管理制度，整體發展中雖然會開展稅務工作，但稅務風險管理實踐相對較少。部分中小企業內雖然存在稅務風險管理制度，但具體制度的健全程度較低。從稅務風險管理中管理會計運用的角度看，缺乏基礎性制度的較好指導與規范時，即便基于管理會計運用進行了稅務風險管理，具體管理活動在開展上的規范化程度往往較低。缺乏健全的指導作為支撐時，財務人員、稅務人員在稅務風險因素排查、稅務風險評估等工作開展上也會十分茫然。長此以往發展下去，稅務風險管理環境也會越來越差，想要運用管理會計來提升稅務風險管理有效性也會更為困難。

業財稅間聯系薄弱 大部分中小企業整體發展、管理上受到了家族式管理理念的影響，管理上的科學性較低。此外，業務的具體開展往往與財務間缺乏密切聯系，并未系統進行管理會計建設，有意識地增強業務與財務間的聯系也導致業務與財務間的聯系較為薄弱。稅務風險管理中，財務管理可以被進一步細分，財務層面的工作可以被細分為財務與稅務工作兩類。管理會計運用后，稅務風險管理中必然要考慮到部分業務開展后導致的稅務工作變動，諸如納稅籌劃等工作的開展更加要對業務、財務信息予以有效獲取、分析。但實踐中，很多中小企業內業財稅間的聯系較為薄弱，這也導致業務、財務層面難以給予管理會計運用下的稅務風險管理以有效支持。

稅務風險管理全面性不足 部分中小企業雖然借助管理會計的運用進行了稅務風險管理，但稅務風險管理的全面性明顯不足。從稅務風險的形成原因上看，中小企業稅務風險的誘發因素較為多樣，加之中小企業本身的抗風險能力較為薄弱，很多因素的影響性雖然較低但也可能誘發具體風險的產生。由于很多中小企業缺乏豐富的稅務管理經驗，以及相應風險管理中管理會計運用經驗，依托管理會計運用進行的管理往往會帶有一定盲目性。此外，大部分中小企業缺乏預先進行稅務風險管理規劃的習慣，管理會計的運用雖然提升了相應風險管理的創新性，但由于缺乏系統規劃，諸如納稅籌劃層面的風險分析，新業務開展中一些具體稅務風險排查等工作很容易被忽視。這一情形下，即便管理會計在相應風險管理中得到了一定程度運用，但管理的創新性提升與全面性提升之間明顯脫節。忽略了部分業務開展中風險因素排查，抑或是實際風險管理中存在明顯疏忽時，即便能夠較為新穎的進行相應風險管理，但實際的風險隱患依然較多。

稅務數據價值利用不充分 很多中小企業稅務風險管理中進行了管理會計運用嘗試，但并未對稅務數據價值予以較好利用，這也成為了相應風險管理中管理會計運用層面的問題。一般來說，中小企業涉稅經濟活動的開展便意味著要做好相應的稅務工作，同時也涉及到稅務風險的管理。而這一進程中則會產生很多財務、稅務相關數據，這些數據不單單是對涉稅經濟活動開展的反映，站在稅務風險管理的角度看其也有很多管理價值。但很多中小企業運用管理會計進行稅務風險管理時并不關注稅務數據的整合、分析事宜，相應數據整合、分析上的不到位往往也導致具體數據的價值難以被有效挖掘、利用。因此，大數據分析基礎上的稅務核算結果評價等很難進行下去，想要站在管理會計的角度進行稅務數據分析并給予納稅籌劃、稅務風險管理決策以參考也會帶有更大難度，這自然也直接弱化了管理會計在相應風險管理中的運用價值。

中小企業稅務風險管理中管理會計運用的具體策略

強化稅務風險管理制度建設 中小企業稅務風險管理中運用管理會計后應當將基礎性管理制度建設作為首要工作，特別是稅務風險性較高，且稅務工作能力相對較低的中小企業，其務必要夯實稅務風險管理制度基礎，以此為管理會計在具體管理中的運用提供有效支持。例如，某商務咨詢中小企業內涉稅業務較多，公司近幾年業務開展狀況越發良好，營收的不斷增加也在一定程度上加大了稅務管理及稅務風險管理壓力。2021年，該企業在財務部門內設置了管理會計崗位，并在稅務風險管理中進行了管理會計運用嘗試。與此同時，該商務咨詢企業也做好了稅務風險管理制度建設，新的制度中，財務會計、稅務會計和管理會計均被看作是稅務風險管理中的主體，管理上的權責關系得到了明確。不僅如此，基礎性制度中也對稅務風險管理的具體內容、原則、目標、政策法律基礎予以了明確。對其它中小企業而言，其也應當在運用管理會計進行稅務風險管理時強化基礎性制度建設，借此營造出更為良好、規范的稅務風險管理環境。

增強業財稅間的具體聯系 為了更好促進管理會計在中小企業稅務風險管理中的運用，將管理會計的運用價值發揮出來，中小企業也應當不斷加深業財稅間的聯系，以此給予管理會計運用下的稅務風險管理更多支持。具體來說，企業可以在財務部門內設置管理會計、財務會計、稅務會計崗位，并基于管理會計、財務會計、稅務會計組建稅務風險管理小組，借助這一小組全權負責稅務風險的管理，增強業財稅間的聯系。不僅如此，管理會計運用基礎上進行稅務風險排查時，其應當對業務、財務、稅務相關信息予以綜合考量，在強化業財稅間實際聯系的基礎上逐一排查相應風險。例如，某從事產品生產制造企業的稅務風險管理中，每個批次的產品生產中管理會計、財務會計、稅務會計會分別負責各自層面的會計工作。涉稅工作開展中，不同會計則會在充分合作的基礎上對增值稅、企業所得稅等進行核算、比對，通過這種形式業務與財務層面也能給予稅務工作的開展，以及稅務風險管理以有效支持。

全面預算管理基礎上提升稅務風險管理全面性 中小企業稅務風險管理中的管理會計運營不能停留在管理會計崗位設置，以及不同會計人員深度合作進行稅務風險管理這一層面。特別是想要提升稅務風險管理全面性時，中小企業也可以對全面預算管理這一管理會計工具予以應用，通過全面預算管理體系的構建、運轉更為全面地進行稅務風險管理。例如，某房地產企業便基于全面預算管理體系的構建較為全面地進行了稅務風險管理，該企業會通過全面預算管理中資金資源的配置、使用狀況明確出主要的涉稅業務，預先明確出稅務工作重點，并結合稅務工作重點明確出稅務風險管理重點。不僅如此，全面預算管理執行中，管理會計會對具體業務開展中的資金資源消耗，具體項目建設中的資金資源消耗狀況予以跟蹤，并與稅務會計一同結合自己資源的流向、使用規模等針對性進行稅務風險的評估與應對，這都大為提升了稅務風險管理的全面性。因此，基于全面預算管理這一管理會計工具的運用來提升稅務風險管理全面性也十分可行，企業自然也可以結合對資金資源使用進行的管控來系統進行稅務風險的管控。

提升稅務數據價值利用率 管理會計運用下中小企業的稅務風險管理中，中小企業也要融入大數據思維做好稅務數據的整合、分析，較好整合、分析稅務數據的基礎上進行稅務風險管理。例如，某民營企業每年年終會對財務報表進行分析，管理會計不僅進行了預算相關數據的分析，同時也會與稅務會計一同進行稅務數據的整合與分析，并與業務開展狀況進行對比，這一層面的數據分析幫助財務部門較好明確出了主要的涉稅業務與環節，同時，管理會計也能對部分業務開展的稅務成本占比有清晰認識。下一年度的稅務風險管理中，管理會計同樣會與稅務會計共同進行稅務數據的整合與分析。在稅務會計進行了稅務核算后，管理會計與稅務會計則會對稅務核算結果與業務中成本進行對比，并聯系上一年度同類型業務中的稅務成本占比數據進行稅務風險性分析，依托這一途徑也能較好對稅務核算準確率等狀況有一個初步認識。稅務數據的整合與分析并不復雜，中小企業運用管理會計進行稅務風險管理時也要養成稅務數據分析的良好習慣，并將相應的數據分析結果作為稅務風險管理中的具體參考。

中小企業應當在加深對稅務風險管理和管理會計的認識，并在做好管理會計建設的同時，積極在相應風險管理中進行管理會計運用嘗試。值得注意的是，稅務風險管理中的管理會計運用容易產生一些不足，各種不足不僅會弱化管理會計運用價值，甚至會在一定程度上拉高稅務風險。因此，企業也要對管理會計的運用狀況進行系統評價，通過系統評價的方式發現并彌補相應不足，在管理會計運用上進行更為有效的調整、優化。